XX年注税《税法二》大纲

2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第1页税法（Ⅱ）考试大纲提示：本大纲是《税法（Ⅰ）》的续篇，主要介绍我国的所得税、财产税和行为税等三类税收实体法的主要内容。所得税是《税法（Ⅱ）》中最主要的部分，由于所得税自身的特点，计算应纳税额时必然涉及收入、成本、费用、销售税金和损失等主要因素。因此，往往在计算某纳税人实际应缴纳的企业所得税时，有可能涉及《税法（Ⅰ）》中相关税种应纳税额的计算，这是学习《税法（Ⅱ）》时应特别注意的。导论（一）熟悉现行所得税的构成情况及类型（二）熟悉现行财产税的构成情况及类型（三）了解现行行为税的构成情况及特点第一章企业所得税一、概述（一）熟悉企业所得税的概念（二）熟悉企业所得税的计税原理（三）了解各国企业所得税的一般性做法（四）熟悉我国企业所得税的制度演变（五）了解我国企业所得税的作用二、纳税义务人与征税对象（一）熟悉纳税人的主要类型（二）熟悉企业所得税的征税对象及所得来源三、税率（一）掌握基本税率的规定（二）熟悉低税率的适用范围四、应纳税所得额的确定（一）掌握收入总额的确定收入总额包括基本收入和特殊收入两部分。基本收入包括：销售货物的收入、劳务收入、转让财产收入、股息和红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、产品分成方式的收入、发生非货币性交换的收入等。（二）掌握不征税收入和免税收入不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入及国务院规定的其他不征税收入。免税收入包括国债利息收入、居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益等。（三）掌握扣除项目的原则、范围和标准扣除的范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。扣除的项目及其标准主要包括工资、薪金支出、职工福利费、工会经费、职工教育经费、利息费用、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、租赁费、公益性捐赠支出等。（四）掌握不得扣除的项目不得扣除的项目主要包括向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第2页税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、超过规定标准的损赠支出、非广告性质的赞助支出、未经核定的准备金支出、企业之间支付的管理费等。（五）掌握亏损弥补的规定五、资产的税务处理（一）掌握固定资产的税务处理固定资产的计税基础、折旧范围、折旧依据和方法、折旧年限。（二）熟悉生物资产的税务处理生物资产的计税基础、折旧方法和折旧年限。（三）掌握无形资产的税务处理无形资产的计税基础、无形资产的摊销范围、摊销方法及年限。（四）掌握长期待摊费用的税务处理长期待摊费用的范围和摊销年限。（五）熟悉存货的税务处理存货的计税基础、存货成本的计算方法。（六）掌握投资资产的税务处理企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。（七）掌握税法规定与会计规定差异的处理计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。六、资产损失税前扣除的所得税处理（一）熟悉资产损失的概念（二）掌握资产损失扣除的政策现金损失在计算应纳税所得额时的扣除，存款损失在计算应纳税所得额时的扣除，应收、预付款项等坏帐损失在计算应纳税所得额时的扣除，贷款损失在计算应纳税所得额时的扣除，股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除，固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时的扣除，固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时的扣除等。（三）掌握资产损失税前扣除管理资产损失税前扣除的审批，资产损失确认证据，现金等货币资产损失的认定，非货币资产损失的认定，投资损失的认定。七、企业重组的所得税处理（一）熟悉企业重组的概念企业重组是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。（二）掌握企业重组一般性税务处理的方法（三）掌握企业重组特殊性税务处理的方法八、房地产开发经营业务的所得税处理（一）熟悉房地产开发经营业务的概念企业房地产开发经营时指包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第3页物、配套设施等开发产品的一系列经营活动。（二）掌握房地产开发经营业务收入的税务处理（三）掌握房地产开发经营业务成本、费用扣除的税务处理（四）掌握房地产开发经营业务计税成本的核算方法（五）掌握房地产开发经营业务特定事项的税务处理九、应纳税额的计算（一）掌握居民企业应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损（二）掌握境外所得抵扣税额的计算抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额（三）掌握核定征收应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率（四）掌握非居民企业应纳税额的计算十、税收优惠（一）掌握减征与免征优惠（二）掌握高新企业的优惠（三）小型微利企业的优惠（四）掌握加计扣除的优惠（五）掌握创投企业的优惠（六）掌握加速折旧的优惠（七）掌握减计收入的优惠（八）掌握税额抵免的优惠（九）熟悉民族自治地方的优惠（十）掌握非居民企业的优惠（十一）掌握其他有关行业的优惠（十二）掌握其他优惠十一、源泉扣缴（一）熟悉扣缴义务人（二）掌握扣缴方法（三）掌握税源管理（四）熟悉征收管理（五）熟悉后续管理（六）熟悉法律责任十二、特别纳税调整（一）掌握特别纳税调整概念特别纳税调整是指企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第4页联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。（二）掌握关联申报管理（三）熟悉同期资料管理（四）掌握转让定价方法管理（五）熟悉转让定价调查及调查管理（六）掌握预约定价安排管理（七）熟悉成本分摊协议管理（八）熟悉受控外国企业管理受控外国企业是指根据所得税法的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人（以下统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低于所得税法规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。（九）掌握资本弱化管理（十）熟悉一般反避税管理（十一）熟悉相应调整及国际磋商（十二）熟悉法律责任十三、征收管理（一）熟悉纳税地点（二）熟悉纳税期限（三）掌握纳税申报（四）掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理（五）熟悉合伙企业所得税的征收管理（六）熟悉新增企业所得税征管范围调整（七）掌握企业所得税年度纳税申报的填列方法第二章个人所得税一、概述（一）了解个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。（二）熟悉个人所得税的特点（三）了解个人所得税的立法原则二、征税对象（一）熟悉工资、薪金所得内容（二）熟悉个体工商户的生产、经营所得的内容（三）熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容（四）熟悉劳务报酬所得的内容（五）熟悉稿酬所得的内容（六）熟悉特许权使用费所得的内容（七）熟悉利息、股息、红利所得的内容（八）熟悉财产租赁所得的内容（九）熟悉财产转让所得的内容（十）熟悉偶然所得的内容2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第5页（十一）熟悉其他所得的内容三、纳税人（一）熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准（二）掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围（三）熟悉所得来源的确定（四）熟悉扣缴义务人四、税率（一）了解税率设计的原则（二）掌握适用税率的具体规定（三）掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定五、计税依据的确定（一）掌握计税依据的一般规定（二）掌握计税依据的特殊规定六、应纳税额的计算（一）掌握工资、薪金所得的计税方法（二）掌握个体工商户的生产、经营所得的计税方法（三）掌握对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法（四）掌握劳务报酬所得的计税方法（五）掌握稿酬所得的计税方法（六）掌握特许权使用费所得的计税方法（七）掌握利息、股息、红利所得的计税方法（八）掌握财产租赁所得的计税方法（九）掌握财产转让所得的计税方法（十）掌握偶然所得的计税方法（十一）掌握个人所得税的特殊计税方法扣除捐赠款的计税方法；境外缴纳税额抵免的计税方法；两人以上共同取得同一项目收入的计税方法；对从事建筑安装业个人取得所得的征税办法；对从事广告业个人取得所得的征税办法；对演出市场上个人取得的征税办法；年终一次性取得奖金的计税方法、个人股票期权所得的计税方法；高级管理人员行使股票认购权取得个人所得的计税方法等。七、减免税优惠（一）掌握免税的项目（二）熟悉减税的项目（三）熟悉暂免征税的项目八、申报和缴纳（一）熟悉源泉和扣缴的纳税申报方法（二）熟悉自行申报纳税的方法（三）熟悉高收入者个人所得税的征收管理（四）熟悉对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第6页（五）熟悉医疗机构个人所得科的征收管理（六）熟悉提高了个人缴纳增值税、营业税的起征点后，缴纳个人所得税的征收管理九、个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定（一）熟悉个人独资企业、合伙企业及纳税人（二）熟悉税率（三）掌握查账征收应纳个人所得税计算（四）掌握核定征收应纳税额的计算（五）熟悉税收优惠（六）熟悉征收管理（七）掌握投资者个人所得税申报表、个人所得税汇总申报表及填报方法第三章土地增值税一、概述（一）熟悉土地增值税的概念（二）熟悉土地增值税的特点（三）了解土地增值税的立法原则二、征税范围、纳税人和税率（一）掌握土地增值税的征税范围（二）熟悉土地增值税的纳税人（三）掌握土地增值税的税率三、转让房地产增值额的确定（一）掌握收入额的确定（二）掌握扣除项目的金额取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；与转让房地产有关的税金；财政部确定的其他扣除项目；旧房及建筑物的评估价格。（三）掌握评估价格办法及有关规定四、应纳税额的计算（一）掌握转让土地使用权和出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法1.计算增值额增值额=收入额-扣除项目金额2.计算增值率增值率=增值额÷扣除项目金额×100%3.确定适用税率依据计算的增值率，按其税率表确定适用税率。4.依据适用税率计算应纳税额应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数（二）掌握出售旧房应纳税额的计算方法（三）熟悉特殊售房方式应纳税额的计算方法2011年注册税务师资格考试辅导税法（Ⅱ）第7页五、减免税优惠（一）掌握一般减免税的规定（二）熟悉特殊减免税的规定六、申报和缴纳（一）熟悉申报纳税的程序（二）熟悉纳税时间和缴纳方法（三）熟悉纳税的地点（四）熟悉相关单位的责任与义务（五）了解房地产开发项目土地增值税的清算管理第四章印花税一、概述（一）熟悉印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。（二）了解印花税的特点（三）了解印花税的立法原则二、征税范围和纳税人（一）掌握印花税的征税范围各类经济合同；产权转移书据；营业账簿和权利；许可证照等。（二）掌握纳税人的具体规定三、计税依据、税率和减免税优惠（一）掌握印花税的计税依据从价计税情况下计税依据的确定；从量计税情况下计税依据的确定。（二）掌握税率：比例税率；定额税率（三）熟悉减免税优惠四、应纳税额的计算与申报缴纳（一）掌握应纳税额的计算方法1.按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率2.按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额（二）熟悉印花税的缴纳方法（三）熟悉外商投资企业和外国企业缴纳印花