公共收入

12《政府经济学》第三讲公共收入国家行政学院经济学部王茹博士、副教授33.税收制度2.税收原理1.公共收入：规模与结构主要内容4财者，为国之命而万事之本。国之所以存亡，事之所以成败，常必由之——（宋）苏辙任何一个国家，如果财源丰茂，则国家兴旺昌盛；如果财源枯竭，必将国不成国。说明任何社会只有在一定的财政支撑之下才能生存和发展引子5引子清初实行“永不加赋”、“摊丁入亩”、“火耗归公”等财税改革，极大地促进了社会经济和生产力的发展，雍正末年，国库存银由康熙末年的800万两增加到6000万两，雍正二年时税粮收入只有470万担，实行“摊丁入亩”之后，到乾隆十八年，税粮增为840万担，为清朝达到鼎盛时期奠定了强大的物质基础康熙雍正乾隆6●苛政猛于虎也—柳宗元《捕蛇者说》●盼闯王，迎闯王，闯王来了不纳粮李自成●国民党的税多，共产党的会多●中国历史上绝大多数的农民起义，揭竿而起的主要原因就是苛捐杂税、税赋太重引子：历史镜鉴7一公共收入：规模与结构8公共收入●公共收入是为了满足社会公共需要，凭借公共权力，由以政府为代表的公共组织向私人部门和个人筹集的一种收入●公共收入是一个政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，是政府为履行其职能而筹取到的一切货币资金的总和。公共收入的筹集和使用应当由社会公众来决定和监督●公共收入也称财政收入、预算收入、政府收入、国家收入、公共财政收入等9公共收入变动情况全国一般公共财政收入140350亿元，比上年增加11140亿元，增长8.6%，其中税收收入119158亿元，增加8627亿元，增长7.8%。10公共收入体系无偿收入预算外收入预算内收入货币创造收入税收收入其他收入收费收入基金收入政府性基金收入社会保障基金收入内债净收入外债净收入有偿收入管理性收入资源性收入证照性收入检验检疫性收入附加收入11公共收入形式一：税收税收形式特征强制性－－国家征税是不依纳税人的意志为转移的。罚则是该特性的体现无偿性－－国家征税既不需要偿还，也不需要支付代价。强制性的经济原因或根本原因。但有整体报偿性固定性－－国家征税是按照预先规定的标准连续课征的税收成立的充分必要条件政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入12税收变动情况全国税收收入（亿元）02000040000600008000010000012000019781980198219841986198819901992199419961998200020022004200620082010201213•公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，向个人、公司企业、社会事业单位以及他国政府借款而发行的债券。是相对于私债而言的•自愿性：认购原则是以购买者自愿承受为前提，但有时带有某种程度的强制性•有偿性：政府按期还本付息，还本的资金来源很多情况下是举借新债，付息的资金来源一般是征税•灵活性：政府根据财政状况灵活确定是否需要发行公债、发行短期还是中长期公债及发行多少公共收入形式二：公债14•从公债偿还期限来看，公债可划分为短期公债、中期公债、长期公债和永久公债•短期公债一般是指偿还期在1年或1年以内的公债，短期公债的常见形式是国库券(treasurybills)，旨在弥补当年财政赤字，或解决临时资金周转不灵问题，或为了使公债期限结构合理化•中期公债是指偿还期限在1年～10年（或1年～5年）的公债，主要目的是为弥补财政赤字或筹措经济建设资金•长期公债则是指偿还期限在10年（或5年）以上的公债，但一般按预先确定的利率逐年支付利息，主要是为了筹措经济建设资金•永久公债是指没有偿还期限的公债，永不归还本金，只是按期支付利息。不过，这种公债一般可以上市交易，随时变现公债的分类15•从公债发行主体来看，公债可以划分为中央（联邦）政府公债和地方政府公债•中央政府发行的公债是中央公债，地方政府发行的公债是地方公债•由于中央政府集中代表国家行使政治权力，因而通常把中央政府发行的内债称为国债(nationaldebt)公债的分类216地方政府债务知多少？•审计署发布全国政府性债务审计结果：截至2013年6月底，全国各级政府负有偿还责任的债务20.7万亿元。•省市县三级政府负有偿还责任的债务余额10.6万亿元，比2010年底增加3.9亿元，年均增长19.97%。•地方政府性债务对土地出让收入的依赖程度较高。截至2012年底，11个省级、316个市级、1396个县级政府承诺以土地出让收入偿还的债务余额3.5万亿元，占省市县三级政府负有偿还责任债务余额9.4万亿元的37.23%。•2008年，为应对国际金融危机，中央政府启动“4万亿”经济刺激计划，中央和地方在2009年和2010年共发行赤字2万亿元。地方政府更是借此东风大干快上。17全国政府性债务情况18地方各级政府债务规模19地方债务资金来源情况20地方政府债务示意图21讨论中国地方债问题的成因是什么？有什么解决思路？2201020304050607080901978198019851990199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011中央收入比重地方收入比重01020304050607080901978198019851990199119921993199419951996199719981999200020012002200320042005200620072008200920102011中央支出比重地方支出比重23•从公债券是否可以买卖来看，公债可分为可交易公债和不可交易公债•可交易债券(marketablesecurities)是指投资者在市场上可以买卖的公债券，这些债券的价格由市场供求决定，就像竞争性市场中的商品价格一样•不可交易债券(nonmarketablesecurities)是不可流通的债务工具，不能在市场上买卖，不过，它们可以兑换成现金或转换成另一种债券公债的分类324新中国发行的最大面值公债1989年发行的公债25•我国的主要收费形式有行政性收费和事业性收费•行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，依法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用-规费•事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用-使用费•这两项收费一般称为政府性收费或行政事业性收费，可归为四大类，即管理性收费、资源性收费、证照性收费和检验检疫性收费公共收入形式三：收费集贸市场管理费个体工商户管理费离婚、解除夫妻关系证明书血液补偿金港澳同胞华侨暂住证港澳同胞华侨暂住证延期证件加注临时居留证护照盖停留章26•1.付费与获得服务之间具有直接联系，而在以一般税收为公共服务融资的情况下，纳税与服务之间没有直接联系。谁受益，谁付费。•2.使用费的收入一般用于特定通途，即专费专用，而征税收入是一般性收入，用于政府一般性职能的实现•3.从某种程度来说，使用费是自愿缴纳的，因为经济行为主体通过他们的行为可以影响使用费的支付；但税收是非自愿收费与税收的区别27•从收费总额看，近年来我国行政机关和事业单位收费不断增加，规模越来越大。以行政事业性收费为主要来源的预算外资金规模急剧膨胀，与国家预算几乎并驾齐驱，成为“第二财政”、“第二预算”•收费范围过宽过滥，许多不应该通过公共收费方式筹资的公共服务项目也实行收费制度；收费标准制订不合理，造成效率与公平损失；收费管理缺乏统一标准•思考：乱收费的原因何在？•收费管理体制和财政体制存在着严重的缺陷，不能有效约束收费行为致使收费规模不断扩大——对政府“经济人”行为无充分的约束和监督，政府收费资金属于预算外资金，没有纳入预算统一管理并接受相应监督；财政资金配置方面存在问题，预算内资金供给严重不足，是乱收费屡禁不止的公共分配制度上的根源中国乱收费：问题与成因28•2010年底，中国公路总里程398.4万公里，高速7.4万公里，仅次美国•全世界建有收费公路的国家和地区有20多个，建有收费公路14万公里，其中约有10万公里在中国•安徽和县至南京禄口机场，60多公里，4收费站，过路费1元/公里•辽宁、湖北等16个省(市)在100条(段)公路上违规设收费站158个，至2005年底违规收取通行费149亿元人民币。按地方政府核定收费期限和目前收费水平测算，这些收费站点还将收费195亿元—国家审计署是高速公路，不是高费公路29•目前我国收费公路运量占到总公路运量70%-80%。社会物流成本占GDP18%,运输费占GDP超9%，分别高出发达国家80%和50%。从广州到北京运输成本高于从广州到美国。美国物流成本为8.6%，日本为9.6%•不计算司机工资和支线运输成本及车辆损耗情况下，大货车单程从成都到北京，收运费1万元，实际支出成本11425元，净亏1425元，其中耗油共6250元，高速收费4775元，罚款400元。成本共11425元，过路费占42%•司机老段运载25吨家具，收运费10200元、耗油费6100元、过路费4972元，罚款共500元。成本共11572元。净亏1372元“高费公路”的影响30•政府以资产所有者的身份从国有资产经营性或非经营性收入中取得的税后利润、股权转让、国有资产使用费等形式的收益，包括经营性国有资产收益、非经营性国有资产收益、资源性国有资产收益等•中央企业利润中有40%是通过资源低价获得的，40%依靠的是产品提价获得的，只有15%-16%依靠的是内部挖潜获得的，另5%依靠的是产权结构改革、实施激励机制获得公共收入形式四：国有资产收入31十八届三中全会提出的新要求•划转部门国有资本充实社会保障基金。完善国有资本经营预算制度。2020年要将国有资本收益上缴公共财政比例提高到30%，更多用于保障和改善民生。•2007年起国有资本经营预算制度开始施行，资源类企业上交比例为10%，竞争类企业上交比例为5%，军工科研类企业上交比例为5%、暂缓3年上缴。2011年资源类企业上交比例由10%提高到15%，竞争类企业上交比例由5%提高到10%，军工科研类企业维持上交5%，烟草行业最近在15%的基础上又增加了5个百分点。32•政府为了弥补提供公共产品的费用总额，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而降低私人部门的购买力，形成政府占有社会资源增加。本质上是公私两大部门之间的资源再分配，可称为“通货膨胀税”•在累进税制下，名义所得越高，适用的税率就越高。通胀引起实际的名义值增加，对此课征的税收收入就会增加•通胀降低货币的实际值，从而有利于债务人而牺牲债权人的利益，因为利息和本金的实际值因通胀而下降公共收入形式五：货币创造33•公债有借有还，还本付息，付出代价•收费必须依据“受益原则”，收取的资金数额不大•国有资产收益范围缩小，数额有限•货币创造导致通货膨胀，社会动荡•税收是政府取得公共收入的最佳形式：•①不会引起通胀•②不会给政府带来偿债压力•③征收面广泛，来源稳定公共收入形式选择：孰优孰劣？“国家需要钱来偿付它的帐单，它偿付支出的钱主要来源是赋税”。----保罗·萨缪尔森34•经济发展水平是制约公共收入的一个最综合的基础性因素，也就是人们说的经济决定财政•政府的职能范围是决定一国公共收入规模的直接因素•分配制度和分配政策与公共收入结构密切相关•价格变动•税收管理水平和税收政策影响公共收入的主要因素35•公共收入1=预算内外收入+社会保障基金收入+国内外债务净收入•公共收入2=预算内外收入+社会保障基金收入•公共收入3=预算内收入+预算外收入•公共收入4=预算内收入公共收入规模统计口径•口径一表明政府在一定时期内可支配全部财力，但债务收入是临时性收入，受多种因素影响，一般不采用这一口径•口径三与口径四较窄，不适合国际比较•口径二是较符合国际惯例指标。预算外收入实际上是财政资金，目前预算惯例制度没有将其纳入预算管理；其次，社会保障基金收入虽以社会统筹和个人账户缴款形式筹措，但这种