非财务人员财务素养提升-孙洁-

主讲人：孙洁非财务人员财务素养的提升—2—售价7元成本8元企业的利润？—3—一、非财务人员为什么要学习财务知识？—4—“学会看报表，才能深入核心。只有深入现状的核心，才能找到经营管理的重点”。—5—“不懂会计的经营者不能成为真正的经营者，作为企业的老板，只有真正了解企业情况，实时把握企业方向和问题，才能使企业走得更远，而只有了解甚至精通财务报表的老板才能迅速把握企业的经营情况和经营风险，并采取相应的经营措施予以改进。”—6—他说：“最重要的是去学会计，学会分析财务报表，可以发现企业的内在价值”—7—二、财务管理类型、企业不同时期对财务管理的不同要求—8—2015/12/31•工作职责：支持和控制•工作范围：企业内部日常管理，他是企业的管理参谋工作职责：记录和报告工作范围：企业日常的管理及法定的要求。工作职责：运作与规划工作范围：要在管理型财务的基础上更多的关注公司的治理、资本的运作、价值链的管理及战略的规划—9—•企业初创期---记账企业成长期---控制企业进一步成长---财务分析企业多元化扩张期--资本运作、财务效益—10—三、财务报表的阅读与分析—11—确定目标（投资）企业经营活动三件事现金流量表三件事资产负债表及损益表三件事损益表：投资结果看投资（经营）资产负债表右面资金来源(筹资）资产负债表左面资金运用（投资）企业经营三件事与财务报表的关系寻找资金（筹资）经营活动（经营）投资经营筹资—12—资产负债表阅读与分析•资产负债表的结构2015/12/31流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产资金占用(投资）负债+所有者权益资金来源（权益）股东资产负债—13—资产行次期末数负债和所有者权益行次期末数(或股东权益）流动资产：流动负债：货币资金1454,455.13短期借款21短期投资2应付票据22应收票据3应付账款23744,150.00预付账款430,000.00预收账款2430,000.00应收账款6525,774.00应付工资25其它应收款75,000.00应交税金2611,935.62存货8其它应付款27123,284.93待摊费用9流动负债合计28909,370.55流动资产合计101,015,229.13长期负债：长期投资11长期借款29固定资产：12负债合计30909,370.55固定资产原价13所有者权益：减：累计折价14实收资本（或股本）31100,000.00固定资产净值15资本公积32无形资产及其他资产：16盈余公积无形资产17其中：法定公益金长期待摊费用18未分配利润5,858.58无形资产及其他资产合计19所有者权益（或股东权益)合计33105,858.58资产总计201,015,229.13负债和所有者权益(或股东权益)总计341,015,229.13资产负债表（简表）编制单位:XXX公司XXXX年XX月XX日—14—财务报告的构成分析财务结构分析--------------------------短期资金来源长期资金来源流动资产长期资产资产结构流动负债长期负债所有者权益债务结构资本结构什么是稳健的财务结构？—15——16—项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入12,951.46281,000.00其中：产品销售收入商品销售收入12,951.46256,000.00技术收入0.0025,000.00减：主营业务成本6,650.0083,450.00其中：产品销售成本商品销售成本6,650.0083,450.00技术收入成本减：主营业务税金及附加388.547,680.00二、主营业务利润5,912.92189,870.00加：其他业务利润减：营业费用管理费用4,200.00125,800.00财务费用22.51114.18三、营业利润1,690.4163,955.82加：投资收益补贴收入-100,000.00营业外收入00减：营业外支出0.000.00四、利润总额1,690.41163,955.82减：所得税五、净利润1,690.41163,955.82利润表编制单位：XXXXXXX年XX月XX日—17—麦当劳为什么爱卖汉堡？—18—2004、2005年苏宁电器利润对比分析项目2005年2004年增长率主营收入159亿90.86亿75%净利润3.51亿1.81亿93.50%门店数224家84家166.67%—19—2005年苏宁和国美电器的比较分析—20—项目行次本月数上月累计本年累计项目行次本月数本年累计一、经营活动产生现金流量：1取得子公司及其他经营单位支付的现金净额21销售商品、提供劳务收到现金212,951.4681,642.54支付的其他与投资活动有关的现金22收到的税费返还3投资活动现金流出小计23--收到的其他与经营活动有关的现金4投资活动产生的现金流量净额24--经营活动现金流入小计512,951.4681,642.54三、筹资活动产生的现金流量：25-购买商品、接受劳务支付的现金651,072.00吸收投资所收到的现金26-支付给职工以及为职工支付的现金714,000.00125,112.00其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金27-支付的各项税费881.25取得借款所收到的现金28-支付的其他与经营活动有关的现金93,113.9795,254.60收到的其他与筹资活动有关的现金29100,000.00经营活动产生的现金流出小计1017,113.97271,519.85筹资活动现金流入小计30-100,000.00经营活动产生的现金流量净额11-4,162.51-189,877.31偿还债务所支付的现金31-二、投资活动产生的现金流量：12-分配股利、利润或偿还利息所支付的现金32-收回投资所收到的现金13-其中：子公司支付给少数股东的股利、利润33-取得投资收益所收到的现金14-支付的其他与筹资活动有关的现金34-处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回得现金净额15-筹资活动现金流出小计35--处置子公司及其他经营单位收回的现金净额16-筹资活动产生的现金流量净额36--收到其他与投资活动有关的现金17-四、汇率变动对现金及现金等价物的影响：37-投资活动现金流入小计18--五、现金及现金等价物净增加额：38-4,162.51-89,877.31购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金19加：期初现金及现金等价物余额3911,359.6697,074.46投资支付的现金20六、期末现金及现金等价物余额407,197.157,197.15现金流量表编制单位：XXXXXXX年XX月XX日—21—现金流量表编制单位：年度金额单位：人民币元补充资料行次金额补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量2、不涉及现金收支的投资和筹资活动净利润57债务转为资本76加：计提的资产减值准备58一年内到期的可转换公司债券77固定资产折旧59融资租入固定资产78无形资产摊销60长期待摊费用摊销613、现金及现金等价物净增加情况待摊费用的减少（减：增加）64现金的期末余额79预提费用的增加（减：减少）65减：现金的期初余额80处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66加：现金等价物的期末余额81固定资产报废损失67减：现金等价物的期初余额82财务费用68投资损失（减：收益）69现金及现金等价物净增加额83递延税款贷项（减：借项）70存货的减少（减：增加）71经营性应收项目的减少（减：增加）72经营性应付项目的增加（减：减少）73其他74经营活动产生的现金流量净额75—22—现金流量表经营活动投资活动筹资活动—23—现金流入量-现金流出量=现金净流量.期末现金=期初现金+本期增加的现金-本期减少的现金—24——25—企业不同发展阶段现金流结构比较—26—现金为王？现金是企业的生命、是企业生存和发展的保障—27——28——29—汽车100万元老板名义公司名义股利分红166.67万元公司支出77.5万元工资薪金118.48万元2万工资个所税3120元，实得现金16880元，100万元现金个所税18.48万元企业利润100万元,所得税25万元,税后利润75万元,个人所得税15万元,实得60万元,100万现金合计纳税66.67万元100万元购车,抵扣费用22.5万元,少交所得税5.625万元—30——31—如何转化成现金？？？—32—延期付款收回现金—33—赚到的钱哪里去了？利润变成了应收账款、存货、设备，不能简单的说在哪里要从利润中分红，分红的钱在哪里？利润不是手头的现金，分红的资金准备从银行借贷—34—现金流量表补充资料单位:万元经营活动产生的现金流量税前利润200折旧费用40应收账款增加-120存货增加-50应付账款增加100......合计170—35—财务报表的局限性1、历史成本原则：资产报酬率和权益报酬率的高估导致同业新老企业比较的困难解决的方案：重置成本来替换其账面值2、会计方法选择和会计估计的普遍存在3、财务指标也具有局限性—36—四、我国主要税种的介绍及国家税收体制的改革—37—税是什么？—38—税：是国家为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。—39——40—18世纪美国最伟大的科学家、著名的政治家、文学家和航海家本杰明。富兰克林曾经说过：“在这个世界上，只有死亡和纳税是不可避免的。”—41—一、企业所得税概念、税率、计算方法、申报方式企业所得税2014年企业所得税汇缴清算申报表由16张增加到41张，增加了25张“适应转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法”应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额—42—会计核算基础税收与会计差异纳税调整进行计算应纳税额新企业所得税年度纳税申报表特点？特点：一、是结构更加科学合理：新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更加科学合理二、是信息更为丰富完整三、是繁简适度、开放性强1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表—43—二、国家税务总局推行增值税发票系统升级版（2014年第73号、税总发（2014）156号）升级版做什么推行的时间达到的效果TEXT发票通过互联网实时上传税务机关，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据主要的目的1、是对增值税防伪税控系统2、货物运输业增值税专用发票税控系统3、稽核系统4、税务数字证书系统等进行整合升级完善2015年1月1日起，新增值税纳税人已全部纳入了全新的增值税发票管理系统进行管理。1、使发票“真票假开”等违法犯罪问题难以立足。2、税务部门及时掌握纳税人信息为宏观经济决策提供数据支持。—44—三、2015年“营改增”全覆盖，对企业税收的影响—45—2014年5月《求是》刊登李克强文章《关于深化经济体制改革的若干问题》营改增还有五步曲。第一步，2014年继续实行营改增扩大范围；第二步，2015年基本实现营改增全覆盖；第三步，进一步完善增值税税制；第四步，完善增值税中央和地方分配体制；第五步，实行增值税立法。今年要走好第一步，除已经确定的铁路运输和邮政业实行营改增外，还要将电信业等纳入进来。同时，要清费立税，推进消费税、资源税改革，加快环境保护税等立法进程，继续降低小微企业税费负担。—46—2015年1月28日，国家税务总局召开2015年第一次新闻通报会税务总局新闻发言人、办公厅副主任、中国税务报社社长郭晓林税务部门将继续推进营改增扩围，2015年力争将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业，这些行业将增加800万户试点纳税人，户数是目前的两倍。税务部门将与财政等部门一起，科学设计改革方案，缜密细致做好相关工作，确保营改增任务的圆满完成。—47—2015年“营改增”全覆盖对企业纳税的影响2012年1月1日2013年8月1日2014年1月1日2014年6月1日在上海，交通运输业及部分现代服务业开展营业税改增值税试点铁路运输业及邮政服务业纳入营业