锦发财务知识讲座

1财务基础知识2主要内容一、财务报表体系二、三大主要财务报表介绍三、财务比率和报表分析四、本量利分析五、增值税发票反映资产状况资产负债表、现金流量表反映损益状况损益表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表3财务报表体系资产=负债+所有者权益流动资产+长期资产（流动负债+长期负债）+（实收资本+盈余公积+未分配利润）42008年12月31日单位：元流动资产流动负债货币资金交易性金融负债交易性金融资产应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备长期负债其他应收款长期借款存货长期应付款待摊费用应付债券长期投资所有者权益固定资产实收资本--累计折旧资本公积无形资产盈余公积递延资产未分配利润合计合计5资产负债表资产负债表结构讲述……--配比原则指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制(应计制)相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。--一致性原则指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。7资产负债表要点利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润8损益表结构讲述………要点：权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入10直接法--直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了。间接法--间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。平衡点：间接法编制的现金净流量与直接法编制的经营活动净流量相等11现金流量表的编制方法比率分析短期偿债能力---取决于资产的流动性应收帐周转率=12速动资产流动负债流动资产流动负债流动比率=赊销净额平均应收款余额速动比率=存货周转率=主营业务成本平均存货时间指标2007年2008年2009年一季度流动比率1.281.091.06速动比率0.420.180.36应收账款周转率（次）9.816.419.1存货周转率（次）5.84.32资产周转率（次）0.871.550.9213长期偿债能力---取决于负债率+盈利能力资产负债率=14总负债总资产借款-存款净资产税前利润+利息费用利息费用净借款与净资产比率=利息保障倍数=时间指标2007年2008年2009年一季度资产负债率%30.3850.9257.91净借款与资产比率%1.534.89-6.08利息保障倍数%-12.4113.1444.9315长期偿债能力对比销售利润率=权益利润率=销售利润率×资产周转率×财务杠杆16利润销售额利润资产总值利润权益总资产权益利润销售额销售额总资产总资产权益××资金利润率=权益利润率=财务杠杆=获利能力分析时间项目2007年2008年2009年一季度销售利润率%-21.631.266.91资金利润率%-18.91.956.37权益利润率%-263.1814.27财务杠杆-1.381.632.2417获利能力对比净资产报酬率18总资产报酬率×权益乘数销售利润率×资产周转率1÷1－资产负债率利润额÷销售收入资产额÷÷资产额负债额收入、成本等损益类指标资产、资本等财务状况类指标杜邦财务分析体系19本量利分析（一）成本性态固定成本变动成本混合成本变动成本是指在一定的相关范围内，成本总额随着业务量的增减变化成正比例增减变化，而单位变动成本不受业务量变化的影响。具有此类特点的费用项目有：直接材料、直接人工等。固定成本是指在一定的相关范围内，成本总额与业务量增减变化没有直接联系的成本。具有此类特点的费用项目有固定资产的折旧费、租赁费、保险费等。混合成本是指总成本虽然受业务量变动的影响，但其变动的幅度并不与业务量的变动保持严格的比例关系，这一类成本兼有固定成本和变动成本的标准，故也称为半变动成本.20本量利分析（二）本量利分析的基本模式边际贡献边际贡献率变动成本率•边际贡献是指产品的销售收入弥补变动成本后的余额，亦称贡献毛益、边际利润，反映了产品的创利能力。单位边际贡献=销售单价-单位变动成本；边际贡献总额=产品销售收入总额-变动成本总额•变动成本率也称为补偿率，是变动成本占销售收入的比率。变动成本率=单位变动成本/单价=变动成本总额/销售收入总额=1-边际贡献率；变动成本率与边际贡献率之间是一种互补的关系，产品的变动成本率高，则边际贡献率低，创利能力小；反之，产品的变动成本率低，则边际贡献率高，创利能力高。•边际贡献率是指边际贡献与销售收入之比，即每一元销售收入中边际贡献所占的比重，是用相对数反映企业产品的创利能力。边际贡献率=单位边际贡献/销售单价或=边际贡献总额/销售收入总额21本量利分析（三）目标利润的预测与分析（1）利润的预测•预计利润=销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本总额=单位边际贡献×销售量－固定成本总额=边际贡献总额-固定成本总额=边际贡献率×销售收入－固定成本总额•目标销售量=(固定成本总额＋目标利润)/(单价－单位变动成本)=(固定成本总额＋目标利润)/单位边际贡献实现目标利润的销售量22定价决策完全成本加成定价法变动成本加成定价法特殊订货的定价决策产品单价=预计单位完全成本×（1+利润加成率）产品单价=产品单位变动成本/（1－边际贡献率）只要特殊订货能给企业带来边际贡献，该批订货就可以接受。增值税定义：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税体现了一个增值的概念，即商品以增值的部分纳税，如果进货价格是100元，销售价格是120元，则需对增值部分120-100=20元征税：公司实缴增值税20X17%=3.4元。销项税额的计算：销项税额=不含税销售额X适用税率增值税是价外税，公式中的“不含税销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。举例：销售铝材，不含税销售额100元，则销项税额=100X17%=17元。含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额/（1+税率）举例：销售铜材，含税销售额100元，则不含税销售额=100/（1+17%）=85.47销项税额=85.47X17%=14.53元增值税发票的特殊情况向客户销售铝材，不含税销售额100元，向客户收取8%的税金，则开具发票的价税合计是108元，实际销售额=108/1.17=92.31特殊销售方式下的“销售额”：采取折扣方式销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。折扣销售不同于销售折扣，销售折扣是在销售货物后，为了鼓励客户及早偿还货款而给予的一种折扣优待（如：10天内付款，货款折扣2%；20天内付款，折扣1%）。销售折扣发生在销货之后，是一种融资理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。专用发票收取/开具要求：1、字迹清楚2、不得涂改3、项目填写齐全4、各项目内容正确无误5、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。6、发票联和抵扣联加盖发票专用章。增值税发票注意事项：1、增值税专用发票必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣。2、专用发票右边密码区不能折叠。3、发现取得的增值税发票不符合要求，尽量在开票日期当月通知并退还给供应商作废。跨月需填开红字专用发票，手续相当繁琐。