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税收执法资格考试辅导闫春玲邮箱;yancl@qop.cn(一)命题原则大部分为税务人员执法应知应会的知识,不考偏、难、怪、冷僻业务知识,试题难度介于入门级与水平级之间,简单题占60%左右,中等难度题占30%左右,较有难度题占10%左右。(二)试卷考核业务知识构成税收知识占60%左右(55-60分)法律基础知识占40%左右(40-45分)(三)试卷题型1.单选题(多选、不选、错选均不得分),共25题,每题1分,计25分。2.多选题(每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,共4个备选项,至少有1个错项。有错选项本题不得分;少选,所选正确的选项每个得0.5分),共20题,每题2分,计40分。3.判断题(不需改正错误),共15题,每题1分,计15分。4.综合(计算、案例)分析题,3个案例题,前两个案例题分别3问,最后一个案例题4问,每问2分,共10问,计20分。(三)试卷题型第一个案例题是营业税或个人所得税业务题;第二个案例题是企业所得税业务题目;第三个案例题是税务法律案例分析。(四)教材1.《税收基础知识》,国家税务总局教材编写组编,中国财政经济出版社,2009年2月版。2.《法律基础知识·税务版》,国家税务总局教材编写组编,中国财政经济出版社,2009年2月版。税收业务知识第一部分税收基本知识第二部分各税种知识第一部分税收基本知识第一节税收概述第二节税制要素与税制结构第三节税收原则第四节税法体系第五节国际税收本章常见题型及出题特点一、常见题型单选多选判断正误二、出题特点细,多为书中原话比重,10分左右第一节税收概述一、税收的概念与特征二、税收的产生与发展三、税收的职能与作用一、税收的概念与特征(一)概念(掌握)税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借其政治权力,按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。1、税收是一种分配。2、税收是借政治权力进行的。3、税收的目的是为社会提供公共产品。一、税收的概念与特征(二)税收的特征(掌握)1、强制性2、无偿性3、固定性三个特征互相联系、缺一不可区别于其他财政收入的基本标志。例题(单选)1、现代国家取得财政收入(参与国民收入分配)最重要的形式是()。A.企业上缴利润B.税收C.各种规费D.国债(单选)2、税收的目的首先是为满足()需要。A.社会公共需要B.个人需要C.国防需要D.国家需要例题(单选)3、税收关系的核心内容是()。A.国家与税务机关之间的授权关系B.税务机关与纳税人之间的征纳关系C.税收利益的分配D.税收权益的分配C例题税收区别于其他财政收入的主要特征包括()A.强制性B.无偿性C.固定性D.自主性二、税收的产生与发展(一)税收的产生(了解)1、税收产生的条件A、国家的产生和存在—社会条件B、私有制的存在—经济条件2、税收的历史进程夏商周—贡、助、彻----税收的雏形春秋--初税亩—成熟时期(里程碑)例判断:税收产生的社会条件是国家的产生和存在,税收产生的经济条件是私有制的存在。√(多选)税收产生取决于两个相互影响的前提条件包括()。A.剩余产品出现B.私有制的产生C.国家的存在D.奴隶制社会形态的形成BC三、税收的职能与作用财政职能经济职能监督职能筹集财政收入调节国民经济运行维护国家主权和经济利益,促进对外经济交往调节社会分配了解第二节税制要素与税制结构一、税制要素二、税收分类三、税制结构四、我国税制建设历程一、税制要素(掌握)(一)纳税人1、概念:纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。注意与负税人区别2、相关概念:A、代扣代缴义务人B、代收代缴义务人例题代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于()。A、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳B、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳C、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入,可以从中扣除纳税人的应纳税款D、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入,只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳CD一、税制要素(二)征税对象1、概念:征税的客体,即对什么征税。基础要素,一个税种区别于另一个税种的主要标志2、有关概念A、税目B、计税依据:征税对象的数量化C、税源例题(单选)下列关于课税对象和计税依据关系的表述,不正确的有()。A.计税依据是课税对象量的表现B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定,课税对象是从量的方面对课税作出的规定C.计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态D.房产税以城镇的房产为课税对象,以房产余值或房产租金为计税依据B一、税制要素(三)税率1、概念:应纳税额与征税对象数额之间的法定比例,是计算税额的尺度,体现着征税的强度。税收制度的中心环节2、基本形式比例税率、累进税率、定额税率其他:名义税率与实际税率边际税率与平均税率附加与加成例题(单选)税种间相互区别的根本标志是()。A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税环节B(单选)税法的核心构成要素是()。A.税率B.课税对象C.纳税人D.税收优惠A例题税率的基本形式包括()A、定额税率B、比例税率C、累进税率D、边际税率ABC例题(多选)按照税收实体法要素的规定,下列表述正确的有()。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人,包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下,名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务,但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围BDE一、税制要素(四)纳税环节增值税、消费税卷烟批发(五)纳税地点(六)纳税期限学习要求:了解一、税制要素(七)减税免税A、税基式减免起征点、免征额、项目扣除、跨期结转Eg.不征税收入与免税收入B、税率式减免学习时,注意免税与零税率的区别C、税额式减免Eg.专用设备投资抵免例题(单选)减免税作为税收优惠政策的核心内容,体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述,正确的是()。A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式D例题判断:不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念,与“免税收入”的概念不同,属于税收优惠的范畴。()二、税收分类1、力役税、实物税、货币税2、从价税、从量税3、中央税、地方税、中央地方共享税4、价内税、价外税5、商品和劳务税、所得税、财产税、其他税6、直接税与间接税学习要求:了解例现行税法体系中,下列税种中属于货物劳务税的是()。A.增值税B.营业税C.土地增值税D.关税ABD三、税制结构及税制建设(一)税制结构模式1、以流转税为主体---发展中国家2、以所得税为主体---发达国家3、流转税和所得税并重的双主体—中国(二)我国税制改革历程了解例现代西方发达国家的税制结构的基本特征是()。A.以直接税为主的税制结构B.以间接税为主的税制结构C.以直接税或间接税为主的税制结构D.直接税和间接税并重的双主体结构A第三节税收原则(一)财政原则:指税收所提供的财政收入要满足国家实现其职能的需要。收入充分原则收入弹性原则例题一般而言,在税收原则体系中的首要原则是()。A.效率原则B.公平原则C.法治原则D.财政原则D例财政原则属于税收原则中的首要原则,下列选项中属于财政原则的内容是()。A.量能课税B.税收法定主义C.税收额外负担最小D.税收收入弹性D例判断:税收的财政原则就是指税收收入应当充足稳定可靠,并最大限度的满足政府的财政需要。×税收弹性系数大于1时,表明税收增长快于经济增长,并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。√第三节税收原则(二)公平原则1、横向公平与纵向公平2、衡量公平的标准A、受益原则B、机会原则C、负担能力原则例量能课税思想体现的税收调控目标是()。A.横向公平B.纵向公平C.普遍征税D.受益原则在“简税制、宽税基、低税率、严征管”改革原则中,()隐含了普遍征税的税收公平思想。A.简税制B.宽税基C.低税率D.严征管判断:企业所得税主要体现量能负担原则,所以企业所得税以企业的利润总额而不是以企业的营业收入总额为计税依据。()×第三节税收原则(三)效率原则1、经济效率原则A、资源有效配置B、经济有效运行2、行政效率原则例判断:税收效率原则的基本要求就是以尽可能小的税收成本获得尽量大的税收收入,或最大限度地减轻税收对经济发展的阻碍。()多选:税收公平与效率的关系是()。A.公平是效率的前提B.效率是公平的前提C.公平是效率的必要条件D.效率是公平的必要条件BC第四节税法体系一、税法概述二、税法分类三、税收法律关系一、税法概述(一)税法的概念:有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范总和。有权的机关:全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。(广义和狭义)调整对象一、税法概述(二)税法的特点1.从立法过程看——税法属于制定法,而不属于习惯法。2.从法律性质看——税法属于义务性法规,而不属于授权法规。3.以内容看——税法属于综合法,而不属于单一法。一、税法概述(三)税法原则GO重点掌握例题(单选)2001年1月1日《车辆购置税暂行条例》开始实施。对2000年12月31日以前在中国境内购置各类汽车使用的单位和个人,不能按《车辆购置税暂行条例》征税。这样处理,符合税法适用原则中的()。A.法律优位原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.法律不溯及既往原则D例题(单选)按照现行征管制度规定,关联企业之间的业务往来,未按独立企业之间业务往来进行交易,税务机关有权核定其应纳税额,这一做法体现了税法原则中的()。A.税收法律主义B.税收合作信赖原则C.税法公平主义D.实质课税原则D例题(单选)纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议,必须在缴纳有争议的税款后,税务复议机关才能受理李某的复议申请,这体现了税法适用原则中的()。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧原则C例题2003年4月税务机关对A企业进行税务检查时发现,A企业在2000年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法,而不是2001年6月1日后的复合计税办法;而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法。上述税务处理办法体现的是()。A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.实体从旧,程序从新原则D.程序优于实体原则c例题(多选)《国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知》(国税发[2005]74号)规定:“目前对上述货物按17%征收增值税的地区,一律从2005年5月1日起改按13%征税。在此之前已按17%征税的不予调整。”这一规定体现了税法适用原则中的()。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则E.特别法优于普通法的原则BC二、税法分类(一)按税法内容分类(考点)实体法程序法(二)按税法效力分类(掌握)税收法律税收法规税收规章税务行政规范GO例题(多选)税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权,依据宪法和税收法律,通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是()。A.税务代理试行办法B.增值税暂行条例C.企业所得税法实
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