01税法总论[1]

税法主讲：翟继光哲学学士（北大）、法学博士（北大）中国政法大学民商经济法学院2019/9/27中国政法大学翟继光2翟继光联系方式13810095934[e-mail]重要教学资源：翟继光学术博客－－税法茶座（）税法茶座/2019/9/27中国政法大学翟继光3参考书翟继光：《财税法原论》，立信会计出版社2008年版。刘少军、翟继光：《税法学》，中国政法大学2009年版。2019/9/27中国政法大学翟继光4课程特点与考试方法理论性、前沿性和趣味性相结合。–对实务感兴趣的同学可以选《税法实务》，两门课内容不重复，后者强调操作性，不讲理论。平时成绩：30分出勤（不定期点名1次）：2分课堂讨论（参与2次讨论）：3＋3＝6分期中作业：20分（任选题目，结合社会热点或者新闻事件，和税法相关即可）提交一张发票：2分开卷考试：70分2019/9/27中国政法大学翟继光5学到哪些东西？——形而下税法的基本理念：纳税人是政府的奶娘；政府是纳税人的干儿子；税收取之于民、用之于民；征税和用税应当由纳税人做主……税法的基本制度：如何设计优良的税收制度；个人所得税为什么要实行综合所得税制；税法为什么不宜承担宏观调控以及道德评价的社会职责；企业所得税为什么要降低；税法为什么不能严格执行；税法能否调控房价……2019/9/27中国政法大学翟继光6学到哪些东西？——形而上老师个人的成长与奋斗历程：一分耕耘、一分收获什么是思考（有没有逻辑，能否经得起推敲）？什么是观点（人云亦云）？为什么要有自己的观点（流行的观点是错误的）？如何形成自己的观点（逆向思维、正反合辩证法）？活着的意义在哪里（如何看待死亡）？学习的乐趣在哪里？学习税法的好处有哪些（税法中有没有颜如玉和黄金屋）？2019/9/27中国政法大学翟继光7税法课程大纲第一章税法总论（8课时）第二章所得税法（10课时）第三章商品税法（6课时）第四章财产税法和行为税法（2课时）第五章税收征管法（2课时）第六章税收救济法（2课时）其中作业（2课时）（停课一次）期末考试（2课时）2019/9/27中国政法大学翟继光8第一章税法总论第一节税法的基本理念（4课时）第二节税收法律关系（2课时）第三节课税依据与税收本质（2课时）2019/9/27中国政法大学翟继光9第一节税法的基本理念一、人的一生所不可避免的两件事二、税收是文明的对价三、无代表，不纳税四、投票人——纳税人——受益人五、税收是喂养政府的奶娘六、即使天塌下来，也要秉公执法七、都给你，这下该满意了吧2019/9/27中国政法大学翟继光10白宫称装修总统办公室未花费政府税收2019/9/27中国政法大学翟继光11新京报9月5日报道趁奥巴马休假之际，白宫给总统办公室重新装修了一番，这也是白宫迎来新主人后的一个传统。尽管只是为总统服务的一件小事，但白宫方面还是将装修的细节全部公之于众，并特别声明：没有花纳税人一分钱。位于白宫西翼南侧的椭圆形办公室象征着美国权力中心。总统在这里签署法案，接待外国首脑，就重要议题发表全国讲话。2019/9/27中国政法大学翟继光12新的地毯由奶白色和小麦色组成，显得更朴素淡雅。上面绣着美国国徽和5句名言警句，这都是奥巴马总统自己挑选的，分别出自3位前总统和马丁·路德·金之口，其中一句是林肯的名言———“民有、民治、民享政府。”不过，总统办公桌没有换。这张书桌已经有一百多年的历史，是英国维多利亚女王1880年送给美国的一份礼物。2019/9/27中国政法大学翟继光13时尚媒体关心装修艺术，更多媒体关心的则是装修费用的问题，比如，装修的钱从哪儿来，总共花了多少资金？“所有装修没有花费纳税人一分钱。”白宫在一份声明中称，装修花费都来自非营利教育机构、白宫历史协会，此外还有总统就职委员会的基金。2019/9/27中国政法大学翟继光14根据惯例，每一位新任总统搬进白宫后，都能得到10万美元对白宫的私人住宅进行装修，这笔拨款是得到美国国会批准的。去年3月，奥巴马夫妇打算将他们在白宫的新住宅装饰一新，但鉴于美国正逢经济危机，他们拒绝接受10万美元的装修拨款，理由是装修的是他们的私人起居室，因此既不能动用纳税人的公共资金，也不接受任何捐款。2019/9/27中国政法大学翟继光15为总统营造舒适的办公环境，原本是件再平常不过的事，而且还没有动用纳税人的钱，但还是被媒体指责不合时宜。奥巴马携全家度假，也成为媒体批评焦点。对于总统一家为期10天的度假，一些媒体批评说，他简直就是逃兵，当美国经济复苏乏力，民众仍受经济窘困之苦时，总统大人却带着全家度假。虽然度假的费用自掏腰包，但安保、车队等费用都要由纳税人承担。2019/9/27中国政法大学翟继光16为椭圆形办公室装修提供资金的机构中，有一个特别的组织———白宫历史协会。该协会成立于1961年，该协会的目的是提高公众对白宫的欣赏和喜爱，并组织民众参观白宫这一美国权力中心。白宫历史协会不仅选择和购买符合白宫历史氛围的装饰艺术品，还出版官方的《白宫参观指南》、《白宫》等其他有关白宫的书籍录像，并运营白宫访问者中心。该协会的资金主要来自私人、企业捐款，以及出版物盈利。2019/9/27中国政法大学翟继光17白宫历史协会成员玛丽亚·道恩斯说，自1934年以来，几乎每一位总统都选择根据个人喜好装修椭圆形办公室，换上自己喜欢的艺术装饰品。她说：“他们是总统，他们有权对自己的办公室进行任何修改。”白宫历史协会的资金主要用于白宫内部装潢，除此之外，这栋拥有200多年历史的总统府还需要不菲的维护费用。但这些资金需要国会拨款，每年大约需要160万美元。2019/9/27中国政法大学翟继光18今年5月，白宫开始了为期4年的整体翻修，总耗资将达到3.76亿美元，作为一栋总面积5100平方米的历史建筑，从供暖到报警系统都将“升级换代”，这也是历史上白宫最大规模的翻修。虽然这笔巨款得到国会批准，但仍引起美国媒体不小的争议。2019/9/27中国政法大学翟继光19安徽阜阳花费3000万元建造的政府办公楼酷似美国白宫，引发争议。2019/9/27中国政法大学翟继光20河南焦作市政府凯旋门2019/9/27中国政法大学翟继光21常州市政府双子星2019/9/27中国政法大学翟继光22浙江湖州市政府办公大楼2019/9/27中国政法大学翟继光23云南省红河哈尼族彝族自治州政府新大楼2019/9/27中国政法大学翟继光24郑州市惠济区政府办公区内绿地，后面是政府办公区巨大的半球形会议室2019/9/27中国政法大学翟继光25郑州市惠济区政府办公区内的人工湖2019/9/27中国政法大学翟继光26山西晋中榆次区政府2019/9/27中国政法大学翟继光27佛山市顺德区政府大楼2019/9/27中国政法大学翟继光28山东省龙口市（县级）政府办公楼2019/9/27中国政法大学翟继光29重庆市万州天城交通局仅有12名在职职工，却建起两栋建筑面积7000平方米的“欧式”风格办公楼。2019/9/27中国政法大学翟继光30仅有10个工作人员的山西忻州煤矿安监局的办公楼。2019/9/27中国政法大学翟继光31山西忻州煤矿安监局的住宅楼。2019/9/27中国政法大学翟继光32江津市几江街道办事处办公大楼被网友称为“国内第一豪华街道办事处”2019/9/27中国政法大学翟继光33濮阳县委县政府综合办公大楼，河南省濮阳县是省扶贫开发重点县。2019/9/27中国政法大学翟继光34濮阳县纪委领导班子成员居住的豪华别墅2019/9/27中国政法大学翟继光35浙江省湖州市吴兴区织里镇政府2019/9/27中国政法大学翟继光36重庆市忠县黄金镇政府修建的像宫殿一样的办公楼（2004年12月31日摄2019/9/27中国政法大学翟继光37沿阶梯自下而上走到顶端，是一座形如“天安门”的大会堂2019/9/27中国政法大学翟继光38山西省沁水县端氏镇政府办公大楼山西省沁水县端氏镇中山岭村小学2019/9/27中国政法大学翟继光39人的一生不可避免的两件事——死亡与纳税美国著名文学家、政治家弗兰克林有一句名言：“人的一生有两件事是不可避免的，一是死亡，一是纳税。”这句名言在西方是家喻户晓的，而在我们国家，很多人还是第一次听说或者根本还没有听说。或许你不信，咋就不可避免呢？死亡不可避免不用说了，至今尚未发现长生不老的人。纳税也是如此吗？我们好多人好像都没纳过税啊？2019/9/27中国政法大学翟继光40人的一生不可避免的两件事——死亡与纳税无论你的社会地位如何低微，无论你的收入是多么可怜，你都是我们国家的纳税人，你都已经为祖国的建设做出了一份贡献。在现代民主法治国家，纳税人是国家的主人，是主权的享有者，是最值得尊敬的人。我们在为不可避免纳税命运而感到有点不舒服的同时，请不要忘记：我们都是纳税人！我们都是国家的主人、主权的享有者和最值得尊敬的人！2019/9/27中国政法大学翟继光41税收是文明的对价2019/9/27中国政法大学翟继光42税收是文明的对价提起税，我们都不陌生，或多或少都接触过一些。从事商业经营的离不了与税收打交道，工薪阶层的人，工资稍微高一些要被扣税，就是普通老百姓在银行里的存款也免不了纳税的命运。总之，税收就在我们身边，税收与我们时刻相伴。2019/9/27中国政法大学翟继光43税收是文明的对价虽然税收在日常生活中是这么常见，但绝大多数人可能并不知道税到底是什么？国家为什么要征税，我们为什么要纳税？我们纳的税到底到哪里去了？这就是税收本质理论所要解决的问题。2019/9/27中国政法大学翟继光44税收是文明的对价2007年，我国税收收入接近5万亿，按14亿人口计算，人均纳税3571元。2008年税收收入为5.4万亿。2009年税收收入接近6.3万亿。2019/9/27中国政法大学翟继光45无代表，不纳税“无代表，不纳税”是来自英国的一句格言。英文原文一般表述为“Notaxationwithoutrepresentation”。2019/9/27中国政法大学翟继光46无代表，不纳税作为一名普通的公民，我们意识到自己是纳税人了吗？意识到国家征税的前提是经过我们选举的代表同意了吗？当你意识到这些的时候，你就会更加理解什么是国家的主人，你就会为自己是纳税人感到自豪。税收歌曲：中国政法大学翟继光47投票人——纳税人——受益人马克思有一句名言：“在现实性上，人是社会关系的总和。”我们在社会中扮演什么角色取决于我们所处的社会关系。和父母在一起，我们是儿子/女儿；和孩子在一起，我们是爸爸/妈妈……在学校里，我们是老师/学生；在田野里，我们是农民；在工厂里，我们是工人；在政府机关里，我们是国家干部……2019/9/27中国政法大学翟继光48投票人——纳税人——受益人在国家和人民的关系中，我们是什么呢？或许你没有思考过这个问题，但这是一个非常重要的问题，无论对于国家，还是我们自己。讨论：为什么我们是国家的主人？为人民服务是否正确？2019/9/27中国政法大学翟继光49税收是喂养政府的奶娘这是马克思关于税收本质的一句名言，可谓一语道破政府和人民关系的本质。前面我们讲过税收是文明的对价，这是从社会发展与税收的关系的角度来认识税收的，前面我们也讲过在国家与人民的关系中，我们所具有的三种身份：投票人、纳税人、受益人。这里我们进一步探讨政府和人民之间的供养关系。2019/9/27中国政法大学翟继光50税收是喂养政府的奶娘回良玉考察抗洪、慰问群众每逢洪灾、地震或者其他灾难降临，政府都会调拨大批物资赈济灾民，灾民对于政府无不感激涕零；在贫困山区，政府每年都发放大批救济款，当人们拿到这些救济款时，他们