财务管理标准

汾矿集团公司柳湾煤矿企业标准Q/FKQ/FKLWG22—2005财务管理标准2005-12-20发布2006-01-01实施汾西矿业集团公司标准化委员会发布Q/FKLWG22-20051目录Q/FKLWG22.01-2005会计基础管理标准.................................................351Q/FKLWG22.01-2005第1部分原始凭证................................................351Q/FKLWG22.01-2005第2部分记账凭证................................................354Q/FKLWG22.01-2005第3部分会计凭证传递一般程序...................................357Q/FKLWG22.01-2005第4部分会计凭证装订...........................................358Q/FKLWG22.01-2005第5部分会计账簿................................................359Q/FKLWG22.01-2005第6部分会计档案管理...........................................361Q/FKLWG22.01-2005第7部分会计电算化管理..........................................363Q/FKLWG22.01-2005第8部分财务会计报告（含快报）编报管理标准.....................366Q/FKLWG22.02-2005现金管理办法.....................................................371Q/FKLWG22.03-2005货币资金管理标准.................................................373Q/FKLWG22.04-2005存货管理标准.....................................................376Q/FKLWG22.05-2005应收款项管理标准.................................................379Q/FKLWG22.06-2005固定资产管理标准.................................................382Q/FKLWG22.07-2005专项资金管理标准.................................................385Q/FKLWG22.08-2005负债管理标准.....................................................386Q/FKLWG22.09-2005销售收入管理标准.................................................388Q/FKLWG22.10-2005成本管理标准.....................................................390Q/FKLWG22.11-2005所有者权益管理标准...............................................394Q/FKLWG22.12-2005产清查管理标准...................................................396Q/FKLWG22.13-2005财务预算管理标准.................................................398Q/FKLWG22.01-2005351会计基础管理标准第1部分原始凭证1主题内容本部分规定了企业取得或自制的原始凭证必须具备的内容、原始凭证填制的要求和对原始凭证的监督检查和考核。2适用范围本部分适用于我矿财务科及柳新公司财务，工贸公司财务可参照执行。3规范性引用文件本部分根据财政部颁布的《会计基础工作规范》和集团公司财务处对会计基础工作管理的有关规定和要求制定。4定义原始凭证，亦称单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或者表明其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证是填制记账凭证的重要依据，是重要的会计核算资料。5原始凭证必须具备的内容为能够客观反映经济业务的发生或完成情况，表明经济业务的性质，明确有关单位和人员的经济责任，原始凭证必须具备以下基本要素。5.1凭证的名称：原始凭证的名称、编号等要与税务主管部门现行的规定、要求相符。5.1.1发生下列有关经济业务事项时，按应税项目规定取得和使用地方税务机关印（监）制的发票。——交通运输：交通运输业发票；——建筑安装（房屋建筑物维修工程、线路管路工程等）：建筑业发票；——邮电通信：邮电通信业发票；——文化体育、娱乐：文化体育娱乐业发票；——代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告：旅店业发票、餐饮业发票、租赁业发票、广告业发票、其他服务业发票；——其他服务、劳务：其他服务业发票。5.1.2发生下列有关经济业务事项时，按应税项目取得和使用国家税务机关印（监）制的发票。——购置机电设备、材料、配件：增值税专用发票、工业企业发票、商品企业发票；——购置普通货物、商品：增值税专用发票、工业企业发票、商品企业发票；——购置烟、酒、油料、汽车轮胎、摩托车：增值税专用发票、工业企业发票、商品企业发票；——汽车修理及配件：增值税专用发票、汽车修理定额发票、修配发票；——购置各种汽车（小轿车、越野车、小客车、面包车、载重汽车等）：机动车销售统一发票。Q/FKLWG22.01-20053525.1.3以上经济事项能取得增值税专用发票的，必须取得增值税专用发票。5.2原始凭证的日期：应为经济事项实际发生的日期，要做到不积压、不误时、不事后补制，原始凭证一般不得跨年度列支。5.3开具原始凭证单位的名称：要求填写全称，一般不得简化。5.4经办人员的签名或盖章：经办人员的签名或者盖章必须填写齐全，不得以姓氏代替。5.5接受原始凭证单位的名称：除差旅费中的车船、车辆过桥、过河、停车费等需要填写职工个人名称或不需要填写单位名称的发票外，其余发票的名称应填写全称，不能随意简化或者以企业内部的部门名称或个人名称等代替。5.6经济业务内容：品名、用途等要明确具体，不许含糊不清，不许省略，如购书只写一个“书”字，购药只写一个“药”字等。发生购买实物的经济事项，经济业务内容应列清明细，或附销货单位购物清单。5.7经济业务的单位、数量、单价、金额：不能缺项少项，数量乘以单价要等于金额。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，大写金额前面必须有“大写人民币：”字样，合计的小写金额前必须有“￥”符号，不得接收没有大写金额的发票。6原始凭证填制的基本要求：6.1真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。6.2内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年月日要按照经济业务发生的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。6.3填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，均要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。6.4书写清楚。即字迹端正、易于辩认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。6.5顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的顺序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。7原始凭证填制的附加要求：7.1从外单位取得的原始凭证。必须盖有填制单位的公章，公章是指具有法律效力和规定用途，能够证明本单位身份和性质的印鉴，一般指提供发票单位的财务专用章、发票专用章、收款专用章和结算专用章中一种，同时要有税务机关的“统一发票监制章”。7.2自制的原始凭证。包括计算机自动生成的原始凭证、自制的费用归集分配摊提等制单，必须由单位领导人或者指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的财务专用章等（同上）。7.3从税务机关窗口开具的发票。仅限于在支付没有执照的个人费用或提供劳务、出租房屋等单位不能提供发票时使用，除此以外的必须由相关提供劳务的单位出具发票。窗口开出的发票除必须具备发票必备的内容外，发票上的经营服务单位和个人、地址、身份证号码、外出经营证明单、征收税种、入库金额、适用税率、完税凭证号码等栏目必须填写齐全，在发票后要附个人身份证复印件[号码、地址要与发票上的号码一致]，并附劳务费支出的详细资料，如修理整治项目相关资料等。7.4购买实物的原始凭证。必须有验收证明，需要入库管理的必须填写入库单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写数额，并加盖印章或签字。不需要入库的实物，必须由购买人之外的第三人查证核实并签字后，会计人员才能据以记账，即除经办人员在凭证上签章外，必须交由实物保管人员或者使用人员进行验收，由使用人员或保管人员在凭证上签名或者盖章。7.5支付款项的原始凭证。必须有收款单位和收款人的收款证明，支票、汇款等凭证上的收款单位应与发票、合同所确定的单位相符。票证（指收据、有价证券、支票）必须指定有专人负责保管和发放。Q/FKLWG22.01-20053537.6一式多联的原始凭证。应当注明各联的用途，只能以发票联作为报销凭证。一式多联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时每联都应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。支票作废时存根及主联都应当加盖“作废”戳记，并一起保存在付款凭证之后。7.7发生销售退回的原始凭证。除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发票代替收据，个人退款要附收款证明并附身份证复印件。7.8职工公出借款凭据。必须附在记账凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制“内部借款单”，由经营矿长、所在单位领导、财务科长审核，并签名或者盖章，然后办理借款。收回借款时，应当由会计人员另开收据，不得退还原借款收据。7.9经上级有关部门批准的经济业务事项。应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，同时应当将批准文件的复印件作为原始凭证。7.10原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。7.11“附件”戳记。当原始凭证经审核后正式作为记账凭证的附件时，应当在原始凭证上加盖“附件”戳记或“收讫、付讫、转讫”戳记。7.12原始凭证的出借。原始凭证不得外借，其他部门如因特殊原因需要使用原始凭证时，经营矿长、财务科长批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应当在专设的登记薄上登记，并由提供人员和借取人员共同签名或者盖章，复印件上要注明用途（如“该复印件仅供查询”等字样）。7.13原始凭证遗失的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位发票存根复印件并加盖公章作为证明，由矿长、经营矿长、财务科长批准后，可代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由矿长、经营矿长、财务科长批准后，可代作原始凭证。7.14原始凭证的粘贴。统一使用规范的“原始凭证粘贴单”要求沿虚线从左至右粘贴整洁、平整，“原始凭证粘贴单”上的项目填写齐全，有经办人员签字、盖章。原始凭证粘贴单的规格尺寸，比照记账凭证。8检查与考核本部分由矿企管科及有关部