一般纳税人申报表讲解

“营改增”一般纳税人增值税纳税申报详解适用人群：想提升工作效率的申报人员；对纳税申报表略知但不是精通的会计人员。2一般纳税人之综合案例分析一般纳税人申报表填报说明增值税纳税申报表总体介绍3增值税纳税申报表总体介绍1第一部分：增值税纳税申报表总体介绍申报表设计背景为配合全面推开营改增试点工作，3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13公告）；5月5日，总局又发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税负分析测算明细表）。第一部分：增值税纳税申报表总体介绍1.一般纳税人一般项目申报特殊项目申报汇总纳税申报主、副表逻辑专用设备及维护费金融商品转让申报差额扣除申报不动产抵扣申报预缴税款申报挂账留抵申报进、销项申报减免税申报进项税额结构明细表不动产分期抵扣计算表即征即退申报申报项目分类增值税预缴税款申报表第一部分：增值税纳税申报表总体介绍一般纳税人申报流程1抄报税报表填写纳税申报23税款缴纳4清零解锁5一般纳税人税控设备报表填写纳税申报一窗式比对税款缴纳修改申报或到国税大厅申报百旺：网上抄报-上报汇总航天：远程抄报抄报税百旺：网上抄报-反写航天：远程清卡清零解锁无有通过不通过第一部分：增值税纳税申报表总体介绍全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1主表8附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。增值税纳税申报表（一般纳税人适用）1.附列资料一：本期销售情况明细表2.附列资料二：本期进项税额明细表3.附列资料三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细4.附列资料四：税额抵减情况表5.附列资料五：不动产分期抵扣计算表6.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表7.本期抵扣进项税额结构明细表8.增值税减免税申报明细表特殊表格：增值税预缴税款表、税负分析测算表一般纳税人申报表整体结构第一部分：增值税纳税申报表总体介绍销项税额增值税纳税申报表附表一：本期销售情况明细表附表八：增值税减免税申报明细表附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细申报表填报技巧第一部分：增值税纳税申报表总体介绍申报表填报技巧进项税额增值税纳税申报表附表二：本期进项税额明细表附表四：税额抵减情况表附表五：不动产分期抵扣计算表附表六：固定资产进项税额抵扣情况表附表七：本期抵扣进项税额结构明细表特别新增表格：增值税预缴税款表特别新增表格：增值税税负分析测算表第一部分：增值税纳税申报表总体介绍申报表填报技巧①是否有建筑服务预征税额？是否房地产企业预征税额？是否有出租不动产预征税额？附表4：税额抵减情况表②是否有分支机构预征税额？是否购买专用设备？包括：销售不动产预征税额主表③是否差额扣除项目？附表1：销售情况明细表附表3：服务、不动产和无形资产扣除项目明细④是否有免税项目？附表8：减免税申报明细表⑤进项税额的归集附表5：不动产分期抵扣表附表6：固定资产抵扣情况表附表7：抵扣进项结构明细表附表2：本期进项明细表增值税预缴税款表11一般纳税人申报表填报说明2第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表、附表样式和表间逻辑关系介绍一、增值税纳税申报表（主表）本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。本表列分为一般项目和即征即退项目。附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目本年累计本月数本年累计本月数栏次生产经营地址电话号码一般项目即征即退项目纳税检查调整的销售额4应税劳务销售额3（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（三）免、抵、退办法出口销售额7（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6————其中：免税货物销售额9————————（四）免税销售额8————免税劳务销售额10销项税额11进项税额12——进项税额转出14上期留抵税额13免、抵、退应退税额15——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——————————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）简易计税办法计算的应纳税额21——应纳税额19=11-18————期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————————本期已缴税额27=28+29+30+31————①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30————④本期缴纳欠缴税额31——期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27————其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补(退)税额34＝24-28-29————————即征即退实际退税额35————————期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37主管税务机关：接收人：接收日期：如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本税款缴纳授权声明授权人签字：声明人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。申报表有关的往来文件，都可寄予此人。销售额税款计算应纳税额合计24=19+21-23应纳税额减征额23期末留抵税额20=17-18按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22第二部分：一般纳税人申报表填报说明主表、附表样式和表间逻辑关系介绍一、增值税纳税申报表（主表）本表栏次分为三块内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。本表列分为一般项目和即征即退项目。附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目本年累计本月数本年累计本月数栏次生产经营地址电话号码一般项目即征即退项目纳税检查调整的销售额4应税劳务销售额3（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（三）免、抵、退办法出口销售额7（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6————其中：免税货物销售额9————————（四）免税销售额8————免税劳务销售额10销项税额11进项税额12——进项税额转出14上期留抵税额13免、抵、退应退税额15——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——————————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）简易计税办法计算的应纳税额21——应纳税额19=11-18————期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————————本期已缴税额27=28+29+30+31————①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30————④本期缴纳欠缴税额31——期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27————其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补(退)税额34＝24-28-29————————即征即退实际退税额35————————期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37主管税务机关：接收人：接收日期：如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本税款缴纳授权声明授权人签字：声明人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。申报表有关的往来文件，都可寄予此人。销售额税款计算应纳税额合计24=19+21-23应纳税额减征额23期末留抵税额20=17-18按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22第二部分：一般纳税人申报表填报说明销售额“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；涉及即征即退栏次按要求填入相应栏次。同理，在主表“销售额”栏次中还涉及到的“简易办法”、“免抵退办法”、“免税销售额”均应按照填表说明与附表一中的内容一一对应填列。营改增纳税人，有差额扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。第二部分：一般纳税人申报表填报说明填写按简易计税方法的销售额，实行汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。填写时应注意：第1栏中为总销售额，包含“营改增”销售额；同时，为不改变整体栏次结构，第2栏、第3栏为“其中”数，不包括营改增销售额。第二部分：一般纳税人申报表填报说明附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目本年累计本月数本年累计本月数栏次生产经营地址电话号码一般项目即征即退项目纳税检查调整的销售额4应税劳务销售额3（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（三）免、抵、退办法出口销售额7（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6————其中：免税货物销售额9————————（四）免税销售额8————免税劳务销售额10销项税额11进项税额12——进项税额转出14上期留抵税额13免、抵、退应退税额15——按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16——————————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）简易计税办法计算的应纳税额21——应纳税额19=11-18————期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26————————本期已缴税额27=28+29+30+31————①分次预缴税额28②出口开具专用缴款书预缴税额29③本期缴纳上期应纳税额30————④本期缴纳欠缴税额31——期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27————其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27本期应补(退)税额34＝24-28-29————————即征即退实际退税额35————————期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-37主管税务机关：接收人：接收日期：如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本税款缴纳授权声明授权人签字：声明人签字：申报人声明本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。申报表有关的往来文件，都可寄予此人。销售额税款计算应纳税额合计24=19+21-23应纳税额减征额23期末留抵税额20=17-18按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22附件1增值税纳税申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分纳税人识别号所属行业：纳税人名称（公章）法定代表人姓名注册地址开户银行及账号登记注册类型项目本年累计本月数本年累计本月数栏次生产经营地址电话号码一般项目即征即退项目纳税检查调整的销售额4应税劳务销售额3（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2（三）免、抵