国内航空公司的经营成果与成本、收入、运价分析（DOC 48页）

国内航空公司的经营成果与成本、收入、运价分析一、国内航空公司基本经营状况注：支出合计包括主营业务成本费用、民航基金、税金及附加。项目1999年2000年2001年飞行班次5.7%5.4%12.1%飞行小时6.9%8.7%13.6%总周转量（万吨公里）14.1%15.4%10.3%旅客运输量（万人）5.9%10.3%10.9%货邮运输量（吨）21.7%15.4%6.6%主营业务收入（万元）14.7%9.5%10.0%主营业务成本费用（万元）12.1%10.0%7.8%主营业务成本费用+民航基金+税金及附加（万元）9.9%9.8%8.2%主营业务利润（万元）95.8%-20.1%18.7%营业利润（万元）50.4%-11.0%57.6%利润总额（万元）107.2%-173.1%297.1%1999年-2001年全行业经营增长状况1998-2001全行业生产经营情况项目目目目目1998年1999年2000年2001年飞行班次566817598932631017707272飞行小时1241734132789414433871639440总周转量（万吨公里）929736106112712250071351183旅客运输量（万人）5755609467227455货邮运输量（吨）1400556170429619671232096953主营业务收入（万元）5,628,544.576,453,139.907,063,829.537,767,044.75主营业务成本费用（万元）5,650,339.496,333,490.266,966,328.027,511,353.50支出合计（万元）6,159,214.096,769,859.347,431,737.518,037,768.80主营业务利润（万元）382,520.47749,006.31598,596.73710,529.36营业利润（万元）-476,595.34-236,561.40-262,626.60-111,228.91利润总额（万元）-347,776.25,182.-18,398.36,260.0204060801001201401601998年1999年2000年2001年1998-2001年全行业生产经营指数（1998年=100）飞行班次飞行小时总周转量旅客运输量货邮运输量01,000,0002,000,0003,000,0004,000,0005,000,0006,000,0007,000,0008,000,0009,000,0001998年1999年2000年2001年1998-2001年全行业财务经营状况（一）主营业务收入（万元）主营业务成本费用（万元）主营业务成本费用+民航基金+税金及附加（万元）从以上的图表中，我们可得出以下几点结论：1．1998-2001年间，民航全行业运输生产稳步增长，特别是货邮运输量增幅显著，成为带动全行业运输总周转量增长的新亮点。2．在此期间，民航运输企业的收入、成本与运力、运量的增长趋势是基本一致的，变动的幅度均保持在合理的范围内。3．在此期间，通过民航全行业的共同努力，使收入的增长超过了成本的增长，遏制住了1998年以来亏损进一步蔓延的局面，全行业经济效益状况逐步改善。尽管如此，全行业仍面临巨大的亏损风险。二、国内航空公司成本费用（一）成本费用构成目前我国航空公司的成本费用可分为主营业务成本与期间费用两大部分。航空公司的主营业务成本是指航空公司的飞机在航班生产过程中发生的各种费用。航空公司的期间费用是指本期发生的、不能直接归入某种航线产品的各项费用，包括管理费用、-600,000-400,000-200,0000200,000400,000600,000800,0001998年1999年2000年2001年1998-2001年全行业财务经营状况（二）主营业务利润（万元）营业利润（万元）利润总额（万元）销售费用和财务费用。概括而言，航空公司的全部成本费用包括：航空公司成本费用=主营业务成本+销售费用+管理费用+财务费用+主营业务税金及附加+民航基础设施建设基金公式中前四项构成机型成本的内容，后两项在利润表上表现为利润的减项，也是航空公司的支出。2001年全行业航空公司成本费用构成比例如上图所示，其中：管理费用。包括管理人员的工资和福利费、折旧、制服费、工会费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、坏帐损失等。销售费用。一是航空公司销售部门的费用，以及驻国内外办事处的费用。包括航空公司本部售票处和派驻国内外销售机构人员的工资、福利费、制服费、业务费、广告费、运输费、保险费、租赁费、票证印刷费、驻外交际费、差旅费等。二是客货代理手续费。2001年民航全行业成本费用构成（定价成本）主营业务成本73%民航基础设施建设基金4%财务费用8%销售费用8%管理费用4%主营业务税金及附加3%财务费用。包括利息支出净额（利息支出减利息收入）、汇兑净损失（汇兑损失减汇兑收益）、金融机构手续费、调剂外汇手续费等。主营业务税金及附加。此项目反映的是航空公司根据实现收入的一定比例计提的营业税、城建税和教育附加总额。民航基础设施建设基金。根据国家财政部的规定，航空公司要按照收入的一定比例来计提上缴民航基金，但为了保证收入核算的完整性，单列一项“转作民航基金”项目作为收入扣减，来反映应上缴国家的民航基金数。（二）主营业务成本构成航空公司的主营业务成本由直接营运费和间接营运费构成。直接营运费。包括空地勤人员工资奖金津贴及补贴、福利费、制服费、航空油料消耗、航材消耗件消耗、高价周转件摊销、飞机发动机折旧费、飞机发动机修理费、飞机发动机保险费、经营租赁费、国内外机场起降服务费、国内外餐饮供应品费、飞行训练费、客舱服务费、行李货物邮件赔偿、其他直接营运费。间接营运费。主要是保证飞机安全正常飞行及维修管理部门发生的费用。（三）航空公司的固定成本和变动成本根据航空公司成本费用与业务量的相互关系，可将航空公司的成本费用划分为：固定成本和变动成本。固定成本是指在相关范围内，与业务量变动无直接因果关系的成本。如主营业务成本中的空地勤人员工资奖金津贴及补贴（固定发放部分）以及计提的福利费、空地勤制服费、高价周转件摊销、飞机发动机折旧费、飞机发动机大修费、飞机发动机保险费、经营租赁费（指以月为计算单位的经营性租赁费，如果租赁协议中签定的租赁协议按飞行小时计收，则将其列入变动运输成本）、飞行训练费、其他固定发生的直接营运费、间接营运费；销售费用中除航空公司支付给代理人费用之外的全部费用，包括航空公司本部售票处和派驻国内外销售机构人员的工资、福利费、制服费、业务费、广告费、运输费、保险费、租赁费、票证印刷费、驻外交际费、差旅费等；以及管理费用和财务费用等。变动成本是指在相关范围内，与业务量的变动成一定比例关系的成本费用。如航空油料消耗、航材消耗件消耗、国内外机场起降服务费、国内国际航线餐饮及供应品费、电脑订座费、销售2001年全行业成本费用排序图20.3%11.2%11.0%8.4%7.9%7.0%6.1%3.9%3.7%3.6%3.5%3.4%2.7%2.2%2.0%1.1%0.8%0.7%0.3%0.1%0.1%0.0%0.0%5.0%10.0%15.0%20.0%25.0%航空油料消耗飞机、发动机折旧费机场起降服务费财务费用销售费用经营性租赁费飞机、发动机修理费民航基础设施建设基金间接营运费管理费用航线餐食供应品费高价周转件摊销主营业务税金及附加工资、奖金、津贴和补贴其他直接营运费航材消耗件消耗飞行训练费飞机、发动机保险费福利费客舱服务费制服费行李、货物、邮件赔偿费代理手续费和飞行小时费等。2001年全行业固定成本和变动成本的比例说明，高固定成本是航空公司高成本运营的重要原因。高固定成本意味着即使航空公司停止运营，仍有占全部成本55%的固定成本需要负担。因此，在较短的经营期间内，航空公司除保证运营收入高于可变成本外，还应尽可能地多生产，以补偿固定成本。（四）航空公司的不可控成本和可控成本根据航空公司对成本费用的可控程度，可将航空公司的成本费用划分为不可控成本和可控成本。航空公司的不可控成本是指在相关范围内，与航空公司非可控因素相关的成本费用。如与非航空公司可控的航油价格相关的航空油料消耗、与航空公司非可控的购买飞机关税和增值税相关的飞机、发动机折旧费、经营性租赁费、高价周转件摊销、飞机发动机保险费、国内外机场起降服务费、计算机电脑订座费等。航空公司的可控成本是指在相关范围内，与航空公司的经营管理相关的成本费用。如工资、奖金、津贴和补贴、福利费、制服费、国内国际航线餐饮供应品费、飞行训练费、客舱服务费、2001年全行业固定成本与变动成本比例变动成本45%固定成本55%其他直接和间接运营费，以及管理费用、财务费用、销售费用中的很大一部分。将航空公司的成本划分成可控和不可控的标准并不是一成不变的。例如在销售费用中，航空公司给代理人的费用一般采用累进代理费率制1，其基础部分是按国家规定的固定比例支付给代理人，这一部分是航空公司不可控的费用，而销售额超过一定量以后的代理费虽是由航空公司自己确定，但还要受市场竞争的影响，这一部分的费用性质难以准确界定。在航空公司的成本费用中还有不少类似性质的成本费用项目，在此不一一列举。根据较为保守的计算，2001年全行业的可控成本和不可控成本的比例如图所示。从图中我们看到，在航空公司的成本费用中，最多只有三分之一的成本费用是与航空公司的经营管理相关的，另三分之二的成本是航空公司不可控成本。航空公司要降低成本，除自身努力外，还需要借助外界力量。如给航空公司用油一定的价格优惠政策，或购买飞机的关税及增值税优惠政策等，将对航空公司降低1累进代理费率制：一般情况下，航空公司按固定比例支付代理手续费。但为鼓励代理人多销售，代理人销售额越大，航空公司会相应提高代理手续费标准。成本产生积极作用。三、国内航空公司成本状况（一）成本结构及合理性1999-2001年全行业成本费用及构成比例1999年2000年2001年成本费用(万元)百分比成本费用(万元)百分比成本费用(万元)百分比主营业务成本4,432,508.9974.9%5,254,748.2777.3%5,800,201.8078.5%销售费用489,595.968.3%600,950.428.8%631,297.618.5%管理费用217,797.253.7%245,044.423.6%290,289.063.9%财务费用778,329.3713.2%697,638.6810.3%663,060.039.0%总成本费用5,918,231.57100.0%6,798,381.79100.0%7,384,848.50100.0%从上述表中我们看到，1999-2001年全行业的成本费用构成比例基本保持稳定。主营业务成本和“三项费用”在总成本费用中的这种相对比例关系，既反映了全行业的平均状况，也是各民航运输企业主营业务成本与各项费用之间比例关系的真实体现。图中航空公司代码，2Z：长安航空公司，3Q：云南航空公司，4G：深圳航空公司，CA：国际航空公司，CJ：北方航空公司，CZ：南方航空公司，F6：中航浙江航空公司，G8：长城航空公司，HU：海南航空公司，MF：厦门航空公司，MU：东方航空公司，SC：山东航空公司，SZ：西南航空公司，WH：西北航空公司，WU：武汉航空公司，XO：新疆航空公司，XW：新华航空公司，Z2：中原航空公司。从图中可以看出，运输企业成本费用构成具有相似性，说明目前民航运输成本费用的构成比例，在当前经营环境下具备一定的合理性。1999年各民航运输企业成本费用对比81.8%78.6%83.1%71.8%76.0%75.4%81.3%84.2%80.4%78.4%75.6%75.1%73.1%70.8%84.0%78.0%71.8%73.3%7.4%7.9%8.9%7.1%6.0%9.2%5.3%8.9%4.3%7.3%10.1%10.4%9