XXXX年增值税有关政策整理

第1页共8页2010年增值税有关政策整理一、征税政策1.2010年2月8日，《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）明确：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。仅在同一张发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。2.2010年2月20日，《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函[2010]75号）明确：自2010年1月1日起，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。《国家税务总局关于出口甜菜粕准予退税的批复》（国税函[2002]716号）同时废止。3.2010年2月24日，《国家税务总局关于印发外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知》（国税发[2010]18号）规定：代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税，其发生增值税、营业税应税行为，应按照增值税和营业税的相关法规计算缴纳应纳税款。4.2010年4月8日，《国家税务总局关于橄榄油适用税率问题的批复》（国税函[2010]144号），明确：橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。5.2010年4月16日，《财政部、海关总署、国家税务总局关于边民互市进出口商品不予免税清单的通知》（财关税[2010]18号）规定：自2010年5月1日起，在生活用品的范畴内，除国家禁止进口的商品不得通过边民互市免税进口外，其他列入边民互市进口不予免税清单的商品见附件。6.2010年7月27日，《国家税务总局关于肉桂油、桉油香茅油增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告[2010]5号）明确：自2010年9月1日起，肉桂油、桉油、香茅油，其增值税适用税率为17%。7.2010年8月19日《国家税务总局关于干姜、姜黄增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局2010年第9号公告）明确：自2010年10月1日起，干姜、姜黄增值税适用税率为13%。二、减、免、退税政策1.2010年1月4日，《国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税函[2010]1号）规定：出口企业因国税发[2002]11号第二条第（五）款有关新发生出口业务企业的税收处理规定和国税函[2003]1303号第五条第（三）款的相关税收处理规定，导致目前仍无法消化的留抵税额，税务机关可在核实无误的基础上一次性办理退税。2.2010年2月20日，《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》（国税函[2010]75号）明确：自2010年1月1日起，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。3.2010年3日4日，《国家税务总局关于人工合成牛胚胎适用增值税税率问题的通知》（国税函[2010]97号）规定：纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。4.2010年3月29日，《财政部、国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试点的通知》（财税[2010]26号）规定：自2010年3月1日起，凡在内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、广西、新疆、西藏、云南省（自治区）行政区域内登记注册的出口企业，以一般贸易或边境小额贸易方式从陆地指定口岸出口到接壤毗邻国家的货物，并采取银行转账人民币结算方式的，可享受全额出口退税政策。以人民币现金结算方式出口的货物，不享受出口退税政策。同时，财税[2003]245号、财税[2004]178号予以废止。第2页共8页5.2010年3月2日，《国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知》（国税函[2010]89号）规定：对出口企业2008年以来逾期取得出口收汇核销单的，税务机关可在审核无误后予以办理出口货物退（免）税。6.2010年3月22日，《商务部、财政部、海关总署、国家税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知》（商资发[2010]93号）根据财政部、海关总署、国税总局令[2007]44号、财税[2009]115号的有关规定，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收和采购国产设备全额退还增值税的有关事项做了进一步明确。同时还规定：对于企业违反规定，将享受税收优惠政策的设备擅自转让、销售、移作他用或者进行其他处置的，按照有关规定予以处罚，自违法行为发现之日起1年内不得享受免/退税优惠政策；被依法追究刑事责任的，自违法行为发现之日起3年内不得享受免/退税优惠政策。7.2010年3月30日，《财政部海关总署国家税务总局关于在天津市开展融资租赁船舶出口退税试点的通知》（财税[2010]24号）规定：自2010年4月1日起，对融资租赁企业经营的所有权转移给境外企业的融资租赁船舶出口，在天津市实行为期1年的出口退税试点，实行增值税“免退税”办法。涉及消费税的应税消费品，已征税款予以退还。对采取后期留购方式的，在租借期间发生租赁船舶归还进口的，海关不征收进口关税和进口环节税。对非留购的融资租赁出口租赁船舶出口不退税，无论在租赁期满之前，还是期满之后，发生租赁船舶归还进口，海关不征收进口关税和进口环节税。同时规定了具体的退税管理办法。8.2010年4月13日，（财政部、海关总署、国家税务总局关于调整重大技术装备进口税收政策暂行规定有关清单的通知》（财关税[2010]17号）对财关税[2009]55号的附件《重大技术装备进口税收政策暂行规定》（以下简称《暂行规定》）所附装备目录与商品清单进行了调整：（一）自2010年4月15日起，符合规定条件的国内企业为生产本通知附件1所列装备或产品而确有必要进口本通知附件2所列商品，免征关税和进口环节增值税。（二）自2010年4月26日起，对新批准的《暂行规定》第三条所列项目和企业进口本通知附件3所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，一律征收进口税收。自2010年10月26日起（含10月26日）对上述项目和企业进口本通知附件3中设备，一律征收进口税收。（三）自2010年4月26日起，《暂行规定》中附件1、2、3废止。（四）自2009年7月1日起，城市轨道交通承担自主化依托项目业主进口城市轨道交通车辆及机电设备所需关键零部件、原材料（见附件2），免征进口关税和进口环节增值税。9.2010年4月23日，《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》（国税函[2010]162号）规定：外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。10.2010年6月22日，《财政部、国家税务总局关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）规定：自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：1.部分钢材；2.部分有色金属加工材；3.银粉；4.酒精、玉米淀粉；5.部分农药、医药、化工产品；6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。取消出口退税的具体商品名称和商品编码见附件。11.2010年7月5日，国务院发文《关于促进农业机械化和农机工业又好又快发展的意见》（国发[2010]22号）规定：对生产国家支持发展的新型、大马力农机装备和产品，确有必要进口的关键零部件及原材料，免征关税和进口环节增值税。按照现行规定对批发和零售的农机实行免征增值税政策。第3页共8页12.2010年7月23日，《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[2010]59号）规定：自2010年4月14日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位进口国内不能满足供应并直接用于灾后重建的大宗物资、设备等，在三年内给予进口税收优惠。自2010年4月14日起至2012年12月31日，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。具体受灾地区范围见附件。13.2010年7月24日，《财政部科技部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知》（财关税[2010]28号）制定了《科技重大专项进口税收政策暂行规定》，并规定：自2010年7月15日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020年)》中民口科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。14.2010年8月13日，《财政部、国家税务总局关于上海世博会台湾馆和台北城市最佳实验区项目享受增值税退税政策的通知》（财税[2010]73号）规定：对参加2010年上海世界博览会的台湾馆以及台北市无线宽带宽带无限的便利城市案例馆、台北市迈向资源循环永续社会的城市典范馆等两个城市最佳实验区项目在中国境内购买用于建设、安装和拆除展馆以及维持展馆运营的建筑材料、设备和办公用品，按增值税专用发票注明的税额，实行增值税退税政策。15.2010年8月16日，《海关总署、国家税务总局关于出口监管仓库享受入仓退税政策扩大试点的通知》（署加发[2010]347号）决定启动出口监管仓库“入仓退税”政策的审批工作：符合署加发[2005]39号规定的出口监管仓库，从本文印发之日起享受入仓退税政策。本次未符合条件的出口监管仓库，入仓开展业务的企业暂时不实行入仓退税，仍按现行有关规定办理出口退税手续。16.2010年9月8日，《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局2010年第13号）明确：自2010年10月1日起，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。17.2010年9月30日，《财政部、工业和信息化部、海关总署国家税务总局关于调整大型环保及资源综合利用设备等重大技术装备进口税收政策的通知》（财关税[2010]50号）规定：（一）自2010年6月1日起，对符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备、应急柴油发电机组、机场行李自动分拣系统、重型模锻液压机（见附件1）而确有必要进口部分关键零部件、原材料（见附件2），免征关税和进口环节增值税。（二）自2011年1月1日起，对财关税[2009]55号文件附件《重大技术装备进口税收政策暂行规定》第三条所列项目和企业进口本通知附件3所列自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，一律征收进口税收。18.2010年10月18日，《国务院关于支持舟曲灾后恢复重建政策措施的意见》（国发[2010]34号），灾区因灾失去工作后从事个体经营的人员，以及因灾损失严重的个体工商户，按每户每年8000元的限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。如果纳税人既享受以上述政策，也享受汶川灾后重建优惠政策，可由纳税人自主选择，但不得叠加使用。19.2010年10月25日，《国家税务总局关于制种行业增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2010年第17号）明确：自2010年12月1日起，制种企业免征增值税。第4页共8页20.2010年12月1日，《财政部、国家税务总局关于以蔗渣为原料生产综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2010]114号）明确：“以蔗渣为原料生产的纸张”，是指生产原料中蔗渣掺兑比例不低于70%的各类纸制品。21.2010年12月2日，《财政部、国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通