财产清查及盘点课件

《财产清查》为企业员工进一步对企业的资产管理进行了解与掌握，使之企业的财产管理更加科学、完善、系统。财产清查1、财产清查的意义、种类和一般程序2、财产盘存制度和清查方法3、财产清查结果的处理1.1.1、财产清查的意义、种类和一般程序财产清查：是指通过对货币资金、各项资产、债权,债务、票据等进行盘点和核对，查明其实有数与有关帐簿记录是否相符，并查明帐实不符的原因的一种会计核算方法。财产清查的意义：通过财产清查，可查明各项财产的实存数与账存数的差异，以及发生差异的原因及责任，及时按照规定把账存数调整为实存数，从而达到账实相符，保证会计资料的准确可靠。通过财产清查，可查明各种财产的结存和利用情况，可发现有无储备不足、积压、闲置等情况，以便采取措施，充分挖掘物资潜力，合理有效地利用企业的各项资源。通过财产清查，可查明各项财产有无短缺、毁损、变质、贪污盗窃等情况。对发现的问题应及时分析原因，追查责任，同时要吸取教训，改进管理工作，切实保证各项财产物资的安全与完整。财产清查的原因1．在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确，造成品种、数量或质量上的差错。2．在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件(如霉变)和一些其他因素(如毁损、遗失等)的影响，发生了数量和质量上的差错。3．在财产物资增减变动时漏办入帐手续，或者在入帐时，发生计算或登记上的错误。4．由于管理不善或工作人员失职而发生的财产物资损坏、变质与短缺，以及由于帐目混乱造成的帐实差错。5．由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资数量上或质量上的损失。6．在结算过程中，由于帐项未达而发生的数额不符。1.1.2、财产清查的意义、种类和一般程序1.2.1、财产清查的意义、种类和一般程序1、财产清查按照清查的范围不同，可分为全部清查和局部清查全部清查是指对所有的财产进行全面的清查、盘点与核对。清查的内容主要是各种财产物资、货币资金和债权债务。具体包括以下各项：A、固定资产、原材料、在产品、库存商品、在途物资、委托其他单位加工、保管的物资、受托代保管物资等。B、现金、银行存款、在途货币资金、股票、债券等。C、应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、各种银行借款等。全部清查，一般是在年终决算前、单位撤销、合并或改变隶属关系、联营和清产核资时进行，目的是保证会计报表信息的真实和准确。局部清查是指对一部分财产进行的清查。具体清查对象应根据管理需要确定。一般限于流动性较大又易于损耗的物资和比较贵重的财产。如企业的原材料、在产品、库存商品等，除年终全部清查外，还应在年内轮流盘点或重点抽查。各种贵重财产每月至少要清查一次；库存现金要每日清查一次；银行存款至少每月同银行核对一次；债权债务每年至少要核对两次。1.2.2、财产清查的意义、种类和一般程序2、财产清查按照清查的时间不同。可分为定期清查和不定期清查。定期清查是指按计划在规定的时间内对财产进行的清查。一般是在月末、季末或年终结账前进行。不定期清查是指事前不规定清查日期而临时进行的财产清查、因此，也称临时清查。不定期清查一般在以下几种情况下进行：（1）更换财产物资和现金保管人时；（2）财产发生非常灾害或意外损失时；（3）有关单位对企业进行审计查账时；（4）企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。定期清查和不定期清查的范围，可以是全部清查也可以是局部清查。1.2.3、财产清查的意义、种类和一般程序3、按执行单位分类，分为内部清查和外部清查。内部清查：是由企业的有关领导和内部职工组织清查小组，对本企业的财产物资和往来款项所进行的清查。外部清查：是由企业的外部人员，如上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等，组成清查小组，根据国家的有关规定或企业的特殊需要，对企业所进行的清查。1.3、财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的一般程序1、建立财产清查组织。2、组织相关人员学习相关业务知识，以提高财产清查的质量。3、确定清查对象、范围、明确清查责任。4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的前期准备工作。5、清查时本着首先清查数量、其次核对有关帐本记录、最后认定其状态或质量的原则进行。6、清查完毕后填制盘存清单，根据盘存清单填制实物、往来账项结果报告表并编写总结清查报告。2.1、财产盘存制度和清查方法1、永续盘存制又叫帐面盘存制，即对日常各项财产物资的增加数和减少数，都要根据会计凭证记入有关帐簿，并随时在帐簿中结出各种财产物资的帐面结存数额。其目的是以帐存数控制实存数。其期末帐面结存数的计算公式是：期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数优点：手续严密，通过帐簿连续记录，可以随时了解财产物资的收、发、存情况，发现问题及时处理，堵塞管理上的漏洞，有利于加强财产物资的管理。缺点：日常核算的工作量较大。2、实地盘存制平时在帐簿记录中，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末通过对财产物资的实地盘点来取得帐面结存数，然后再倒挤出本期减少数，据以登记帐簿。以存计耗，以存计销其本期减少数的计算公式是：期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数优点：核算工作较简单缺点：手续不严密，可能掩盖财产物资管理上存在的漏洞，不利于加强财产物资的管理。1.实物的清查：指对原材料、在产品、产成品和固定资产等财产物资的清查。实地盘点法：即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实物的实存数量的方法。技术测定法：即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量的方法。2.库存现金的清查：一般采用突击实地盘点的方法,查明库存现金的实有数，再与现金日记帐的帐面余额相核对。3.银行存款的清查：采用与银行定期(月末)或不定期核对帐目的方法进行。4.往来款项的清查：指对本单位与其他单位发生的各种债权、债务等结算业务的清查。一般采用信函查询，或开出结算资金核对表，与对方单位核对帐目。2.2.1、财产盘存制度和清查方法财产清查常用方法是对实物财产通过点数、度量、过磅等以确定其实存数的方法。2.2.2、财产清查的方法盘点法核对法是将两种或两种以上书面资料相互对照或验证，以证明其内容是否一致、计算是否正确的方法。实地盘点法抽样盘点法技术推算盘点法账单核对法函证核对法是到实物财产存放地点进行具体点数、度量和过磅等，以确定其实存数的方法，主要应用于机器设备、包装完好的原材料和库存商品等。就是对实物财产抽取一定数量的样本进行盘点后来推断其整体实存数的方法，主要应用于数量较大而重量又比较均匀的财产。就是运用算术或几何方法测算出有关数据来确定其实存数的方法，主要应用于数量较大而又笨重，不便于逐一点数、度量和过磅的财产。就是将账簿记录的余额与有关的表单相互对照或验证的方法，主要应用于银行存款日记账余额与银行对账单的核对。就是以发函方式与有关单位进行账目核对的方法，主要应用于委托加工物资、委托代管物资以及应收、应付款项的核对。一、财产清查结果处理的内容1、要认真查明账实不符的性质和原因，并提出处理意见。2、要积极处理多余、不配套物资设备和处理长期拖欠款项。3、要针对管理中存在的薄弱环节，建立健全管理的规章制度。4、根据清查结果，调整账簿记录，保证账实相符。3.1、财产清查结果的处理3.2、财产清查结果的处理二、财产清查结果的帐务处理分两步进行。1、在报经领导批准前，应根据清查出的各种财产物资的差异数编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿,使各项财产物资的帐存数与实存数保持一致。2、有关领导审批后，根据审批意见和发生差异的原因，编制记帐凭证，并据以登记有关帐簿，完成财产清查的帐务处理工作。☆☆☆☆会计师就盘点工作的重点介绍及要求--1I.存货盘点工作细节由于盘点是一项非常复杂的工作，涉及的问题众多，而且盘点通常都需要在一、两天内完成，故此，为了要确保盘点能顺利进行，一个全面、详细及完善的盘点工作方案是不可缺少的。具体的工作细节介绍如下：前期工作1.组织及确定项目负责人企业应设立盘点总指挥部及委派负责人负责整个盘点工作；同时，亦应设置相关的生产单位盘点小组，并设立小组负责人专职负责该单位的盘点工作。总指挥部与各盘点小组的相互职责及两者间的相互关系会计师就盘点工作的重点介绍及要求--2说明如下：总指挥部．其主要职责是统筹整个盘点项目．其负责人应于盘点前与各有关的盘点小组负责人召开预备工作会议，商讨盘点计划，落实盘点工作程序及盘点的工作要求,并确立盘点日期及时间．制订盘点工作通告，抄送各盘点小组以确保各项盘点程序及盘点要求不被遗漏，并按计划进行．对外方面，应与参加盘点工作的外单位(如：会计师)保持紧密联络，确定各自的工作范围及工作要求．在盘点进行时与各盘点小组保持紧密联系；研究解决于盘点时发生的各样问题及困难．盘点结束时收集、核对及汇总存货盘点表或盘点标签，以便在日后发现重大问题时，作出跟进或重盘之用会计师就盘点工作的重点介绍及要求--3盘点小组．其主要职责是执行具体的盘点工作，按照总指挥部发出的盘点工作通知的要求，按步骤、依程序地去执行其单位范围内的盘点工作．其负责人在盘点日应与总指挥的负责人及在场参与工作的外单位密切联系，及时汇报在盘点进行期间所产生的问题，以便于盘点完成前得到解决．在盘点结束时，各盘点小组负责人应在满意盘点工作后，于盘点表格或标签上签字确认，说明盘点已按工作通告切实执行，而且所有应盘点的存货已包括于盘点表或标签上2.确立盘点日期盘点日期应由企业总指挥部会同各盘点小组负责人与参加盘点工作的外单位商讨后确立。会计师就盘点工作的重点介绍及要求--43.落实外单位的盘点职责（主要指外委加工、设备的外放等）总指挥部应在未编制具体的盘点工作通告前，与参加存货盘点的外单位召开统筹会议，落实各外单位的工作范围及对盘点的工作要求，而且确定盘点的日期。尤其重要的是应与会计师讨论整体的盘点工作该如何进行，而且也应征询会计师对总指挥部拟定发给各盘点小组之盘点工作通告的意见，以保证盘点工作通告包含一切应该注意及考虑的要点。4.编制存货堆放图及仓库平面图总指挥部或各单位盘点小组应编制存货堆放图或厂处的仓库平面图，以求各有关工作人员(包括外单位工作人员)了解存货堆放或厂处的仓库情况。单位盘点小组应负责清理厂区区分合格/不合格货品、区分已办入库/未办入库货品、区分待退货货品会计师就盘点工作的重点介绍及要求--55.制定盘点表或盘点标签总指挥部应制定专为此次盘点工作的预先编号盘点表格或盘点标签。这些表格或标签应是用来在盘点时填写存货的资料，以详细记录此次盘点的存货。6.编制工作人员清单总指挥部应制定盘点工作有关人员名单：盘点总指挥部的负责人及其它组员名字及联络电话；各盘点小组负责人的名字及联络电话，各参与盘点工作及各外单位主要人员名字及联络电话；会计师就盘点工作的重点介绍及要求--67.盘点工作通告总指挥部应制定一份发给各盘点小组负责人之完整及明确的盘点工作通告，其内容应包括以下各项：．盘点日期．盘点工作有关人员名单及职责．要求所有盘点工作人员应认识及了解其负责盘点的单位及存货，以求在盘点时不会出现重复或遗漏的情况．要求所有单位应在实际盘点前整理存货及有关资料．所有存货都应记录于盘点表或标签上．要求在可能情况下，于盘点时停止生产过程及存货交收．如果不能停止生产过程或存货交收，应提议如何处理及要求详细记录存货交收资料．指令各单位应与在场的外单位工作人员配合及在尽可能的情况下满足外单位工作人员的盘点要求．确定各类型存货的计量单位会计师就盘点工作的重点介绍及要求--78.盘点表或标签的格式应做到统一，并预先编定号码，由总指挥部在盘点前分发及登记，并于盘点结束后由总指挥部收集、核对和汇总。存货的主要项目应反映在盘点表或盘点标签中，这些细目一般包括：地点、盘点的日期及时间、项目的说明、使用计量的单位和盘点的数量、执行盘点的人员及盘点的负责人。9.为切实执行盘点工作，各盘点小组