《税务代理实务》第三章 税务登记代理实务——即时练习

（一）单项选择题1．某企业需办理变更税务登记，在向主管税务机关报送齐全相关资料后，于1999年10月18日收到主管税务机关发放的《税务登记变更表》一式三份，则该企业应于（）之前将该表填登完毕后交税务机关审核。A．1999年10月23日B．1999年10月25日C．1999年10月28日D．1999年10月31日2．下列纳税人中，即使其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，也不允许申请办理增值税一般纳税人认定手续的是（）。A．企业性单位B．个人C．私营企业D．兼营非应税劳务的工业企业3．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起（）内，办理注销税务登记。A．5日B．10日C．15日D．30日4．纳税人在《税务登记表》中填列的注册资本应是（）。A．投资者实际认缴的全部投资额B．企业账面载明的实收资本额C．企业章程规定的各方投资总额D．工商营业执照核准的注册资本额5．某增值税一般纳税人的企业机构所在地为甲地，其分支机构在乙地，它们应向（）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。A．甲地B．乙地C．甲地或乙地均可D．各自机构所在地6．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日起（）天内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。A．7B．10C．15D．307．下列时限不符合税务管理规定的是（）。A．开业税务登记申报时限为领取工商营业执照之日起30日内B．变更税务登记申报时限为工商行政管理机关办理变更之日起30日内C．注销税务登记申报时限为工商行政管理机关办理注销登记之日起15日内D．按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应自有关机关批准或宣告终止之日起15日内8．对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为增值税临时一般纳税人，经过（）时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。A．1年B．3个月或6个月C．60天D．半年以上（二）多项选择题1．纳税人必须持税务登记证件办理的税务事项有（）。A．领购发票B．申请减税免税C．申请退税D．外出经营活动税收管理证明E．其他有关税务事项2．纳税人需要办理变更税务登记的情形有（）。A．该变名称B．改变法人代表C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照D．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的3．注册税务师代理增值税一般纳税人认定登记操作要点主要有（）。A．注册税务师要求企业提供企业合同、章程等资料B．注册税务师向企业主管税务机关报送书面申请书及相关文件资料C．注册税务师领取和填制《增值税一般纳税人申请认定表》D．将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本和《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知企业相关办税要求E．指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，到主管国税局为企业领购增值税专用发票4．某企业因法人资格被依法终止，现委托税务师事务所办理注销税务登记，则注册税务师应向主管税务机关提供（）等凭证资料之后，方可依法办理注销税务登记。A．缴销原税务登记证件B．结清应纳税额C．补缴税收滞纳金D．缴销发票E．缴销企业所得税纳税申报表5．年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的（），可申请办理增值税一般纳税人认定手续。A．事业性单位B．企业C．企业性单位D．个体工商户6．注销税务登记的适应范围是（）A.纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的B.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的C.改变法人代表D.纳税人被工商行政机关吊销营业执照7．税种认定登记时，税务机关需做出确定的是（）。A.税种B.税目C.税额D.税率8．增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交如下资料（）。A.增值税一般纳税人申请认定书原件B.税务登记证（正、副本）原件C.变更税务登记申请书D.纳税人税种登记表（三）简答题1．简述注销税务登记的适用范围。2．简述代理开业税务登记操作要点。（四）综合题凌云电脑培训公司为集体企业，纳税人识别号为210211610450116，注册资本为50万，于1991年1月成立，主要从事培训电脑操作人员业务，兼做技术咨询服务。1999年10月1日，该公司变成股份制企业，并更名为用和电脑股份有限公司，注册资本增加到200万，业务范围从电脑培训发展到生产销售电脑为主，兼做技术咨询服务和对电脑操作人员的培训业务。用和电脑股份有限公司招聘十名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达2500万元。要求：说明代理变更税务登记的操作要点，并填写税务登记变更表；说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。即时练习参考答案（一）单项选择题1．B依据：纳税人变更税务登记，应于7日内将《税务登记变更表》填登完毕后交主管税务机关审核。故B选项符合题意。2．B依据：只有符合增值税一般纳税人条件的企业或企业性单位，才能申请办理一般纳税人认定手续。B选项不符合条件，故不能申办一般纳税人认定手续。3．C依据：注销税务登记的管理规程第二点：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣终止之日起15日内，办理注销税务登记。4．D依据：税务登记表填写要求五中明确：注册资本项目填写工商营业执照核准的注册资本额，故D选项符合题意。5．D依据：企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。6．D依据：开业税务登记管理规程第3点，自收到《税务登记表》之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，发给税务登记证件。7．C依据：本题涉及内容较多，A、B、D所述均正确，注销税务登记应在工商行政管理机关办理注销登记之前。8．B依据：对从事商业经营的新办企业和小规模企业，一般是先认定为增值税临时一般纳税人，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。（二）多项选择题1．ABCDE依据：税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给企业，进行税务登记证使用、管理方面的辅导。2．AB依据：变更税务登记的适用范围主要有：（l）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。只有AB两项符合题意。C、D是注销税务登记的适用范围。3．ABCD依据：有关代理增值税一般纳税人认定登记操作要点。增值税专用发票的领购不是税务代理的范围，故选项E错。4．ABCD依据：注销税务登记业务流程图，纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。5．BC依据：根据税法规定，对事业性单位和个体工商户，即使其年应征增值税销售额达到超过财政部规定一般纳税人标准，也不能办理增值税一般纳税人认定手续。6．ABD依据：纳税人需申报办理注销税务登记主要有3种情形，即A、B、D所列内容，C是变更税务登记的范围。7．ABD依据：纳税人办理开业税务登记或注销税务登记之后，由主管税务机关（县级以上国税局、地税局）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目，税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。8．ABCD依据：增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提交：增值税一般纳税人申请认定书原件；税务登记证（正、副本）原件；变更税务登记申请书以及其他有关资料。D是变更税务登记都要提供的资料。（三）简答题1．纳税人需申报办理注销税务登记主要有3种情形：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的（3）纳税人被工商行政机关吊销营业执照2．代理开业税务登记的操作要点主要如下：（1）代理开业税务登记申报。注册税务师要在领取营业执照之日起30日内申报登记，并认真填写申请税务登记报告书，同时要求纳税人提供税务登记所必备的资料和证件。（2）代理填报税务登记表及附表。注册税务师应根据纳税人的经济类型，领取相应的税务登记表，填登完毕后将登记表及有关资料报送税务机关审核。（3）代理领取税务登记的证件，交给纳税人。税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记证件的正确使用。（四）综合题代理变更税务登记的操作要点：代理变更税务登记申报。注册税务师要以用和电脑股份有限公司的名义，在10月30日前向主管税务机关办理变更税务登记，根据变更内容填报变更税务登记申请书，并附送工商变更登记表及工商营业执照复印件；税务机关发放的原税务登记证件。代理填写税务登记变更表，提交税务机关审核。注册税务师要根据用和电脑股份有限公司的实际情况详细填写税务登记变更表。领取变更后的税务登记证及有关资料，注册税务师应及时到税务机关将其重新核发的税务登记证及有关资料领回送交用和电脑股份有限公司。税务登记变更表纳税人识别号21614016纳税人名称：凌云电脑培训公司填表日期：1999年10月20日变更登记事项序号变更项目变更前内容变更后内容1企业名称凌云电脑培训公司用和电脑股份有限公司2企业性质集体企业股份有限公司3注册资本50万200万4经营范围主营：电脑操作人员培训业务主营：生产销售电脑兼营：技术咨询服务兼营：技术咨询服务电脑操作人员的培训纳税人盖章：法定代表人：客力红经办人：申宝林受理税务机关意见：变更日期：业务主管：经办人：税务机关（盖章）备注2．代理增值税一般纳税人认定登记操作要点主要如下：（1）针对《增值税一般纳税人申请认定表》的主要内容，注册税务师应要求企业提供有关资料，如企业设立的合同、章程，企业申办工商登记、税务登记的报表和证件，企业已实现销售的情况，会计、财务核算的原始资料等。（2）注册税务师应针对企业可能实现或已经实现的年度应税销售额，企业会计、财务处理的方法和管理制度，企业财务人员的办税能力能否具备增值税一般纳税人的条件等问题，写出有关增值税一般纳税人认定登记的检查报告，作为《增值税一般纳税人申请认定表》的附件，报送主管国税局。（3）对于税务机关审核后认定为正式一般纳税人的企业，注册税务师可将加盖一般纳税人戳记的税务登记证副本、《增值税一般纳税人申请认定表》交企业存档，并告知增值税一般纳税人办税的要求。（4）对暂被认定为临时一般纳税人的企业，注册税务师应指导企业准确核算增值税的进项税额、销项税额，待临时一般纳税人期满后，向税务机关提出转为正式一般纳税人的申请。