1概论和个税

税法会计系宋小宁博士讲师[e-mail]为什么要学这门课？税收与生活——相亲2重税负之下大家会怎么办？偷漏税？小偷与大偷5偷税漏税的后果11月几乎是中国的“税案月”，一连几起偷骗税大要案曝光，动辄涉资数亿至数十亿，足以使国人警醒。几起大案中最抢眼的当属浙江金华和河北南宫两地的虚开增值税发票案，分别涉税金9.2亿元和1.37亿元，行为辐射全国三十多个省市。南宫案的司法处理结果尚未公布，而金华案已将22名税务人员和党政干部送进监狱，其中一名县国税局官员还被判了死刑，足可见国法对虚开增值税发票之难容。其实，中国自1994年税制改革推出增值税之后，虚开增值税发票一直是涉税罪案的重大题材，因增值税被判死刑的罪犯已大有人在。早在1994年10月，最高人民法院就曾经公布了人民法院5起涉及增值税专用发票犯罪案件，并核准将六名犯罪分子判处死刑。1995年6月，在深圳、肇庆鼎湖的三起虚开案中，又有六名罪犯被判死刑，十余名罪犯被分别判处死缓、无期徒刑或有期徒刑。在1996年和1997年中，至少在江苏、陕西、山东和上海等地，都有因虚开案执行死刑的公告，人数在9人以上。近至今年4月，媒体仍披露了浙江一起虚开大案被查处、三人被判死刑的消息。《检讨增值税》来自《财经》6富豪榜？杀猪榜？涉税犯罪？媒体曾经对胡润富豪榜进行过彻底的统计。从1999年到当时，坐过财富榜过山车的问题富豪，以数十计。其中，富豪榜落马富豪被判刑者16人，正接受调查10人，下落不明者7人。每一个成功富豪都是相似的，每一个落马富豪背后的原因都是不同的，但常常会有涉税犯罪。从天堂到地狱——兰世立昨天我还在和各国元首一起享受国宴，今天吃的却是难以下咽的囚饭。昨天我还住在国宾馆，今天却睡在了关押死刑犯的囚室。兰世立，前湖北首富，民营东星航空有限公司创始人，于2010年4月9日，因犯逃避追缴欠税罪，被武汉市中院一审判处有期徒刑四年。愚昧者偷税，湖涂者漏税，野蛮者抗税，智慧者税务筹划。怎么办？猜一猜国有企业、私营企业、外资企业，哪个税负重？10国企的税负据国有资产委员会报告：2002年到2009年，中央企业上缴税金从2915亿元增加到11475亿元，年均增长21.62%，累计向国家上缴税金5.4万亿元。粗略统计，国有企业的税负明显高于其他类型企业，近年来税负均值为27.3%，是私营企业税负综合平均值的5倍多，是其他企业中税负最高的股份公司的税负平均值的2倍。11外企的税负1988——1993年外企亏损面是35%——45%。1995——1999，亏损面上升到70%。苏州市统计局的数据显示，2008年苏州市外资企业全年亏损额93亿元，占规模以上工业的76.2%。然而，在华的外资企业却越战越勇，FDI连年创新高。我国外商投资企业常常是长亏不倒，并且越亏越大。假亏损真避税！随着反避税力度的加大，到2005年底亏损面已经降到了42.57%。12什么是税务筹划？税收筹划是纳税人在现行税收法律法规的框架内，通过对经营活动或个人事务的事前安排，实现减轻纳税义务目的的行为。为什么是“事前”？13纳税义务因经营活动产生作为什么人？做了什么事？要交哪些税？要交多少税？本课程教学目的理解税制背后的缘由，领会立法意图。理解税务筹划：基本筹划方法具备防范企业税务风险基本意识15参考书目及学习资料参考书目2011年度注册会计师考试教材:税法经济科学出版社(2010-03出版)2011年中国税制概览(第14版)刘佐经济科学出版社(2010-03出版)税收筹划:理论、方法与案例蔡昌清华大学出版社、北京交通大学出版社(2009-05出版)网络资料://202.108.90.178/guoshui/main.jsp16中国税制概览为什么要征税？中国有哪些税？这些税怎么征收？17为什么要征税？筹集财政收入，供给公共物品。调节经济活动，通过税收激励与惩罚。税收在哪里？每个人从出生时喝的奶粉到离别时的葬礼，税如影随形、无处不在。中国税制概览20资源税船舶吨位税车船税个人所得税城镇土地使用税中国税制体系房产税营业税财产税关税车辆购置税消费税增值税所得税企业所得税烟叶税城市维护建设税印花税其他税收耕地占用税契税土地增值税货物和劳务税国内增值税26%国内消费税7%进口货物增值税、消费税13%营业税14%企业所得税16%个人所得税6%资源税1%城市维护建设税2%房产税1%印花税1%#证券交易印花税1%城镇土地使用税1%土地增值税2%车船税0%船舶吨税0%车辆购置税2%关税3%耕地占用税1%契税3%烟叶税0%其他税收收入0%2010年各税种收入占比税收立法权全国人民代表大会和常务委员会国务院财政部国家税务总局海关总署《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税法实施条例》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《中华人民共和国车船税法》《中华人民共和国税收征管法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》国税发（2011）50号“法”由全国人民代表大会和常务委员会制定“暂行条例”由全国人民代表大会和常务委员会授权国务院制定“实施细则”由国务院税务主管部门（税务总局、财政部、海关总署）制定“实施条例”由国务院制定县长的税收优惠承诺A县县长在招商引资推介会上承诺了大量税收优惠条件，B公司怦然心动，大量投资A县。当其正雄心勃勃地准备大干一番时，税务局上门收税，并且严格按照税法而非当初县长的承诺。B公司大惑不解，满怀信心地向县长报告这一情况，县长会怎样应对？B公司会面临怎样的纳税义务？《税收征管法》第33条规定：减免税必须有法律、行政法规的明确规定。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。税收征管机构国家税务局地方税务局海关财政局26国家税务局负责征收的税种1、增值税；2、消费税；3、进口产品消费税、增值税(委托海关代征)；4、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；5、中央企业所得税及2002年后新登记注册企业的所得税；6、地方银行及非银行金融企业所得税；7、海洋石油企业所得税、资源税；8、证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税)；9、对储蓄存款利息所得征收的个人所得税27地方税务局负责征收的税种1、营业税；2、个人所得税；3、地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)；4、城市建设维护税；5、车船税；6、房产税；7、城镇土地使用税；8、资源税；9、土地增值税；10、印花税11、耕地占用税；12、契税；税务机构征管职责划分财政局：在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收。海关：关税、船舶吨税、进口产品的增值税和消费税。为什么会有国税地税之分？1994年分税制改革缘起效果未来税收征管机构设置30省、自治区、直辖市地方税务局国务院省、自治区、直辖市人民政府国家税务总局省、自治区、直辖市国家税务局市、区、州人民政府地区、盟行政公署县、市、区、旗国家税务局市、区、地区、盟、州国家税务局税务分局（所）税务分局（所）县、市、区、旗地方税务局县、市、区、旗人民政府市、区、地区、盟、州地方税务局31中央和财政收入占比：1978——20100.020.040.060.080.0100.0197819801985199019911992199319941995199619971998199920002001200220032004200520062007200820092010地方84.575.561.666.270.271.978.044.347.850.651.150.548.947.847.645.045.445.147.747.245.946.747.648.9中央15.524.538.433.829.828.122.055.752.249.448.949.551.152.252.455.054.654.952.352.854.153.352.451.1百分比税收收入如何分配？33国内增值税33%国内消费税13%进口货物增值税、消费税22%营业税0%企业所得税16%个人所得税6%0%城市维护建设税0%0%印花税1%证券交易印花税1%0%0%0%船舶吨税0%车辆购置税4%关税4%0%0%0%其他税收收入0%2010年各税种在中央财政收入中的比重2010年各税种在地方税收中的比重国内增值税16%0%进口货物增值税、消费税0%营业税34%企业所得税15%个人所得税6%资源税1%城市维护建设税5%房产税3%印花税2%证券交易印花税0%城镇土地使用税3%土地增值税4%车船税1%0%0%0%耕地占用税3%契税8%烟叶税0%其他税收收入0%小结中国有哪些税？这些税法由谁制定？这些税怎么征收？35个人所得税个人所得税为什么要征收个人所得税？怎样征收个人所得税？37为什么要征收个人所得税？调节收入分配筹集财政收入38为什么要征收个人所得税？390.001000.002000.003000.004000.005000.006000.00199920002001200220032004200520062007200820092010个人所得税收入如何征收个人所得税？要实现这两个目标，首先需要确定：向谁征收个人所得税？向谁的哪些收入征税？中国工人在利比亚获得的收入？征！香港人在香港获得的收入？不征！哈佛大学教授来中山大学讲课获得的收入？征！居民纳税人在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人；双重标准：住所和时间，具备其一即可。居民纳税人——承担无限纳税义务。居民纳税人中国境内有住所的个人，指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。43什么不是居民纳税人？非居民纳税人！在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。非居民纳税人——承担有限纳税义务，仅就来源于境内所得纳税。纳税义务人及其纳税义务居民纳税义务人：无限纳税义务，应就来源于全球的所得纳税。非居民纳税义务人：有限纳税义务，应仅就来源于中国境内的所得纳税。在中国境内有住所（因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住）的个人。在中国境内无住所，但在一个纳税年度内，在中国境内居住满1年的外籍人员、港澳台胞和华侨。在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、港澳台胞和华侨。在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台胞和华侨。在中国境内定居的中国公民和外国侨民。你未来会有哪些收入？5年后的你。。。。15年后的你。。。。25年后的你。。。。这些收入税后有多少呢？个人所得税：分11类征收1.工资、薪金所得；2.个体工商户的生产、经营所得；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息、股息、红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.其他所得：经国务院财税部门确定征税。47工资、薪金所得以纳税人当月取得工资薪金额减除下列项目金额后的余额为应纳税所得额：1.基本扣除额3500元。2.个人按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费。3.个人按规定交纳的住房公积金4.规定标准以内的公务用车和通讯补贴48基本扣除额3500元免征额？起征点？费用扣除额？综合费用扣除额。高了？低了？49附加扣除费用对某些人在基本费用扣除额之外，有附加扣除费用1300元。在中国境内无住