《财政总会计》收入

1第四章收入财政总预算会计的收入是指一级政府为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级政府的资金来源。财政总预算会计核算的收入包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基金收入、转移性收入和财政周转金收入等。2第一节一般预算收入一、一般预算收入的概念与分类一般预算收入是指通过一定的形式和程序，由各级财政部门组织的纳入预算管理的各项收入。财政总预算会计核算的一般预算收入，应当按照现行《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目进行分类。3第一节一般预算收入根据现行《政府收支分类科目》，一般预算收入科目分设类、款、项、目四级。4二、一般预算收入的收缴方式和程序直接缴库集中缴库征收单位自收汇缴5财政国库单一账户制度下的直接缴库和集中汇缴两种方式与传统的征收单位自收汇缴方式之间的主要区别：6在直接缴库和集中汇缴两种方式下，应缴预算收入不通过征收单位的银行存款账户而直接缴入财政国库存款账户；在征收单位自收汇缴方式下，应缴预算收入通过征收单位的银行存款账户再转入财政国库存款账户。因此，在征收单位自收汇缴方式下，有关征收单位在商业银行开设的银行存款账户，成为应缴预算收入在收缴过程中的过渡账户。7国库的组织机构国家金库简称国库国库设总库、分库、中心支库和支库国库业务工作实行垂直领导，各级国库分支机构，既是中央国库的分支机构，也是地方国库8三、预算收入的划分和报解（一）预算收入的划分预算收入的划分，是指基层国库收到预算收入后，应根据国家财政管理体制的规定，将预算收入在中央预算和地方预算之间，以及各级地方预算之间正确地进行划分。9三、预算收入的划分和报解（二）预算收入的报解一般预算收入在缴库和划分之后，中国人民银行国库就需要对一般预算收入进行报解。一般预算收入的报解包含报和解两含义。报就是国库向各级财政机关报告一般预算收入的收取情况，以便各级财政机关掌握一般预算收入的收取进度和相关情况；解就是国库要在对一般预算收入进行划分的基础上，将财政库款解缴到各级财政的国库存款账户上。10四、一般预算收入的列报基础一般预算收入以实际缴入财政国库的数额为准。财政总预算会计凭中国人民银行报来的《一般预算收入日报表》及其所附有关凭证，列报一般预算收入。11五、预算收入的核算“一般预算收入”是收入类账户。用来核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。贷方，记国库报来的一般预算收入日报表所列当日预算收入数；当日收入数为负数时，用红字记入（采用计算机记账的，用负数表示）。平时贷方余额，表示一般预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。本科目应根据《政府收支分类科目》中的一般预算收入科目设置相应的明细账。12五、预算收入的核算1.国库报来一般预算收入日报表所列当日预算收入数时，会计分录：借：国库存款贷：一般预算收入2.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“预算结余”账户时，会计分录。借：一般预算收入贷：预算结余13例题P32-341.某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表及所附缴款书，本级预算收入为670000元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款—一般预算存款670000贷：一般预算收入6700002.某市财政年终将“一般预算收入”科目贷方余额245万元全数转入“预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：一般预算收入2450000贷：预算结余2450000同时，财政总预算会计应结清所有一般预算收入明细账的余额。14第二节基金预算收入一、基金预算收入的概念与分类基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金各项收入。基金预算收入纳入政府预算管理，是政府预算内的收入。各项基金预算收入以缴入国库数或总预算会计实际收到数额为准。15二、基金预算收入的管理与核算要求P35-361.先收后支，自求平衡2.专款专用，分项核算16三、基金预算收入的核算“基金预算收入”收入类账户，用来核算各级财政部门管理的政府性基金预算收入。贷方，记取得基金预算收入数；借方，一般无发生额。平时贷方余额表示当年基金预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“基金预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。本科目应根据《政府收支分类科目》中的基金预算收入科目设置明细账。17三、基金预算收入的核算1.取得基金预算收入时，会计分录：借：国库存款—基金预算存款贷：基金预算收入2.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“基金预算结余”账户时，会计分录。借：基金预算收入贷：基金预算结余18例题P361．某市财政收到中国人民银行国库报来的基金预算收入日报表。其中“民航机场管理建设费收入”30000元借：国库存款—基金预算存款30000贷：基金预算收入30000192．收到林业建设基金收入5000元借：国库存款—基金预算存款5000贷：基金预算收入50003．收到政府住房基金收入20000元借：国库存款—基金预算存款20000贷：基金预算收入200004．年终“基金预算收入”科目贷方余额6000000元，转入“基金预算结余”科目。借：基金预算收入6000000贷：基金预算结余6000000同时，财政总预算会计应结清所有基金预算收入明细账的余额。20第三节国有资本经营预算收入P37-39一、国有资本经营预算收入的概念与分类国有资本经营预算收入是指各级人民政府及其部门以所有者身份依法取得的国有资本收益，主要包括：国有独资企业按规定上缴国家的利润；国有控股、参股企业国有股权股份获得的股利股息等21二、国有资本经营预算收入管理与核算要求1.统筹兼顾，适度集中。2.专款专用，独立核算。22三、国有资本经营预算收入的核算“国有资本经营预算收入”收入类账户。贷方，记取得国有资本经营预算收入数；平时贷方余额表示当年国有资本经营预算收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“国有资本经营预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。本科目应根据《政府收支分类科目》中的国有资本经营预算收入科目设置明细账。23例题：1.某市财政收到中国人民银行国库报来的国有资本经营预算收入日报表。其中，“利润收入---贸易企业利润收入”5万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款—国有资本经营预算存款50000贷：国有资本经营预算收入50000同时，在国有资本经营预算收入明细账的贷方登记如下：利润收入---贸易企业利润收入5000024例题：2.某市财政年终将“国有资本经营预算收入”科目贷方余额145万元全数转入“国有资本经营预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国有资本经营预算收入1450000贷：国有资本经营预算结余1450000同时，财政总预算会计应结清所有国有资本经营预算收入明细账的余额。25第四节专用基金收入P39一、专用基金收入的概念专用基金收入是指财政总预算会计管理的各项具有专门用途的资金收入。如：粮食风险基金。专用基金收入以财政总预算会计实际收到数额为准。26专用基金收入与基金预算收入在管理要求上的相同之处是：它们都需要专款专用，不能随意改变用途，而且它们也都需要做到先收后支，量入为出。不同的是，基金预算收入是财政部门按规定收取的纳入预算管理的资金收入，而专用基金收入是财政部门按规定设置或取得的在基金预算收入之外单独管理的资金收入。基金预算收入需要缴入国库，而专用基金收入一般要求开立财政专户。27二、专用基金收入的核算“专用基金收入”收入类账户，用来核算财政部门按规定设置或取得的专用基金收入。贷方，记从上级财政部门补助或通过本级预算支出安排取得专用基金收入数；借方，记退回专用基金收入数。平时贷方余额反映专用基金收入累计数。年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“专用基金结余”账户的贷方后，本账户没有余额。本账户按专用基金收入项目设置明细账。28二、专用基金收入的核算1．从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入。会计分录：借：其他财政存款贷：专用基金收入2．退回专用基金收入时：会计分录：借：专用基金收入贷：其他财政存款29二、专用基金收入的核算3.年终转账时，将本账户贷方余额全数转入“专用基金结余”账户时，会计分录。借：专用基金收入贷：专用基金结余30例题1．某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金34万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：其他财政存款340000贷：专用基金收入34000031例题2.某市财政年终将“专用基金收入”贷方余额25万元全数转入“专用基金结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：专用基金收入250000贷：专用基金结余250000同时，财政总预算会计应结清所有专用基金收入明细账的余额。32第五节转移性收入一、转移性收入的概念与分类转移性收入是指根据财政管理体制规定在各级财政间进行资金转移以及在本级财政各项资金间进行资金调剂所形成的收入。包括补助收入、上解收入和调入资金等。财政总预算会计核算的转移性收入，应当按照现行《政府收支分类科目》中的转移性收入科目进行分类。33第五节转移性收入有两种情况：1．上下级财政之间，通过补助和上解的方式以调整上下级之间的财力。2．同级财政以调入调出的方式以协调预算的平衡。34第五节转移性收入二、转移性收入的核算（一）补助收入补助收入是指上级财政按照财政管理体制规定或因专项、临时性资金需求等原因对本级财政进行补助而形成的收入。包括返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入等。35“补助收入”收入类账户，用来核算上级财政部门拨来的补助款。贷方，记收到上级拨入的补助款或从“与上级往来”账户转入数。借方，记退还上级补助款。平时贷方余额反映上级补助收入累计数。年终转账时，本账户贷方余额，应转入“预算结余”或“基金预算结余”账户的贷方后，本账户无余额。下设两个明细：“一般预算补助”和“基金预算补助”。本级财政的“补助收入”与上级财政的“补助支出”的数额相等。36有关账务处理如下：1、收到上级拨入的补助款时，会计分录：借：国库存款贷：补助收入2、从“与上级往来”科目将债务转为补助款时，会计分录：借：与上级往来贷：补助收入373、退还上级补助时：借：补助收入贷：国库存款4、年终本科目贷方余额转入“预算结余”或“基金预算结余”科目时，会计分录：借：补助收入贷：预算结余基金预算结余38例题1、某市财政收到中国人民银行国库报来的一般预算收入日报表，收到上级省财政的有关转移性收入情况为：“转移性收入—返还性收入”20万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：国库存款—一般预算存款200000贷：补助收入20000039例题2、某市财政根据财政体制结算，计算应得上级某省财政一般性转移支付补助收入56万元。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：与上级往来560000贷：补助收入56000040例题3、某市财政年终将“补助收入”科目贷方余额59万元（其中，属于一般预算的补助收入50万元，属于基金预算的补助收入9万元）转入“预算结余”、“基金预算结余”科目。财政总预算会计应编制如下会计分录：借：补助收入590000贷：预算结余500000基金预算结余90000同时，财政总预算会计应结清所有补助收入明细账户。41（二）上解收入上解收入是按财政体制规定由下级财政上交给本级财政的款项。包括：按财政管理体制规定由国库在下级预算收入中直接划解给本级财政的款项，按财政体制结算后下级财政补缴给本级财政的款项和各种专项上解款项等。42“上解收入”收入类账户。用来核算下级财政上缴的预算上解款。贷方，记收到下级上解款数。借方，记收入退还数。平时本账户贷方余额，反映下级上解收入累计数。年终转账时，本账户贷方余额，应全数转入“预算结余”或“基金预算结余”账户贷方后，本账户无余额。本账户应按上解地区设置明细账。（本级财政的“上解收入”应与所属下级财政的“上解支出”的数额相等）43（二）上解收入1.收到下级上解款时，会计分录：借：国库存款贷：上解收入2.退还上解收入款项时