XXXX年最新出口货物退(免)税学习资料

深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]年最新出口货物退（免）税学习资料4.19.1生产企业免抵退税审批1、业务概述生产企业出口货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。2、报送资料（1）《免抵退税申报汇总表》及其附表3份。（2）《免抵退税申报资料情况表》1份。（3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》3份，若报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的，应报送《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。（5）出口货物报关单（出口退税专用，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。（6）出口发票。（7）出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。（8）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明。（9）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品，应提供：深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]财税博客——《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》2份。——消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。(10)符合《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》第9条第（4）项规定的生产企业，应在交通运输工具或机器设备自会计上作销售处理后，与其他出口货物劳务一并向主管税务机关办理免抵退税申报（在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》“出口收汇核销单号”栏中填写出口合同号），不需要提供出口报关单，但还应提供：——出口合同复印件（仅第一次申报时提供）。——企业财务会计制度复印件（仅第一次申报时提供）。——出口销售明细账复印件。——《先退税后核销企业免抵退税申报附表》及电子数据。——年度财务报表（年度结束后至4月30日前报送）。——收款凭证复印件（取得预付款的提供）。（11）税务机关要求提供的其他资料。深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]、纳税人办理时限企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。4、税务机关办结时限20个工作日（对需要排除涉嫌骗税疑点及其他按规定暂缓退税的除外）5、办理方式网络预受理及主管税务机关6、备注（1）运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的生产企业须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。（2）企业应使用生产企业出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。财税[2012]39号、国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。（3）出口退（免）税企业管理类别为一类的生产企业，申报时只需提深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]供出口货物退（免）税正式申报电子数据和纸质申报表，不需要提供原始凭证，对应的原始凭证按规定留存企业备查；管理类别为二类、三类的生产企业，申报时，应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据；管理类别为四类的生产企业，申报时，除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外，还须按规定报送收汇凭证。4.19.2外贸企业免退税审批1、业务概述外贸企业自营或委托出口的货物，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税及消费税退（免）税。2、报送资料（1）《外贸企业出口退税汇总申报表》3份。（2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》3份。（3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》3份。（4）出口货物退（免）税正式申报电子数据。（5）出口货物报关单（出口退税专用联，保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单）。（6）增值税专用发票抵扣联、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书。（7）出口收汇重点监管企业应提供《出口货物收汇申报表》《出口货物不能收汇申报表》。（8）委托出口的货物，应提供受托方税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本。深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]（9）属于应税消费品的，应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书。（10）税务机关要求提供的其他资料。3、纳税人办理时限企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。4、税务机关办结时限20个工作日（对需要排除涉嫌骗税疑点及其他按规定暂缓退税的除外）。5、办理方式网络预受理及直属税务分局6、备注（1）运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的外贸企业须提供仓储企业的出境货物备案清单。确定申报退（免）税期限的出口日期以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准。（2）企业应使用外贸企业出口退税申报系统办理出口货物劳务退（免）税及申请开具相关证明业务。财税[2012]39号、国家税务总深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告要求企业报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。（3）出口退（免）税企业管理类别为一类的外贸企业，申报时只需提供出口货物退（免）税正式申报电子数据和纸质申报表，不需要提供原始凭证，对应的原始凭证按规定留存企业备查；管理类别为二类、三类的外贸企业，申报时，应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据；管理类别为四类的外贸企业，申报时，除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外，还须按规定报送收汇凭证。4.19.3营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批1、业务概述增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月，下同）的增值税纳税申报期内，向税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向税务机关申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，税务机关不再受理。未在规定期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务提供者应按规定缴纳增值税。2、报送资料深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]（1）实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者（生产企业）按照下列要求向税务机关办理增值税免抵退税申报：——填报《免抵退税申报汇总表》及其附表。——提供当期《增值税纳税申报表》。——提供免抵退税正式申报电子数据。——提供增值税零税率应税服务所开具的发票（经税务机关认可，可只提供电子数据，原始凭证留存备查）。——根据所提供的适用增值税零税率应税服务，提供以下对应资料凭证：提供国际运输服务、港澳台运输服务：应填报《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》，并提供下列原始凭证的原件及复印件：①以水路运输、航空运输、公路运输方式的，提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。以航空运输方式且国际运输和港澳台运输各航段由多个承运人承运的，应提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》。②以铁路运输方式的，客运的提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》；货运的提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》，启运地的铁路运输企业应提供国际铁路联运运单，以及“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票。深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]③采用程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的，应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。向境外单位和个人提供期租、湿租服务，按规定由出租方申报退（免）税的，可不提供第①项原始凭证。上述①、②项原始凭证（不包括《航空国际运输收入清算账单申报明细表》和《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》），经税务机关批准，增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据，原始凭证留存备查。提供航天运输服务：应填报《增值税零税率应税服务（航天运输）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：①签订的提供航天运输服务的合同。②从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。③《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》。对外提供研发服务或设计服务：应填报《增值税零税率应税服务（研发服务/设计服务）免抵退税申报明细表》，并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件：①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。②与境外单位签订的研发、设计合同。③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。——税务机关要求提供的其他资料及凭证。深圳市思迈特财税咨询有限公司地址：深圳市福田区振兴路金茂礼都大厦B座4B-DTel：0755-8281083182810900Fax：[phone]（2）实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者（外贸企业），按照下列要求向税务机关办理增值税免退税申报：——填报《外贸企业出口退税