非财务人员财务管理

非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆1曾国庆Mail:[e-mail]:13332636681非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆2主题框架•第一部分前言•第二部分财务诠释•第三部分财务要素及等式•第四部分三大报表透视非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆3第一部分前言不懂财会注定失败中国企业面临的管理短板是什么经营者常犯的成熟财务管理观念非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆4中国企业面临管理短板是什么20%30%40%50%80%100%财务管理人力资源信息技术市场营销质量控制国际水准（数据来源科尔尼咨询公司）非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆5经营者常犯的错误财务管理观念•不太重视财务管理•作决策前不以财务分析资料作为依据•信用管理太滥•疏忽建立制度及内部控制•忽视控制成本•没有财务危机意识非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆6第二部分财务诠释会计是全球企业通用语言什么是财务职经理人掌握财务知识必要性财务在企业中发挥作用非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆7财务诠释以公司财和物为管理对象以预算控制为起点以资产的使用效率/效益为目标以控制财务风险为根本非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆8职业经理人掌握财务知识的必要性在全球500强企业中，85%的CEO是国际会计师出身，只有15%是MBA出身。－－《财富》杂志非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆9财务在企业中发挥作用记分员守门员政委非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆10第三部分会计要素与会计等式会计要素是会计语言组成基本元素会计七大要素会计两大等式非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆11资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆12资产判断标准•1.企业过去的交易或者事项形成的资源•2.企业拥有或者控制的资源•3.给企业带来预期经济利益的资源只有同时满足上述三个条件才能确认非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆13资产分类按资产形态按预期收益性按资产流动性流动资产：现金银行存款应收账款库存商品非流动资产：固定资产无形资产长期股权投资有形资产：现金银行存款应收账款库存商品无形资产：专利商誉品牌正资产：提供价值的资产负资产：清耗价值的资产非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆14负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务．非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆15负债判断标准•1.由过去的交易或事项引起的•2.未来某个时日加以清偿•3.清偿负债导致经济利益流出企业•4.是企业现时义务非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆16负债分类•按偿还期长短：–流动负债：应付账款短期借款应付票据–非流动负债：长期借款长期应付款应付债券非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆17所有者权益所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆18所有者权益构成•实收资本（股本）•资本公积•盈余公积•利润分配•本年利润非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆19所有者权益与负债的区别•1)所有者权益不像负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，否则企业不需要返还所有者•2)企业清算时，负债往往优先清偿，权益只偿还所有负债后才能偿还•3)所有者权益能够参与利润分配，但负债不能参与利润分配非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆20会计等式一：资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆21收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆22收入类型•狭义收入（会计准则规定）–主营业务收入–其他业务收入•广义收入（企业经济利益总收入）–除含狭义收入外，还包括投资收益、营业外收入非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆23成本成本指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆24成本在企业中体现•料：–直接材料＋辅料•工：–直接人工•费：–制造费用非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆25费用费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆26费用在企业活动中体现•管理费用–企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源部、财务部、行政部等•财务费用–企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等•营业费用–企业销售结构发生相关费用，如工资、差旅费、招待费、促销费、广告费等注：广义费用还包括当期其他损失非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆27利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去成本费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆28会计等式二收入成本费用利润利润＝收入－成本－费用非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆29第四部分三大报表透视企业运营有三宝财富尽显三大表财务报告组成资产负债表浅析利润表浅析现金流量表浅析常见报表陷阱非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆30财务报告财务报告构成会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆31资产负债表（企业财务状况快照）•资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。•两大特点：–1.静态报表–2.时点报表编制依据：资产＝负债＋所有者权益非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆32资产负债表格式•报告式编制单位：××××年××月××日项目期末余额年初余额流动资产：……流动资产小计非流动资产：……非流动资产小计资产总计流动负债：……流动负债小计非流动负债：……非流动负债小计负债合计股本资本公积……股东权益合计负债和股东权益总计资产负债表非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆33•账户式编制单位：××××年××月××日单位：资产期末余额年初余额负债和股东权益期末余额年初余额流动资产：流动负债货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款存货…………流动负债小计流动资产小计非流动负债：非流动资产：长期借款长期股权投资应付债券固定资产……在建工程非流动负债小计固定资产清理负债合计无形资产股东权益：……股本资本公积盈余公积未分配利润非流动资产小计股东权益合计资产总计负债和股权益总计资产负债表我国企业法定格式非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆34透过资产负债表看企业•了解企业资产及其结构•剖析企业资产质量•了解企业负债及其结构•剖析企业负债质量•了解所有者权益及其结构•剖析所有者权益质量非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆35一般企业应关注报表项目•货币资金•应收票据•应收账款•其他应收款•坏账准备•预付账款•库存商品•待摊费用•待处理财产损溢•应付账款•应付票据•其他应付款•预收账款•应付债券•长期借款•……非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆36关联的关键财务比率指标•资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%–标准50-75%0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%中国欧美东南亚非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆37•流动比率＝流动资产÷流动负债–标准：2•速动比率＝速动资产÷流动负债–标准：1•资本保值增值率＝期末股东权益额÷期初股东权益总额×100%•资产周转率＝本期净销售额÷资产平均余额–应收账款周转–存货周转率非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆38利润表（企业参加市场游戏的记分卡）•利润表是指反映企业在一定会计期间（月度、季度、半年度、年度）的经营成果的会计报表。编制原理：利润＝收入－成本－费用非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆39利润表格式•单步式项目本年数上年数主营业务收入其他业务收入营业务外收入……收入小计主营业务成本其他业务支出财务费用管理费用……成本费用小计净利润非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆40•多步式项目本年数上年数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润我国企业法定格式非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆41多步骤利润表计算步骤•1.计算列示主营业务利润–主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加•2.计算列示营业利润–营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用•3.计算列示利润总额–利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出•4.计算列示净利润–净利润=利润总额-所得税–所得税=企业利润总额*适用税率非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆42透过利润表看企业•检查企业经营成果•剖析企业收入增长态势•剖析企业收入结构•部析企业成本增长态势•剖析企业成本结构•剖析企业利润增长态势及持续盈利能力非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆43关联的关键财务比率指标•销售成长率＝本期销售÷同比期销售×100%•销售毛利率＝本期毛利÷本期净销售×100%•销售费用率＝本期费用÷本期净销售×100%•销售净利率＝本期净利÷本期净销售×100%•资产净利率＝本期净利÷本期资产总额×100%•股东权益报酬率＝本期净利÷平均股东权益×100%•市盈率＝股票的现价÷每股盈余–每股盈余＝本期净利÷发现在外普通股股数非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆44影响利润的人为因素•成本的结转方法•折旧的计算方法•八项减值准备的计提•费用的摊销•借款利息非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆45现金流量表（企业血液质量透视）•现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表•现金流量=现金流入量-现金流出量非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆46现金流量表格式编制单位：××××××××年单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金……经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金……经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金……投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产支付的现金……投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金取得借款收到的现金……筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金……筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆47企业运营活动分类•经营活动–企业日常的产供销•筹资活动–企业向银行借款、发行债券、发行股票等活动•投资活动–企业购建固定资产等活动非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆48透现金流量表看企业•说明企业现金流入和流出的原因•规划和预测未来产生现金的能力•分析净利润与现金流量差异的原因•分析财务状况和经营成果的可靠性•分析和判断企业的偿债能力非财务人员的财务管理之决解询咨鑫顶曾国庆49三种活动八种现金流组合经营现金净流量＋投资现金净流量＋筹资现金净流量＋该组合提示公司主营业务在现金流方面能自给自足；投资方面收益状况良况。此时企业仍进行筹资，如果没有新的投资项目，会造成资金浪费经营现金净流量＋投资现金净流量＋筹资现金净流量一该组合表明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要偿还，以保