4财政收入

CHAP4财政收入PublicFinance财政收入税收理论2财政收入理论1（财政收入的分类、规模）（概述、术语、分类、原则、税负归宿、经济效应）公债理论3（概述、经济效应、公债风险）1.财政收入分类（1）按收入形式税收收入非税收入财政收入理论行政事业性收费收入国有资本经营收入政府性基金收入专项收入罚没收入其他收入（2）按收入用途一般收入（统筹安排）专项收入（专款专用）（3）按财政资金的管理方式预算内收入=税收收入+部分非税收入预算外收入2.财政收入规模（1）影响财政收入规模的主要经济因素①经济发展水平和生产技术水平②分配政策和分配制度③价格价格总水平（名义收入VS实际收入）产品比价关系变化（2）我国财政收入增长变化趋势分析①衡量财政收入规模的指标：绝对指标相对指标：财政收入占GDP的比重②衡量财政收入发展变化的指标财政收入增长率财政收入增长边际倾向财政收入增长的弹性系数1.概述（1）概念内涵税收理论税收是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制无偿征收而取得的财政收入。特征内涵税收地位财政收入主体国家目的为社会提供公共品凭借行政管理权依据法律强制性规范性（固定性）无偿性凭行政权依法确定征纳双方权利义务权利义务关系不对等通过法律，事先确定标准实施，具有相对稳定性2.税收术语（1）纳税人（taxpayer）:负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。扣缴义务人纳税人=负税人纳税人≠负税人直接税间接税负税人经济学概念法律概念课税对象（2）征税对象（objectoftaxation）：对什么征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别的最主要标志。税基（计税依据）税目税源应税部分（税基）非应税（3）税率（taxrate）：征收对象的征收比例或征收额度。税率形式单一比例差别比例幅度比例比例税率定额税率累进税率额累率累全额累进超额累进全率累进超率累进全累与超累的区别？（4）其他要素起征点vs免征额级数课税对象级距税率速算扣除数123500元以下（含）500--2000元2000-4000元5%10%15%025125全额累进与超额累进的计算比较假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元全额累进应纳税额：甲=，乙=超额累进应纳税额：甲=，乙=速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额3.税收分类与价格关系能否转嫁管理权限计税依据分类直接税间接税价内税价外税从价税从量税中央税地方税共享税征税对象性质流转税、所得税、财产税、资源税、行为税流转税增值税资源税资源税行为税印花税消费税土地增值税车辆购置税营业税城镇土地使用税城市建设维护税关税耕地占用税所得税企业所得税财产税房产税、契税船舶吨税个人所得税车船使用税筵席税社会保障税物业税、遗产税中国税制体系4.税收原则（1）效率原则①税收经济效率A.含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分利用资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获得最大的经济效益。►内涵：帕累托效率资源配置效率经济效率+行政效率市场配置低效时市场配置有效时B.税收对经济效率影响●税收产生超额负担●税收与外部性商品●税收与社会有益（有害）商品●税收与计划定价商品税收导致效率损失税收改善资源配置效率超额税收负担税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，形成税外负担，引起效率损失E'P1Q1S'ATTP2BAE'P1S'Q1S∆AEE'=(P0Q0t2Ed)/2S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed+1/Es)]PQSEP0Q0ODESP0PQOQ0DC.税收经济效率的选择保持税收中性市场配置有效时税收不干预市场经济的决策，降低超额负担，减少效率损失。发挥杠杆调节市场配置低效时运用税收杠杆，提高资源配置效率含义：以最小的税收成本取得既定的税收收入。税收成本构成：征税费用和纳税费用影响税收成本的因素税法制度●税法复杂性●税制结构类型税务行政●机构设置●人员素质●技术手段②税收行政效率（2）公平原则①含义——征税要使各纳税人承受的负担与经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。②内涵●横向公平●纵向公平受益标准支付能力标准机会标准纳税人从政府所提供的公共服务中获得的效益③衡量税收公平标准（公平原则）纳税能力收入、财产、消费以支配的生产要素取得收入的机会5.税负转嫁与归宿（1）税负转嫁税负前转或顺转税负后转或逆转（混转、消转）税负资本化税收负担税负转嫁税负归宿政府向纳税人征税负税人（2）影响税负转嫁的因素定价方式税种形式供求弹性征税范围影响因素流转税所得税市场定价垄断定价选择性商品税一般性商品税需求弹性大供给弹性大反应期限即期、短期、长期6.税收经济效应（1）作用机制税收使纳税人增加无税或者轻税商品购买，降低征税或重税商品的购买税收将纳税人的部分收入转移到政府手中，使纳税人收入下降，降低消费水平替代效应收入效应（2）税收对劳动供给的影响征税后休闲的机会成本下降，存在以休闲代替工作的倾向税收减少劳动报酬，为维持以往的收入或消费水平，倾向于多工作少休闲替代效应收入效应（3）税收对储蓄的影响现期消费的机会成本相对降低，从而增加现期消费，减少储蓄减少储蓄报酬，为保证未来消费水平，减少现期消费、增加储蓄替代效应收入效应（4）税收对投资的影响预期报酬率投资风险投资能力（5）税收对技术进步的影响1.概述（1）公债及其产生和发展①含义国家或政府凭借国家信用，通过在国内外发行债券或采取向银行或者外国政府直接借款的方式所形成的国家债务。②特点自愿性有偿性灵活性③产生的条件财政赤字、信用经济发展、闲置资金公债理论（2）公债的功能弥补财政赤字不同弥补方式：发行货币、出售政府资产、向国内外举债过度使用公债弥补的缺陷：债台高筑、产生排挤效应筹集建设资金调节宏观经济（3）公债的分类按举债形式分：发行债券、国家借款按发行地域分：内债、外债按发行凭证分：凭证式公债、记账式公债按偿还期限分：短期公债（≤1年）、中期公债（1-10年）、长期公债（10年）按债券的流动性分：可转让公债、不可转让公债（4）公债的发行与偿还①发行方式直接发行（直接公募）三种情况间接发行（间接公募、连续发行）承购包销公募招标②公债的偿还偿还渠道直接偿还法、市场偿还法偿还次数一次偿还、多次偿还偿债资金来源借新还旧法、偿债基金法、预算盈余法（5）公债负担的衡量角度：债务人负担、纳税人负担、代际负担债务负担率=累积公债余额/GDP×100％债务依存度=当年公债收入/当年财政支出×100％偿债率=当年公债还本付息额/当年财政收入×100％2.公债的经济效应（1）李嘉图等价定理政府支出不论通过发行债务融资还是通过税收融资没有任何区别，即政府举债和税收等价。公债是一种延迟的税收，当前为弥补财政赤字发行的公债，将来最终通过征税偿还，而且税收的现值与当前财政赤字相等核心观点：（2）公债的经济效应①资产效应发债与未来税收无关时，债券被看做财富。②需求效应中央银行向商业银行购买基础货币增加，扩大需求，构成通货膨胀因素商业银行或居民个人购买基础货币不变，不会造成总需求扩张，购买力暂时转移③供给效应3.公债风险（1）显性公债风险由特定法律或合同确认的公共部门公债。（2）隐性公债风险以不明确的契约形式存在，数额和期限都不固定，由政府隐性担保而产生的债务。基于政府道义责任、财政兜底债务、负担不确定•民族主义情绪支配下制定庞大的发展计划，形成巨额预算赤字，对外债过度依赖，最终导致债务危机爆发。•突出现象：在国外借款持续流入的同时，私人资本外逃。降低外汇储备，抵消通过外债发展经济的能力，增大债务风险。•1982年8月13日，墨西哥首先宣称无力按时偿还外债，拉开危机序幕。CASE80年代拉美债务危机CASE亚洲金融危机•政府主导的发展模式产生“准财政赤字”和负债。•国家政府、银行和企业形成“裙带资本主义”。•印马泰不良资产严重，政府救助，耗费外汇储备，使本国货币招致国际投机者攻击，固定汇率政策难以维持，货币危机发生。•2009年11月26日，阿联酋迪拜政府所属迪拜世界公司因欠款590亿美元，无力按期偿还到期债务，宣布暂停偿还6个月。