611纳税义务人

6.1、营业税6.1.1纳税义务人营业税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。6.1.2扣缴义务人1、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。2、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。3、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，建设单位和个人可以作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。4、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。5、单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。6、分保险业务，以初保人为扣缴义务人。7、个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。8、财政部规定的其他扣缴义务人。6.1.3征税范围、税目、税率营业税税目税率表税目征收范围税率交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3％建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程3％作业金融保险业金融（包括融资租赁、金融商品转让、贷款、金融经纪业、邮政储蓄、其他金融业务）；保险，典当5％（经国务院批准试点的农村信用社按3%，邮政储蓄暂按3%执行）邮电通信业邮政、电信3％文化体育业表演、播映、其他文化业;体育业3％娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游艇、赛车网吧）20％（对台球、保龄球减按5%）服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业5％转让无形资产转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利权、转让著作权、转让商誉5％销售不动产销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物5％6.1.4计税依据营业税的计税依据是指纳税人向对方提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用（如向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项和各种形式的价外收费）。6.1.5营业额的特殊规定：1、运输企业自境内载运旅客或货物出境后改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。联营运输业务，以实际取得的营业收入为营业额，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额。2、旅游业务以收取的全部旅游费减去付给其他单位的团费、就餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费的余额为营业额。旅游企业自境内运载旅客或货物出境，在境外其载运的旅客或货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转企业的运输费后余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外改由其他旅游企业接待的，其营业额也允许扣除付给其他旅游企业的费用。3、建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以全部价款减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资动力的价款在内。从事安装工程作业的，凡设备价值作为安装价值的，设备价款计入营业额。单位和个人自建建筑物销售，其自建行为的营业额，由主管税务机关确定。4、金融保险业务转贷外汇业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额，一般贷款业务以利息收入全额为营业额。买卖外汇、有价证券、非货物期货，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。保险业实行分保的，初保业务以全部保费收入减去付给分保人的保费后的余额为营业额。5、单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地的单位、演出公司或经纪人的费用后余额为营业额。6.1.6纳税义务发生时间营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对一些具体应税行为，纳税义务规定的时间为：1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；2、纳税人将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。6.1.7纳税地点纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务应向机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。6.1.8纳税期限营业税纳税期限分别为五日、十日、十五日或者一个月，纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日、或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。银行业的纳税期限为一个季度。