chapter6非税收入

第六章非税收入2本章主要内容•一.政府非税收入概述•二.我国非税收入的主要内容•三.我国非税收入的历史沿革•四.我国非税收入管理23一.非税收入概述•（一）非税收入的定义•（二）非税收入的主要特点•（三）非税收入与税收的比较•（四）非税收入取得的理论依据34（一）非税收入的定义•非税收入的范畴–按照国际惯例，政府收入通常分为经常性收入、资本收入和赠与收入三大类别。–经常性收入又分为税收收入和非税收入。–政府非税收入属于经常性收入的范畴。45（一）非税收入的定义•政府非税收入的定义–世界银行：经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需偿还的收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入以及政府以外的单位自愿和无偿地向政府支付的款项等。–国际货币基金组织：非税收入是政府在税收之外的收入，包括因公共目的而获得的不需要归还的补偿性收入以及非政府单位自愿和无偿向政府支付的款项，具体包括经营和资产收益、罚款收入、收费等。–OECD国家：以征收是否具有对应的报偿性作为税和费的区分标准。56（一）政府非税收入的定义•我国政府非税收入的范围–2001年，“非税收入”首次出现。–2003年，官方文件首次正式提出“非税收入”概念。–2004年，首次界定“非税收入”概念。•政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。67（一）非税收入的定义•非税收入与预算外资金的联系与区别–联系•政府非税收概念是在预算外资金概念的基础上提出的，政府非税收入概念的提出正是为了淡化预算外资金概念，以调整财政工作思路。•预算外资金的内容只是政府非税收入的主要部分（包括行政事业性收费等内容）。–区别•政府非税收入概念在理论上更先进。•政府非税收入是按照收入取得形式对政府财政收入分类的结果；预算外资金相对于预算内资金而言，是按照资金管理方式对政府财政资金进行分类的结果。78（二）非税收入的特点•灵活性•不稳定性•非普遍性•资金使用上的特定性89（三）非税收入与税收的比较•相同点•不同点非税收入的取得依据相对复杂非税收入是税收的补充形式非税收入占地方财政收入的比重较高非税收入通常实行专款专用10（四）非税收入取得的理论依据•提供准公共物品的成本补偿•受益负担理论•矫正负外部效应•国有资产的有偿使用理论11二.我国非税收入的主要内容（一）政府性基金政府性基金的概念政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规规定并经国务院或财政部批准，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的政府性基金以及参照政府性基金管理或纳入基金预算、具有特定用途的专项资金。12二.我国非税收入的主要内容•政府性基金的特点–典型的非补偿性–专款专用性–临时性13二.我国非税收入的主要内容（一）政府性基金政府性基金的分类•一是按项目名称分类。可分为基金（如铁路建设基金、民航发展基金等）；资金（如农业土地开发资金、散装水泥专项资金等）；附加（如城市公用事业附加、地方教育费附加等）；收入（如国有土地使用权出让收入、彩票公益金收入等）；费（如船舶港务费、车辆通行费等）。14二.我国非税收入的主要内容（一）政府性基金政府性基金的分类•二是按公共基础设施的类别分类。可分为农网、煤炭、电源、铁路、航空、公路、车辆、港口、水泥、墙体材料、旅游、文化、地方教育、林业、水利、住房、土地、彩票等。15二.我国非税收入的主要内容（一）政府性基金政府性基金的分类•三是按资金所属级次分类。可分为中央基金（如农网还贷资金收入、森林植被恢复费等）；地方基金（如散装水泥专项资金、新型墙体专项基金、国有土地使用权出让收入等）；中央地方共享基金（如彩票公益金、港口建设费收入等）。16二.我国非税收入的主要内容（一）政府性基金政府性基金的分类•四是按筹集方式分类。可分为附加在价格上征收的（如三峡工程建设基金等）；以附加在税收上征收的（如地方教育费附加等）；按销售（营业）收入的一定比例征收的（如文化事业建设费、育林基金等）；按固定资产原值的一定比例征收的（如国有土地使用权出让收入等）。17二.我国非税收入的主要内容（二）专项收入专项收入是指根据特定需要由国务院或经国务院授权由财政部批准，设置、征集和纳入预算管理、有专门用途的收入。专项收入项目共涉及10个项目，包括教育费附加收入、水资源费收入、排污费收入、矿产资源专项收入、铀产品出售收入、三峡库区移民专项收入、国家留成油上缴收入、场外核应急准备收入、草原植被恢复费收入、其他专项收入等。其中教育费附加收入与政府性基金中的地方教育附加费收入不同，是指由税务部门以消费税、营业税、增值税为计征依据征收的收入。18二.我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费•行政事业性收费的概念行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织按照法律、法规和省级以上人民政府及其财政、价格部门规定，经过法定程序批准，在向公民、法人和其他组织提供特定服务过程中按照成本补偿和非盈利性原则收取的费用。19二.我国非税收入的主要内容•行政事业性收费的特点–行政事业性收费是行政主体单方面意志的体现。–行政事业性收费以行政主体的政治权力为依据。–行政事业性收费在本质上体现的是行政主体对行政管理相对人课以经济义务，具有垄断定价的特征。–行政事业性收费的设立与实施的目的在于实现国家和社会的公共利益。1920二.我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类•一是按照所提供公共服务的内容分类。分为管理类收费、裁定类收费、证照类收费、考试类收费、教育类收费、惩罚类收费等。1.管理类收费如手续费、监护费、检查（验）费、保管费、登记费、咨询费等；2.裁定类收费，如诉讼费、公证费等；3.证照类收费如居民身份证工本费、组织机构代码证工本费等；4.考试类收费如考试考务费、评审费等；5.教育类收费如学费、培训费、学生住宿费等；6.惩罚类收费如社会抚养费。21二.我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类•二是按照执收部门分类。分别为公检法司、工商、财政、税务、审计、人口、质监、出版、安全、档案、贸促会、人防办、文化、教育、科技、体育、发展与改革、统计、国土资源、建设、环保、旅游、海洋、测绘、交通运输、工业和信息产业、农业、林业、水利、卫生、民政、人力资源和社会保障、党校等部门为执收主体开展的收费。22二.我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类•三是按照立项审批权限分类。分为国家收费项目和省级收费项目。其中国家收费项目如护照费、普通高中学费、社会抚养费、户籍管理证件工本费等。省级收费项目如普通高校招生体检费、中学学科奥林匹克竞赛参赛费、城市易地绿化补偿费、城市“四自”工程车辆通行费、房屋权属证书工本费、行政事业收费年审费等。23二.我国非税收入的主要内容（三）行政事业性收费行政事业性收费的分类•四是按照资金收入归属分类。分为地方收费项目、中央收费项目、中央与地方共享的收费项目。中央收费项目主要有出入境检验检疫收费、会计从业资格考试费等；地方收费项目主要有土地复垦费、房屋所有权登记费、社会抚养费等；中央与地方共享收费项目有企业注册登记费、人防易地建设费、诉讼费等。24政府性基金与行政事业性收费的异同•相同点政府性基金与行政事业性收费都是政府为提供特定社会公共产品或服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府筹集资金的一种手段，是政府非税收入的重要组成部分。25政府性基金与行政事业性收费的异同不同点第一，从收取方式上来看，政府性基金与被征收主体一般不直接发生管理或服务关系；而行政事业性收费与具体服务的提供或管理职责的行使直接相联系。第二，从收入性质上来看，政府性基金一般具有强制性和无偿性，因此也称政府性基金为准税收；而行政事业性收费除了专项收费以外，一般都具有补偿性的特点。第三，从收入来源上来看，政府性基金的资金来源途径和形式较多，可以以税收、价格为载体征收，也可按销售收入、营业收入、固定资产原值等的一定比例收取。而行政事业性收费的资金来源一般只能来自于被管理或服务对象。第四，从资金规模和使用方式上来看，政府性基金征收的数额一般都比较大，而且要严格实行专款专用，是具有专门用途的资金；而行政事业性收费的数额一般较小，主要是用于相关管理或服务中的有关开支。26二.我国非税收入的主要内容（四）罚没收入罚没收入是指执法机关按照法律、法规、规章规定，对公民、法人和其他组织实施行政处罚、刑事处罚取得的罚款、罚金、没收款以及没收非法财物的变价收入。27二.我国非税收入的主要内容（四）罚没收入罚没收入的分类一是按罚没形式分类。可分为罚金、罚款、没收赃款赃物及其变相收入、没收财产等。其中罚金是指人民法院判处违法者限期向国家缴纳一定数量的货币，属于刑罚的一种，是一种附加刑，也可以独立使用。罚款是指国家行政机关依法对违法者强制征收一定数量的货币，属于行政制裁。追回赃款赃物的变相收入是指单位内部发生受贿、盗窃国有财产、贪污等案件，依法处理追回应上缴国家预算的赃款、赃物变价款收入。28二.我国非税收入的主要内容（四）罚没收入罚没收入的分类二是按执法部门分类。可分为政法部门、行政执法机关、其他国民经济管理部门执收的罚没收入。其中政法部门包括公检法司等；行政执法机关包括工商、海关等部门；其他国民经济管理部门包括新闻出版、技术监督、税务部门、食品药品监督、卫生、检验检疫、交通、审计、渔政、物价等部门的罚没收入。29二.我国非税收入的主要内容（四）罚没收入罚没收入的分类三是按管理级次分类。可分为中央罚没收入、中央和地方共享罚没收入、地方罚没收入。其中中央罚没包括缉私、民航等罚没收入；中央和地方共享罚没收入包括公检法等的罚没收入；地方罚没收入包括交强险罚没收入。30二.我国非税收入的主要内容（四）罚没收入罚没收入的分类四是按罚没收入来源的特殊性分类。可分为一般罚没、及缉私、缉毒罚没收入。其中缉私罚没收入指公安、工商、海关、边防武警等部门的缉私收入，其余基本归为一般罚没收入。31二.我国非税收入的主要内容（五）国有资本经营收入是指国家以出资人身份从国家出资企业依法取得的国有资本收入，包括国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。32二.我国非税收入的主要内容（六）国有资源（资产）有偿使用收入•1.国有资源有偿使用收入•国有资源有偿使用收入是各级人民政府代表国家以国有资源所有者的身份将一定年限内的资源使用权出让给资源使用者，资源使用者按规定的标准向国家缴纳的相关费用。国有资源有偿使用收入包括土地资源、海域资源、矿产资源、森林资源、水资源、无线电频率资源等有偿使用取得的收入、出租汽车经营权、公共交通路线经营权、汽车号牌使用权等城市公共资源有偿出让取得的收入，以及利用其他国有资源取得的收入。•2.国有资产有偿使用收入•国有资产有偿使用收入是行政事业单位和党政团体使用或处置国有资产时取得的收益。国有资产有偿使用收入包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有偿出让收入和世界文化遗产门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。33二.我国非税收入的主要内容（七）其他收入根据2013年财政部《政府收支分类科目》，其他应纳入非税收入管理的资金涉及12项，包括基本建设收入、差别电价收入、主管部门集中收入、捐赠收入、石油特别收益金收入、动用国储盐上交财政收入、国际赠款有偿使用收入、乡镇自筹和统筹收入、免税商品特许经营权收入、彩票发行机构和彩票销售机构的业务费用、动用