“免、抵、退”税操作实务4

2、出口退税申报系统中增值税申报表的录入通过基础数据采集菜单下增值税申报项目录入点击增加按钮，根据当期增值税纳税申报表录入有关数据。主要项目录入内容如下：（1）免抵退销售额：指当期免抵退出口销售额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏免抵退税出口货物销售额一致；（2）免抵销售累计：指免抵退出口货物销售额本年累计数（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表》第7栏免抵退税出口货物销售额本年累计数一致；（3）不得抵扣税额：指免抵退税不得免征和抵扣税额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏免抵退税出口货物不得抵扣进项税额一致；（4）不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏免抵退税出口货物不得抵扣进项税额本年累计数一致；（5）销项税额：按《增值税纳税申报表》第11栏销项税额录入；（6）进项税额：按《增值税纳税申报表》第12栏进项税额录入；（7）上期留抵税额：按《增值税纳税申报表》第13栏上期留抵税额录入；（8）进项税额转出：按《增值税纳税申报表》第14栏进项税额转出录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确认的上期免抵退应退税额（上期税务机关审核确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税额自动生成到本期的增值税申报表中，不用再人工录入。（10）应抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第17栏应抵扣税额一致；（11）实际抵扣税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第18栏实际抵扣税额一致；（12）应纳税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第19栏应纳税额一致；（13）期末留抵税额：系统自动生成。与《增值税纳税申报表》第20栏期末留抵税额一致；点击保存按钮保存录入的数据。（四）出口退税的正式申报1、生产企业免抵退税汇总表的录入免抵退税企业通过退（免）税申报系统增值税申报表录入后进行免抵退税汇总表的录入。在基础数据采集菜单下点击免抵退税申报汇总表录入，进入后点击增加按钮后按回车所有表中数据自动生成。生成汇总表数据到软盘。但虽自动生成还是要关注几个栏次：如与纳税申报表差额栏目正常情况下应为0，如果有数，在本月已经申报的前提下，在次月的增值税纳税申报表上将本月差额进行调整。生产企业到税务机关正式申报时汇总表中的前期信息齐全与审核系统中的汇总表有时不符。这种情况发生时，主要是由于未进行预申报或本周做预申报下周才去正式申报，导致申报的数据和审核系统的数据信息对不上，为确保企业申报信息与税务机关审核信息一致，建议进行预申报并使预申报与正式申报在同一周内完成。生产企业申报数据后需要修改时，在申报系统申报数据处理菜单下撤销已申报数据中先撤销汇总申报数据，再撤销明细申报数据。撤销之后就可在基础数据采集菜单下进行修改。2、打印退免税申报表并生成退税申报数据。（1）通过退（免）税申报系统，打印《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（当期出口明细/前期单证收齐）、《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表附表》。打印的表格中，《生产企业出口货物免抵退税汇总申报表》和《生产企业进料加工贸易免税证明》由申报系统自动产生，不需要录入数据。企业如无进料加工业务则《生产企业进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》、和《生产企业进料加工进口料件明细申报表》不需要打印。所有报表打印的项目不可增加或减少，打印的内容不可更改，打印的内容若需要修改，须回到信息录入界面进行修改后，再重新打印表格，以免申报表格内容与申报的电子数据内容不一致。选择申报表打印打印报表时出现*号，可以从中国出口退税咨询网下载专区下载生产企业出口退税申报系统打印出现星号补丁文件。如选用excel打印时，有些字段出现#号，可以在打印预览时，通过点击页边距选项手动调整表格。（2）通过退（免）税申报系统，生成退税申报电子数据。若生成电子数据后，需要对数据进行修改，可以通过退（免）税申报系统中申报数据处理菜单下撤销已申报数据，输入需撤消的申报所属期，先确认撤销申报汇总表数据然后确认撤销申报明细表数据。确认后进入申报数据录入环节修改数据，明细数据修改后，原汇总表数据要删除重新生成新的汇总表。然后重新打印申报表和生成退税申报数据。出口生产企业的退（免）税申报工作，应由企业指定的专职办税员（有有权国税局颁发的办税员证）办理，退（免）税申报应提供相关资料、报表及电子数据。所有报表应按规定加盖企业的相关印章方为有效。3、正式申报资料的装订整理在预审无误的基础上，企业可在出口退税电子申报系统中打印出各种申报报表并生成正式申报软盘，将原始资料按申报报表上列明的顺序装订成册。企业将申报资料、报表、软盘在规定的申报时限内向退税机关正式申报出口退税，并领取主管退税机关已签字、注明接收日期和编号的所有报表。向退税机关办理正式申报。生成的正式申报数据软盘中应包括两个文件：sb-tshzb.dbf退税汇总表、sb-tssb.dbf退税申报明细，不得擅自更改文件名。例3：好辉工贸公司（一般纳税人）主要从事塑料袋的加工制作。产品既有出口又有内销。企业的纳税人识别号为210204123456789，海关代码为2102345678，该企业出口货物实行免抵退税政策，进料加工采用购进法进行核算。征税率17%，退税率11%。1、2009年3月生产经营情况如下(汇率100美元=781.35元人民币)：（1）进料一笔：手册号进口总值出口总值复出口商品码手册有效期C0901612096790000美元102000美元39232100002010年6月25日（2）进料进口货物报关单一笔：报关单号进口商品代码进口数量到岸价手册号086212545390190200072000千克90000美元C09016120967（3）当期出口货物报关单三笔：报关单号出口日期核销单号出口商品代码出口数量离岸价手册号单证不齐0166020523月26日046039688392321000018000千克26000美元C09016120967信息齐全0867577513月28日046039689392321000026000千克40500美元C09016120967B0868001463月30日046039690392321000021900千克35500美元C09016120967B（4）当期内销货物销售额200000万元，当期进项税额发生额219760元，上期无应退税额。根据以上资料：计算3月该企业应纳或应退税额并填写增值税申报表及免抵退税申报汇总表3月应退税额计算如下：销项税额=200000×17%=34000元不予免征和抵扣税额抵减额=90000×8×（17%-11%）=43200不予免征和抵扣税额=（26000+40500+35500）×8×（17%-11%）-43200=5760元应纳税额=34000-（219760-5760）=-180000元（即期末留抵税额为180000元）免抵退税额=26000（单证齐全且信息齐全）×8×11%-90000×8×11%=-56320元结转下期免抵退税额抵减额=56320元免抵退税额=0元2、4月生产经营情况如下(汇率100美元=803元人民币)：（1）一笔：手册号进口总值出口总值复出口商品码手册有效期C0901612080289000美元101000美元39012000902009年6月1日（2）进料单一笔：报关单号进口商品代码进口数量到岸价手册号086201190390120009070000千克89000美元C09016120802（3）当期出口货物报关单三笔：报关单号出口日期核销单号出口商品代码出口数量离岸价手册号单证不齐086804月20日046039686392321000023700千克38000美元C09016120802信息齐全0867581644月14日046039685392321000023700千克37500美元C09016120802信息齐全0166020524月26日046039687392321000014900千克23000美元C09016120802信息齐全（4）收齐前期单证（BH）0867577513月28日046039689392321000026000千克40500美元C09016120967信息齐全0868001463月30日046039690392321000021900千克35500美元C09016120967信息齐全（5）核销手册一本：手册号剩余边角余料C0901612096756000元（海关补税单上注明的价格）（6）内销销售额800000元，当期进项税额120000元，上期留抵税额180000元。根据以上资料：计算该企业4月应纳或应退税额并填报出口退税相关报表。4月应退税额计算如下：销项税额=800000×17%=136000元不予免征和抵扣税额=（38000+37500+23000）×8.00×（17%-11%）-｛89000×8.00×（17%-11%）-56000×（17%-11%）｝=7920元应纳税额=136000-（120000+180000-7920）=-156080元（即期末留抵税额为156080元）免抵退税额=﹛（38000+37500+23000）×8.00+（40500+35500）（单证齐全且信息齐全）×8×11%﹜-89000×8.00×11%-56000×11%-56320=25080元应退税额=25080免抵税额=0申报流程：①初始环境设置通过系统维护菜单里的系统配置与修改进行系统配置，点击修改按钮，录入的主要项目：企业的海关代码2102345678、纳税人识别号210204123456789、企业名称好辉工贸公司、纳税人类别1为一般纳税人、计税计算方法1为免抵退税、进料计算方法2为购进法。接下来是对系统参数设置与修改，在除C盘以外的其它硬盘傻姑娘设置文件夹出口退税数据备份，以免备份数据丢失，并选择有远程申报。②进料加工手册登记录入基础数据采集菜单下点击进料加工手册登记录入中增加按钮，将相关数据录入如下：所属期：200904、序号：0001、进料登记册号：C09016120802、原币代码：USD、计划进口总值：89000美元、计划出口总值：101000美元、复出口商品码：3923210000、征税税率、退税税率：商品码输入后自动生成17%、11%、手册有效期：20100601。③进口料件明细申报录入基础数据采集菜单下点击进口料件明细申报录入中增加按钮，将相关数据录入如下：所属期：200904、序号：0001、进料登记册号：C09016120802、进口报关单号：086201190001、代理证明号：无、进口商品代码：3901200090、计量单位：千克、进口数量：70000、原币到岸价：89000、原币汇率：800、美元汇率：800、其余项目自动生成。④进料加工手册核销录入基础数据采集菜单下点击进料加工手册核销录入中增加按钮，将相关数据录入如下：核销所属期：200904、核销序号：0001、进料登记册号：C09016120967、剩余边角余料：56000、其余项目自动生成。⑤出口货物明细申报数据录入（主要项目）：（以一张出口报关单为例，其余报关单录入与此同）基础数据采集菜单下点击出口货物明细申报数据录入中增加按钮，将相关数据录入如下：所属期：200904、序号0001、进料登记册号：C09016120802、出口报关单号：086807609001、出口日期：20090420、外汇核销单号：046039686、代理出口证明：无（因为自营）、单证不齐标志：无、出口商品代码：3923210