非财务人员的财务管理

非财务人员的财务管理——为盈利而管理主讲：贾玉梅课程内容提要一、市场经济中的商业语言——会计二、企业的经营目的与财务管理目的相统一三、财务信息的需求者四、领导者必备的财会工具——三大会计报表一、市场经济中的商业语言——会计1、什么是会计会计是企业的语言会计是一个信息系统会计工作的内容：就是用货币表现出来的经济活动会计语言载体会计语言载体会计凭证会计账簿会计报表会计语言六大要素反映企业财务状况的语言词汇——资产、负债、所有者权益反映企业经营成果的语言词汇——收入、费用、利润2、会计语言的规则企业会计制度企业会计准则企业财务会计条例会计法一个会计师的感叹——搞财务的会计师如同走钢丝的杂技师案例—某企业老板为何被会计敲诈3、责任界定——做领导就要负责任对会计资料的真实性、完整性负责；对财务报告上的签名、盖章承担责任；保证会计机构、会计人员依法履行职责；对会计工作中的违法行为，除追究会计人员的法律责任外，还要追究负责人的责任。4、财务报告的组成财务报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表财务报告会计报表会计报表附注财务情况说明书二、企业的经营目的与财务管理目的相统一财务管理：运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。企业经营活动的过程：现金存货现金现金原材料产成品在制品半成品资产增值企业经营目标企业的资金运动生存发展获利筹集资金运用资金获取收益三、财务信息的需求者股东、投资者——关注盈利能力贷款提供者——关注偿还能力客户及供应商——关注信誉状况政府机构——关注环境保护及政绩员工——关注薪酬、福利待遇四、领导者必备的财会工具——走进资产负债表（一）简介资产负债表1、资产负债表所提供的信息及作用公司拥有什么公司借了什么公司所有者的财产是什么资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。公司拥有资产负债：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。公司借了债务所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。所有者拥有权益资产负债表的作用①可以综合反映企业所拥有的资产，以及资产的分布情况。便于了解企业的经营规模②可以反映企业资金来源构成情况，掌握企业的偿债能力。③能够反映企业在某一特定时点，投资人所拥有的净资产，及其形成的原因。④能够反映出企业财务状况发展变化的趋势。为预测和决策提供预见性参考信息。案例：巴林银行为何破产？2、资产负债表的结构与特征账户式的资产负债表这张表很熟悉吧?项目金额项目金额资产总计负债和权益总计左右平衡结构，即左边=右边左边：资产总计及各项资产的分布情况右边：反映谁对公司的资产拥有权力和利益这张表更简单吧?资产负债所有者权益资产负债所有者权益两类人对公司的财产拥有权力和利益：债权人——有权收回公司所欠款项，表中反映为负债所有者——即公司的投资者对公司偿还负债以后的全部财产拥有权力，表中反映为所有者权益3、会计的核心——会计方程式资产=权益资产=负债+所有者权益◎创办某企业，股东投入100万元资金，此时谁对公司的资产拥有权益？◎假如说100万元不够，企业向金融机构借入100万元资金，此时公司共有资金200万元，此时几部分人对公司的资产拥有权益呢？请思考？试算平衡：①企业开办股东注入资金100万；②用20万购进固定资产；③购入原材料50万，货款未付；④购入包装物10万，货款未付；⑤资金周转不畅，借张三款10万；⑥张三的10万转入投资；⑦年末未分配利润-10万，假定存货和货币资金各减少5万；小练习4、钩稽关系左边：资产总计=流动资产合计+长期投资+固定资产合计+无形资产及其他资产右边：负债和所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计5、资产的分类——根据流动性资产可分为资产流动资产长期资产指能在一年内转化为现金的资产①长期投资②固定资产③无形资产和其他长期资产流动资产：货币资金短期投资应收账款应收票据其他应收款存货预付账款待摊费用长期投资：长期股权投资\长期债权投资固定资产：固定资产原价\累计折旧\固定资产净值\工程物资\在建工程无形资产：专利权\商标权\土地使用权\非专利技术7、负债的分类——流动负债和长期负债流动负债：短期借款应付账款应付票据预收账款应付工资应缴税金应付福利费其他应付款长期负债：长期借款应付债券长期应付款我没钱，你让我怎么还？8、所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润1、总额观察资产年初年末负债及权益年初年末货币资金38972912应付票据50311715短期投资10000负债合计108896585固定资产73187142权益合计76859921资产合计1857416506负债及权益合计1857416506（二）阅读资产负债表的基本方法和技巧2、具体项目浏览表一负债及所有者权益年初年末短期投资10000应付票据50311715负债合计108896585所有者权益合计76859921负债及所有者权益合计1857416506具体项目浏览表二所有者权益期初期末实收资本50005500资本公积5391039盈余公积17262068未分配利润4201314所有者权益合计768599213、透视财务比率资产负债率=负债总额÷资产总额×100%流动比率=流动资产÷流动负债速动比率=速冻资产÷流动负债生活故事——美国老太太和中国老太太适度负债经营适度负债经营不同的人有不同的看法：经营者——举债要适度债权人——希望企业负债率较低股东——要将投资收益率与利息率进行比较评价资产负债率如果一个企业的流动比率比2大、速动比率比1大，能否说明这个企业的短期偿债能力就很强呢？小问题（三）换一个角度再看资产负债表1、二加二法则2+2=32+2=42+2=5小故事——招聘2+2=？小故事——招聘小故事——招聘案例：①某企业购买一项专利，购买时花了16万，可是专利已经失败。②某公司购入手机，购入时总价值是10万，几天后该批手机降价了，现价值6万。③某企业发明一项专利，在账面上记载30万，经评估该项专利价值300万。2、评估资产成本与市价①部分短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须关注企业持有的股票及其股价走势）②部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分（计提过程的主观性）。③部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策。④部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。⑤纯粹摊销性的“资产”，包括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。⑥部分应收账款。如果购货方不讲信誉，迟迟不肯付款，甚至来个一拍屁股走人，这笔钱很有可能变成呆账。四、领导者必备的财会工具——走进利润表（一）什么是利润表企业是赚钱了，还是赔钱了？四、领导者必备的财会工具——走进利润表（一）什么是利润表1、利润表的三大要素及其联系收入：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。三大要素之间的依存关系：收入-费用=利润2利润表的结构内容项目本期数上年同期营业收入营业成本营业税金营业利润减：期间费用营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税净利润要想获取更多的利润，必须控制好成本和费用财务圣经3、利润表的计算方法⑴营业利润=营业收入－营业成本－营业税金⑵利润总额=营业利润－营业费－管理费－财务费+营业外收支⑶净利润=利润总额－所得税费4、利润表的作用◎可以反映企业在一定时期内的经营成果◎有助于评价企业的获利能力、偿债能力◎可以帮助我们预测企业的发展变化趋势（二）利润表的阅读方法和技巧1、检查经营成果把握结果——是赚钱了，还是赔钱了分层观察——搞清楚赚钱或赔钱的环节目标对比——对赚钱满意还是不满意2、透视财务比率销售毛利率=销售毛利额÷销售收入净额×100%销售净利率=净利润÷销售收入净额×100%资产报酬率=净利润÷资产平均总额×100%3、人为因素对利润表影响◎成本的结转方法◎折旧的计算方法◎八项减值准备◎费用的摊销◎借款利息四、领导者必备的财会工具——走进现金流量表利润等于现金吗？否小故事:——富翁与乞丐现金为王销售收入（现金）100成本费用（付现）80净利润（现金）20现金流入量100现金流出量80净流量20比较利润表与现金流量表——我立马就付钱比较利润表与现金流量表——销售收入100成本费用（付现）80净利润20现金流入量80现金流出量80净流量0没钱，以后付款收入不等于现金，费用不等于支付现金;收到的现金不一定全部是当期的收入,支付的现金也不一定都是当期的费用;没有收到现金的经济业务可能产生收入,没有支付现金的经济业务同样可能产生费用.小常识（一）何为现金流量表1、什么是现金：保险柜中的现金\银行存款\其他货币资金\3个月内债券2、什么是现金流量：由经济活动引起公司现金的增加或减少3、什么是现金流量表：以表格的形式，反映公司在一定期间内经济活动产生的现金流量，揭示产生现金流量的主要途径。4、经济活动的分类经营活动(主营、其他)三类活动：投资活动(对内、对外)筹资活动(资本、借贷)每类包括：流入量流出量流入量-流出量=净流量5、现金流量表的作用①有助于评价企业的支付能力、偿债能力以及周转能力；②有助与预测企业未来的现金流量；③有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素④能够提供企业一定期间内现金的来龙去脉，以及现金余额变动的会计信息（二）现金流量表的计算基础及内容1、指标的计算基础现金流量表——收付实现制利润表——权责发生制2、主要报表项目释解⑴经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流入①销售商品提供劳务收到的现金②收到税费返还③收到的其他与经营活动有关的现金经营活动产生的现金流出①购买商品接受劳务所支付的现金②支付给职工以及为职工支付的现金③支付的各种税费④支付其他与经营活动有关的现金⑵投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流入量①收回投资收到的现金②取得投资收益所收到的现金③处置各项资产所收回的现金④收回其他与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流出量①购建各项资产所支付的现金②投资所支付的现金③支付的与投资活动有关的现金（3）筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流入①吸收投资所收到的现金②借款所收到的现金③收到的其他与筹资活动有关现金筹资活动产生的现金流出①偿还债务本金所支付的现金②支付利息、分配股利⑷汇率变动对现金的影响额该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。⑸现金及现金等价物净增加额该项目反映企业本期现金的净增加额或减少额，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。3、现金流量表的勾稽关系现金流量净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额+汇率变动对现金影响额（三）现金流量表的阅读方法和技巧1、透视经营活动◎关注重点：销售商品、提供劳务收到的现金与利润表中的营业收入总额相比较，以大致判断企业现金销售率。◎利用经营现金指数检验利润与现金的差异，有多大。经营活动产生的净现金流量/营业利润该指标如接近1，收益质量好，抗风险能力强◎如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。◎如果经营活动产生的现金流量等于零，则意味着经营过程中的现金“收支平衡”，从短期看，可以维持；但从长期看，则不可维持。◎如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。2、评估投资活动◎如投资活动产生的现金流量为负数，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但