[税务规划]高新国税税收解读系列之税收风险防范与控制(PPT 73页)

高新国税税收解读系列之税收风险防范与控制高新国税税收解读系列来自•以案说法•税收风险识别防范简介•发票简介•虚开增值税专业发票简介提纲：高新国税税收解读系列来自高新国税税收解读系列之会计报表的税收分析内容简介：阐述会计报表的税收专项阅读方法高新国税税收解读系列来自高新国税税收解读系列之如何直面增值税税负评价内容简介：介绍增值税税负的评价高新国税税收解读系列来自万元，普通发票发票联退回合计112张，另行开具增值税发票合计36张，该公司2003年全年销售额560万元。•“换开”换来牢狱之灾高新国税税收解读系列来自某公司主营电脑销售及维修，2004年7月有一凭证如下：借：库存商品20000.00增值税－进项税3400.00贷：银行存款23400.00摘要内容：购买日立液晶电视两台当月结转成本，本月开具发票无相关内容。•商业贿赂高新国税税收解读系列来自某上市股份有限公司主营化工产品生产销售，2003年10月采购某个体户办公家具10万元，取得增值税发票用于抵扣，相关款项用银行存款支付。2006年2月主管税务机关协查该发票为虚开增值税专用发票。•票、款、物三统一高新国税税收解读系列来自某外资公司主营化工产品生产销售，2005年进行技改项目，委托某工程管理公司进行管理。采购人员按总价法进行询价（货到现场价），从广东采购阀门一批，价值100万元，其中取得增值税发票价税合计93万元，取得上海某运输单位开具运费发票7万元，项目已竣工。2006年1月税务机关协查运输发票证实为虚开。•警惕“中间人”高新国税税收解读系列来自月，委托个体运输户运输一批物资到山东，支付运输费用2800元，取得一张增值税发票，开具柴油，用于抵扣。企业无柴油车。•“张冠”不可“李戴”高新国税税收解读系列来自年进行二期机组基建上马，其承包商提前一个月完工，并且该项目经质检部门评为优良工程，当期按合同支付完工进度奖30万元，优质工程奖20万元，款项现金支付，未取得发票。•“行规”不“合规”高新国税税收解读系列来自吨，用于电机生产，2006年5月税务进行稽查，经盘点该公司无该项库存，公司说该批钢材已发往外地委托加工，核查该公司2005年10月至2006年5月采购硅钢片，价格没有差别，且该公司2005年12月至检查日进项发票无加工费抵扣。•空中的楼阁高新国税税收解读系列来自年接受税务检查，检查其开票内容中不干胶贴，同时检查其低扣凭证中有油墨，纸张抵扣内容，核查其固定资产无印刷设备，帐目无委托加工发出物资。•无中生有高新国税税收解读系列来自年接受税务检查，发现该公司2005年支付房屋租金5万元，取得抬头为个人的租赁发票一帐，当期在主营业务税金及附加中列支3665元，附件为代交营业税房产税及附加。•盲目投机高新国税税收解读系列来自月接受税务专案协查，核查其2006年1月开具给某UPS销售商计算机一批，经核查发货单共计发出电脑20台，10个型号，合计14张发货单，共计金额14万，其中4万对方用支票支付，其余为现金支付，而UPS销售商帐面显示以支票全额支付。•多头的代理高新国税税收解读系列来自税收是法，法就是违反他就要付出代价税收是真金白银，是真实的现金流出税收是其社会责任的一种体现税收关系每个人，每个单位，每件事高新国税税收解读系列来自税收控制的总目标降低税收风险，减少税收支出高新国税税收解读系列来自税收概述税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。特征：强制性，无偿性，固定性高新国税税收解读系列来自全国人大及其常委会授权立法法律《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》税收法规3.国务院--税收行政法规4.地方人大(目前只有海南省、民族自治区)--税收地方法规条例、暂行条例6个暂行条例税收规章5.财政部、税务总局、海关总署--税收部门规章6.地方政府--税收地方规章办法、规则、规定如：税务总局颁发的《税收代理试行办法》高新国税税收解读系列来自层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。高新国税税收解读系列来自我国现行税法体系我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。一、税收实体法体系由24个税收法律、法规组成，它们按性质作用分七类。二、税收征收管理法律制度包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。高新国税税收解读系列来自税收征收管理范围征收机关征收税种国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税征收机关征收税种国税局系统增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税(国税局征的除外)、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税等。地方财政部门大部分地区的农业税、牧业税、契税、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税高新国税税收解读系列来自税收风险概述税务风险是指公司税务责任的一种不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任。直接结果:税款、罚款滞纳金、定罪间接结果:名誉和信用上的负面影响和损失高新国税税收解读系列来自税收违法、税收犯罪税收违法：不适用调解，不停止执行“偷”“逃（欠）”“骗”“抗”违法发票使用规定税收犯罪：适用于刑法单位犯罪和个人犯罪高新国税税收解读系列来自税收风险产生的原因故意偷税产生的风险交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律制裁，企业要长足地发展，那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。高新国税税收解读系列来自税收风险产生的原因纳税观念产生的风险税应该依法交纳，但是税应该到底怎样交？怎样才能算是依法纳税？要解决此类问题，必须加强业务过程的税收管理，让业务部门在做业务的过程中，注意税收问题，那才能避免税收风险。高新国税税收解读系列来自税收风险产生的原因企业内部产生的风险老总指使产生的风险财务自身产生的风险多交税会给公司造成损失，少交税会给公司带来风险。内部矛盾产生的风险（最难控制的，也是最难规避的）观念的差异、素质的差异、能力的差异、待遇的差异、职位的差异产生了内部的风险高新国税税收解读系列来自税收风险产生的原因利用关系产生的风险人情税、关系税不长远。经常听到有的企业讲：税务局内部又换人了，以前的投入又白费了。关系会使企业放松了对税收政策的了解，由于企业对税收政策的不了解，加重了对关系的依赖，造成了企业的恶性循环，不断给企业带来税收风险，阻碍了企业发展。高新国税税收解读系列来自税收是怎样产生的？税务机关是永远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。公司的税收是由业务部门在做业务签合同的时候产生了税收。合同决定业务过程，业务过程产生税收高新国税税收解读系列来自财务与税收是怎样关系？？财务只是个税务核算和税款缴纳的过程。当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收风险。这时到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程，设计出另外一种业务过程来达到少交税，规避风险的目的。……伪造、编造虚假计税依据业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。高新国税税收解读系列来自老总与税收是怎样的关系？老总责任：税收个人犯罪的第一责任人。老总权利：业务的总决策人。老总观念：营销为公司赚了钱是销售部门的功劳，而财务为公司省了钱，就是你的本职工作，是应该做的。赚钱是企业的本能，但赚的钱是否留在企业？？只会赚钱，不会省钱的企业不是好的企业。高新国税税收解读系列来自正确认识税收企业要长足地发展，必须要正确地认识税收。要走出税收的重大误区，不要只看到税收的交纳过程，更应该注重税收的产生过程，要懂得：合同决定业务过程，业务过程产生税收。业务部门产生税收，财务部门交纳税收。只有加强业务过程的税收管理，才能真正规避税收风险。高新国税税收解读系列来自税收风险控制的原则•合法性原则：第一要则•系统化原则系统规划：系统控制：随时关注冲突，执行偏差事后审阅：内审，外审•制度化原则：税务事项管理制度化税务事项处理程序化、标准化高新国税税收解读系列来自销售方式自主销售，代理销售，合同的签订促销销售折让，销售折扣，销售激励收款收款程序，现金，银行存款，电汇销售费用赠品，样品，礼品，展览，会务，招待，差旅费运输费用等销售发票销售，折让、折扣销售，销售退回销售部门需要关注的问题高新国税税收解读系列来自采购模式自主采购，委托采购，委托加工采购成本招标，询价，合同签定，是否含税，是否运输付款方式付款程序，展期现金，支票，电汇采购费用会务，招待，差旅费等发票取得是否合法,是否为可抵扣发票采购部门需要关注的问题高新国税税收解读系列来自•资金使用的控制资本化利息•工程涉及的各项规费•人防和道路工程•工程前期费用：七通