税收筹划与企业融资

广东工业大学硕士学位论文税收筹划与企业融资姓名：熊彩虹申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：鲁盛潭20040428税收筹划与企业融资作者：熊彩虹学位授予单位：广东工业大学相似文献(10条)1.期刊论文周芸.ZhouYun企业融资时的几种税收筹划方法-山西财政税务专科学校学报2001,(3)随着经济的不断搞活与快速发展,作为纳税人一方的企业和作为课税主体一方的税务机关,对税收筹划开始有了新的认识.税收筹划,又称节税,贯穿企业整个生产经营过程,发挥着越来越重要的作用.在资金筹集阶段,企业通过不同的融资方式得到的筹划效果也各不相同,相应地,资金成本、融资收益和税收负担也高低不等.2.期刊论文刘胜花.杨海波税收筹划:现代企业财务管理的重要决策-海淀走读大学学报2002,(3)税收筹划是现代企业财务管理的重要决策.它是指纳税人为维护自己的权益,在法律规定许可的范围内,通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排尽可能地取得节税的税收利益.正确理解、把握税收筹划,必须澄清几个认识上的误区:税收筹划不同于偷税、漏税;也不是想尽办法避税;税负最轻的纳税方案不一定是最优的决策方案.税收筹划的方法体现在企业融资、投资、收益分配、改善现金流量以及纳税人的选择和会计核算方法的选择等方面.3.期刊论文胡树森.HUShu-Sen税收筹划在企业管理中的应用与操作-郑州轻工业学院学报（社会科学版）2010,11(1)税收筹划是市场经济的必然产物,是企业财务筹划的重要组成部分,有利于提高企业的经济效益,提升企业的整体形象,规范企业的生产经营行为,提高企业的财务管理水平.企业可以在融资策划、机构组织形式选择、争取税收优惠等方面进行税收筹划.企业在进行税收筹划时应充分考虑其风险,了解主观认定与客观行为的差异,密切关注税法的变动,保持积极的态度,同时需要企业领导、财务人员、税务代理的密切配合.4.期刊论文吕林根加强中小软件企业财务管理有关问题探讨-科技信息（学术版）2007,(28)随着信息技术在我国的广泛应用,软件信息产业成为高新技术产业的核心和基础,面临着巨大的发展机遇,我国的中小软件企业发展迅速,它们不乏好的创意和市场前景广阔的产品,但却面临着产品研发及生产发展所需的资金问题.本文主要从中小软件企业融资、管理方法、税收筹划等方面去加强财务管理,以提高其竞争力.5.期刊论文杜永奎企业融资活动中的税收筹划问题研究-学理论2010,(8)资金的筹集过程都是企业财务工作中的一项至关重要的内容.保持企业的资金流的连续是保证企业持续经营的最关键的一环.企业的融资活动在企业的资本运作与经营活动中都有重要的影响,特别是对于企业的纳税行为产生深远的影响.企业在融资的过程中,通过分析融资的主要方式,选择合理的融资方武和资本结构,对企业融资行为进行科学合理的税收筹划,切实减轻企业的税收负担显得尤为重要.6.期刊论文熊彩虹税收筹划对企业融资决策的影响-现代企业2005,(12)20世纪50年代以来,企业税务筹划专业化趋势十分明显.许多企业、公司在其投资、融资决策活动中都聘用税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才从事税务筹划活动,以节约税金支出.7.学位论文肖远菊企业并购中的税收筹划研究2006税收筹划是指纳税人在不违反税收法律的前提下，通过对生产经营和财务活动的事先策划和安排，优化选择多种纳税方案，获得节省税款或递延缴纳税款的好处，从而最大限度地实现企业价值最大化。税收筹划在国外特别是西方发达国家几乎家喻户晓，但在我国尚处于起步阶段。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善以及中国加入WTO，税收筹划作为纳税人合理降低成本、提高竞争力的重要手段之一，必将得到前所未有的发展。企业并购中的税收筹划则是从税务角度对目标企业的选择、出资方式及融资行为等并购活动进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能减少企业纳税成本，实现企业整体价值最大化。企业在改制重组中如果税收筹划到位，可能使企业享受税收政策上的种种好处，减轻企业税务负担，相反，如果漠视其中的税务问题，则可能带来日后的麻烦，甚至走进税收“陷阱”，这不能不引起决策者的重视。鉴于此，本文从企业并购角度出发，探讨企业并购过程中各个环节的一些涉税问题。中国在经历了十几年的市场经济洗礼后，目前各非政府管制行业已经全面进入了激烈竞争的市场阶段。面对激烈的市场竞争，企业通过规模化而降低成本，并不断寻找新的利润增长点，已成为企业经营战略的重要措施，从而使得行业整合和跨行业扩张在所必然。在未来的数年里，中国将会出现一个十分活跃的企业并购市场，企业并购将是企业战略的重要手段。值得一提的是，从过去的并购中看出，我国有很多企业忽视了将企业并购与税收筹划进行有机结合，在并购中造成企业多交税，加重了企业的税收负担。企业的并购活动，应该也必须重视税收筹划，以降低并购重组成本，减轻税收负担。一、主要内容及观点本文共分三章，各章节主要内容及观点如下：第一章：企业并购税收筹划本章由两节构成：第一节对企业并购进行了阐述。首先界定了企业并购的内涵，指出企业并购是在现代企业制度下，一家企业通过取得其他企业的部分或全部产权，从而达到对该企业进行控制的一种投资行为，它是企业进行战略重组的一种重要方式。然后列举了企业进行并购的动因，主要是追求经营协同效应、财务协同效应和企业发展，最终实现企业战略目标。最后对企业并购按照不同依据进行了分类。第二节对税收筹划进行了阐述。首先界定了税收筹划的内涵：(1)税收筹划的概念：税收筹划是指纳税人在不违反税收法律的前提下，通过对生产经营和财务活动的事先策划和安排，优化选择多种纳税方案，意在纳税约束的市场环境下，最大限度地实现企业价值最大化。(2)税收筹划的特点：合法性、择优性和整体性。接着，指出了在进行税收筹划过程中要注意的一些问题：必须遵守税收法律、法规和政策；在筹划前要进行“成本一效益”分析；要从总体上系统地考虑各方面因素；筹划活动应发生在纳税义务发生前；整个筹划过程中要注意风险的防范。以上内容为文章的主体即企业并购中税收筹划的实务操作部分奠定了理论基础。第二章：企业并购中的税收筹划本章由两节构成。第一节是在第一章的基础上对企业并购中的税收筹划理论进行阐述。主要介绍了企业并购中税收筹划的内涵、动因、特点和在并购中进行税收筹划要注意的问题。本文以为，企业并购中的税收筹划就是并购企业通过并购模式的选择，作好统筹安排，从而使得并购方企业、目标企业及各自股东都能够充分利用税法提供的各种纳税优惠措施，实现在并购过程中享受到尽可能大的税收效应。就其动因可归纳为两点：(1)企业追求节税效应以增大税后利润；(2)企业在并购过程中实施税收筹划可行空间大。接着分析了并购中税收筹划的四个特点，即合法性、筹划性、目的性和综合衡量性。最后指出，在并购中进行税收筹划时，企业要做到以下几点：(1)在税法规定年限内确保相关凭证的完善和安全存放；(2)筹划方案要与国家税收法律法规变化同步；(3)要进行“成本—效益”分析，确保经济上可行；(4)确定筹划方案时要综合考虑税收以外的因素。第二节综述了我国当前关于企业并购中的相关税收政策，这是筹划存在的空间。第三章：企业并购中税收筹划的实务操作本章是全文的重点内容。由于税收筹划几乎贯穿了企业并购的各个环节，所以本章遵循并购目标选择、出资方式选择、融资方式选择、会计政策选择这样一个逻辑线索，分四节阐述了各个环节应主要考虑的纳税筹划，每一部分都对相应的筹划原理进行了分析并辅以典型案例，使筹划方法尽量具有操作性和借鉴性。在并购目标选择环节，由于并购类型、企业组织形式、注册地点以及经营状况等的选择不同都会影响企业纳税，因此从这些方面作好并购的纳税筹划必将有利于企业并购总体目标的实现。在企业并购出资方式的选择环节，主要的出资方式有现金收购、股票收购和综合证券收购，各种不同的并购出资方式会产生不同的税收效应，具体又可划分为应税并购和免税并购，两者在节税方面各有优劣，需要具体问题具体分析。针对此问题结合我国并购相关的税收政策进行案例分析，为税收筹划提供可供参考的意见，并以系统的眼光对筹划方案进行评判。在企业并购的融资环节，企业融资分为权益资本融资、债务资本融资和特殊的融资方式，债务资本的筹集费用和利息可以在所得税前扣除，而权益资本只能扣除筹集费用，股息不能作为费用列支，只能在企业税后利润中分配。因此，企业在确定资本结构时必须考虑债务资本的比例，通过举债方式筹集一定的资金，可以获得节税利益。在企业并购会计政策选择环节，可供企业选择的会计政策主要有权益集合法和购买法，与权益集合法相比，购买法具有以下纳税影响：减少合并企业留存收益，增大未来税前利润补亏的可能性，增加合并企业资产价值，加大资产的未来“税收挡板”作用，确认被并企业商誉，加大合并企业未来经营成本从而达到节税的目的。二、主要贡献(一)选题新颖企业并购是企业对外扩张、实现发展的重要方式，并购行为不可避免地涉及到企业的税收问题。而并购中的税收筹划作为纳税人在税收上的博弈行为，如何在一定的规则下追求合理的经济利益则存在着方法策略问题。对于这个问题的研究，无论对纳税人企业追求经济利益，还是政府制定合理的税收政策均有意义。而国内关于对并购活动税收筹划的专门研究很少，主要是在税收筹划的整体研究时作为一个环节有所提及。经济的发展迫切需要税收筹划的发展，尤其是并购市场的崛起更要求税收筹划成为企业决策的有力工具。因此，本文选取并购中的税收筹划问题进行研究，将税收筹划问题在特定的企业并购当中来进行研究，试图为广大企业的并购活动提供税收筹划的理念思路和基本方法，给企业提供理论与技术上的支持，帮助其做出最优决策。(二)研究角度较新当前研究企业并购和企业的纳税筹划的专门性研究可谓相当深入，但是将企业并购和企业的税收筹划联系起来进行研究的文章却是少之又少，本文正是看到了在企业并购中税收问题是一个对企业并购产生重要影响的因素，但当前这方面能提供给企业并购可供借鉴的税收筹划相关文献缺乏，本着对此角度的爱好与兴趣，进行了进一步的学习和研究。(三)研究思路有一定新意企业并购的税收筹划以企业并购的流程为主线，具体分析在并购环节中的涉税事项，将税收筹划与企业并购流程在特定范围相结合，比较系统地分析了并购中税收筹划的不同环节主要的筹划因素以及各种方法之间的特点和涉税影响，与单纯地研究税收筹划的一般思维方式和筹划方向有所区别，并且排除了与企业并购无关的税收筹划的分析，以利于把握企业并购中税收筹划的发展脉络。(四)研究注重实用性研究方法上将理论分析和实务分析相结合，在理论分析的前提下，引入大量的案例分析，使文章所要表述的内容更加明晰，从而增强研究问题的可行性和现实性。文中搜集了最新的税收优惠政策，使用了最新的税收政策法规及相关数据，使其对企业的实际操作具有现实的参考价值。8.期刊论文方莲姣企业分立过程中的税收筹划-现代经济信息2009,(21)现代很多企业为达到资产运营的效率最大化,实现股东利益的增值,开始考虑经营的专业化,管理的精细化.而现实中企业资产明统暗分的结构状态使公司资产运行效率低下、经营管理上的双系统运行也造成公司经营管理混乱、以及企业融资能力和持续发展能力实际被削弱等.9.学位论文李宏伟企业税收筹划策略研究2004本文分三部分论述了对企业税收筹划策略的具体研究.即第一部分:企业税收筹划的基本原理;第二部分税收筹划的具体策略;第三部分税收筹划策略的制定.首先从企业税收筹划策略的基本原理介绍入手,将税收筹划的基本概念和特征做了全面系统的阐述和分析,企业税收筹划的目标是什么?从企业税收筹划目标一般的看法,到税收筹划目标的科学定位,明确清晰地进行了论述.企业要进行税收筹划的原则是什么,从两个方面进行了分析,企业税收筹划考虑的首要原则是成本效益原则,在企业筹划税收方案制定时,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益.其次是谋求企业长远发展原则,一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择,我们不能认