非营利组织的财务管理(ppt19)

非營利組織的財務管理第一節前言非營利組織為社區生活的重要部份，既解決「公共」問題，也是實現「公民社會」的要素。非營利機構不能存有只要有「愛心」即可存在、經營的心態，更要去思考機構是否能夠永續經營，因此「財務管理」便成了不得不正視的問題。＊財務經理人的責任(1)設計組織大小及成長率(2)有效規劃基金母金的發展(3)儘量降低成本，控制風險(4)管理工作資本，例如現金、存貨、應收帳款(5)募款(6)管控財務計劃和預算第二節財務管理的功能(1)使命(2)倫理(3)方案管理(4)行銷策略(5)募款計劃(6)董事會的運作(7)危機管理第三節營利/非營利機構的財務管理營利和非營利機構財務管理的目標順序有明顯的差異。營利機構的目標非營利機構的目標1.持有最多的股份2.利益極大化3.最大邊際效益4.行為目標5.社會責任1.穩定2.使命責任3.行為目標4.社會責任第四節非營利機構的財務活動財務資料報告財務管理計劃與預算監督1.寫支票2.存款3.銀行協調4.簿記5.公告6.檔案1.資產負債表2.收入報告3.報稅或其他4.捐款人報告1.財務分析2.現金流量3.成本分析4.投資管理5.成本分析6.費用控制7.財務問題預測1.追蹤實際預算2.各期財務比較1.目標2.設定標的3.環境評估4.預算計劃5.預算修正6.直接和間接成本一、會計系統會計系統的三個要素：1.決定會計格式：現金帳：依現金事實記帳實際帳：依實際發生事實記帳2.頻率、科目、複雜度、電腦化程度：分總帳和分類帳，選擇適合的套裝軟體。3.內部控制：保護資產避免濫用或是利益輸送等不法行為。內部控制三原則：（A）責任分散（B）層層負責、責任分明（C）管理工具（文書）書面化、格式化。二、報告(一)財務報表的定義：提供機構在特定時間的圖像。包含資產負債表、收入報告、報稅報告、捐款人報告等。(二)資產負債表是呈現機構財務位置的狀態。資產涵蓋動產、不動產。(三)收支報表是呈現機構活動的狀況，一般非營利機構的收入科目，大概包括政府補助或委託、大眾捐款、義賣、服務收費、利息、投資收益、處分不動產等。(四)從支出科目可以了解費用的使用狀況是否緊扣著機構的使命與目標。(五)非營利機構的財務管理必須順合稅法，同時也要了解稅法對非營利機構的優惠。三、財務管理(一)成本分析四種服務計量單位的方法(1)案主數量(2)服務事件(3)服務成果數(4)以案主所獲得的服務時間計算三、財務管理(二)投資管理非營利機構財務管理的目標是尋求穩定與永續經營，其投資管理包含三個原則：（１）安全(低風險)（２）投資報酬率(提供利益)（３）增值三、財務管理(三)財務分析＊四種財務分析方法(1)比率分析：兩組數據之間的比較。(2)水平分析：即趨勢分析，可作跨時間、跨區域、跨區域的比較，常以長條圖出現。(3)垂直分析：用來了解部份項目佔全部項目的百分比情形，常以圓餅圖表示。(4)差異分析：比較實際費用與預估費用間的差異。三、財務管理(三)財務分析＊七種重要的比率概念：(1)短期比率、(2)即時比率、(3)現金量可用日數、(4)結餘邊際比率、(5)工作資本可用日數、(6)淨資產比率、(7)固定資產財務比率。＊其他重要概念(1)短期資產：可在一年內兌換成現金使用的資產。(2)短期負債：必須在一年內償清的負債。(3)淨資產：資產─負債。(4)流動資產：相對於不動產，可隨時變現的資產。(5)執行費用：年度預算。A.短期比率、即時比率→可以了解現金流量。B.現金量可用日數→可以了解現金占執行經費的比率、現金可支持營運的時間。C.工作資本可用日數→顯示一年內可用流動資產可支持營運的時間。一般介於15-90日，達90日才安全。四、計劃與預算1、製作預算的目的：(1).可作為擬定計劃的工具(2).內部控制(3).溝通2、製作「好預算」的三個先決條件(1).機構必須穩定(2).必須有好的會計系統(3).預算必須整合決策四、計劃與預算3、預算系統流程：決定目標→如何達成→監督計劃→評估→決定目標4、預算工具箱包含六種工具：(1)程序手冊(2)預算流程說明書(3)整體目標與假設(4)預算指引(5)格式、表格(6)公文四、計劃與預算5、預算種類(1)傳統的、遞增的預算法(2)方案預算法(3)現金預算(4)零機預算(5)權變預算(6)執行預算(7)資本預算四、計劃與預算6、預算計劃順序目標→服務方案→員工需求→設備↓↓個案量所需其他費用經費與服務↓收費總支出成果預算↓捐款收入政府補助其他收入↓總收入第五節結論非營利機構的財務管理是指「如何有計劃地去控制和支配財政的資源，達成機構所制定的目標」。非營利機構管理者、領導者必須注意：（1）預算計劃合乎實際（2）機構十年內至少七年，總收入大於總支出（3）現金量足以負擔機構90天的業務運作經費（4）基金母金每年至少增加5%利潤（5）財務管理要實踐機構的「使命」（6）機構的狀況要維持槓桿原理（7）要增闢財源