8收入练习

一、单项选择题1、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款300万元(不含增值税)。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70％，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为()万元。A.300B.180C.210D.120【正确答案】：C【答案解析】：本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入＝300×70％＝210(万元)。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】2、委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（）确认收入。A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】3、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【正确答案】：B【答案解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】4、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为（）。A.借记应收账款，贷记库存商品B.借记应收账款，贷记主营业务收入（不考虑增值税）C.借记主营业务成本，贷记库存商品D.借记发出商品，贷记库存商品【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核】5、A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000万元。增值税税额为1700万元。该批商品的成本为8000万元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3％的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。A.351B.9700C.11349D.11700【正确答案】：B【答案解析】：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入＝10000×（1-3％）＝9700（万元）。【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】6、某企业销售商品7000件，每件售价50元（不含增值税），增值税税率17％，企业为购货方提供的商业折扣为15％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。A.320000B.308200C.297500D.320200【正确答案】：C【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入＝7000×50×（1－15％）＝297500（元）。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】7、甲企业2010年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为（）元。A.0B.6000C.72000D.360000【正确答案】：D【答案解析】：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入，因此该题甲企业当年应确认的使用费收入是360000元。【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】8、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（）。A.出售原材料取得的收入B.设备出租收入C.违约金收入D.销售商品收取的不含税价款【正确答案】：C【答案解析】：违约金收入记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。【该题针对“收入内容的辨析”知识点进行考核】9、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为（）万元。A.30B.20C.18D.15【正确答案】：C【答案解析】：跨年度劳务，结果可以可靠估计，按完工百分比法确认收入，应确认的收入＝30×60%＝18（万元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】10、某企业2009年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2009年已确认劳务收入80万元，截至2010年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2010年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40C.72D.120【正确答案】：B【答案解析】：2010年该企业应确认的劳务收入＝200×60％－80＝40（万元），答案是B。【该题针对“完工百分比法的应用”知识点进行考核】11、某企业是一家工业企业，适用的增值税税率为17%。销售产品每件100元，若客户购买200件以上（含200件）产品可给予客户10％折扣。有一客户2010年3月8日购买该企业产品350件，按规定现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假设购销双方约定计算现金折扣时考虑增值税，该企业于2010年3月25日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。A.0B.737.1C.368.55D.409.5【正确答案】：C【答案解析】：计算现金折扣的时候考虑增值税，即按照应收账款的入账价值计算现金折扣，因此应给予客户的现金折扣＝350×100×（1-10％）×（1+17%）×1%＝368.55（元）。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】12、某企业2010年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2010年8月15日付清货款，该企业收款金额为（）元。A.118800B.137592C.138996D.140400【正确答案】：C【答案解析】：该企业收款金额＝120000×（1＋17%）×（1－1%）＝138996（元）。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】13、甲公司销售商品一批，商品的销售价款为2000元，商业折扣10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（）元。A.2490B.2256C.2106D.2340【正确答案】：B【答案解析】：应收账款的入账金额＝2000×（1－10％）×（1＋17％）＋150＝2256（元）。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】14、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。A.借：应收账款，贷：库存商品B.借：应收账款，贷：主营业务收入C.借：主营业务成本，贷：库存商品D.借：发出商品，贷：库存商品【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核】15、企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记（）科目。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.递延收益【正确答案】：D【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】16、A公司于2012年1月9日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.4万元；该批商品成本为12万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A.甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元C.甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D.甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”12万元【正确答案】：D【答案解析】：因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此A公司在2012年1月9日的分录为：借：发出商品12贷：库存商品12借：应收账款3.4贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理”知识点进行考核】二、多项选择题1、甲企业2011年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2011年9月13日出售给乙公司，每件商品售价为400元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司已于2011年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。A.借记“库存商品”1000，贷记“主营业务成本”1000B.借记“主营业务收入”2000，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”340，贷记“应收账款”2340C.借记“库存商品”1000，贷记“发出商品”1000D.借记“应收账款”340，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”340【正确答案】：AB【答案解析】：本题属于已确认商品收入的售出商品发生销售退回，应在发生退回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额，所以还应冲减应交税费——应交增值税（销项税额）。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】2、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在核算时可能涉及的会计科目有（）A.银行存款B.其他业务收入C.递延收益D.营业外收入【正确答案】：ACD【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“递延收益”。在发生相关费用或损失的未来期间，按应补偿的金额，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”科目。【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】3、下列有关政府补助的会计处理表述正确的有（）。A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入D.与资产和收益均相关的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理【正确答案】：ABCD【答案解析】：【该题针对“与资产相关的政府补助”知识点进行考核】4、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入B.在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入【正确答案】：BCD【答案解