不对称信息条件下对我国现行税收成本的分析

西南财经大学硕士学位论文不对称信息条件下对我国现行税收成本的分析姓名：李晓玢申请学位级别：硕士专业：财政学（含税收学）指导教师：费茂清20060401不对称信息条件下对我国现行税收成本的分析作者：李晓玢学位授予单位：西南财经大学相似文献(3条)1.学位论文徐丽红税收征管中的博弈论运用和内部约束分析2005政府通过一定的形式和方法取得税收收入，作为满足其支出需要的资金来源。但从另一个角度来看，纳税实际上是纳税人既得利益的一种减少，或者说使纳税人某些经济行为的“成本”增加。追求经济利益最大化是一切经济行为者的出发点和归宿，在这一条件下，纳税人总是尽可能地少纳税，以减少自身既得利益的“损失”或经济行为的“成本”，而税收征管部门则要在法律规定的范围内尽可能多地征税，由此形成了税收征纳过程中征税机关与纳税人之间的税收博弈。如何堵塞征管漏洞、减少税款流失，一直是政府关注的一大问题，也是诸多财政税收学者研究探讨的焦点所在。笔者试图用博弈论作为分析工具对偷税行为进行博弈分析，论证税收征管工作中严征管、重处罚的必要性，同时就税务部门的实际情况，论述“严征管、重处罚”这一博弈结论在执行过程中的几个约束问题。本文各部分的主要内容安排如下：第一章，通过我国历年来的宏观税负列示，分析说明我国与发达国家、其他发展中国家存在一定的差距；通过引用一些学者对我国税收流失情况的研究成果，说明我国税收征管效率不尽如人意。第二章，简要介绍博弈论的发展、基本假定及博弈论经典故事“囚徒困境”。第三章，模拟“囚徒困境”对征纳关系建立博弈模型，对偷税行为的边际收益和边际成本进行均衡分析，得出：当纳税人选择的未申报收入数小于均衡点对应的收入数时，存在净得益，反之则是净损失。据此提出实施严厉的税收处罚，使纳税人在任何情况下偷税成本大于其偷税收益的结论，从而提高税法遵从度、偷税概率最小化。第四章，从税务部门内部存在的诸多问题，论述严征管、重处罚这一理想化结论在实际征管过程中充分发挥作用所受到的约束因素，一方面从税收成本角度进行分析，提出通过合理确定最佳检查率、确定检查率与处罚标准之间的关系，兼顾降低成本与提高效率二项要求；另一方面从征税人的角度，通过所在单位的一些数据和现实发生的案例，分析自由裁量权的适用、权力寻租、执法监督和执法追究等问题，并提出一点建议。本文在写作过程中运用了比较分析法和实证分析法，以事实和数据来支持论点。在第一章第一节中，通过对我国多年的GDP和税收收入列示，同时与世界其他国家的宏观税负进行比较，说明我国宏观税负与世界平均水平存在差距；在第二节中，摘用了一些学者对我国税收流失情况的研究成果，一系列的数据说明我国税收征管效率有待提高；在第四章中，引用了笔者所在单位的一些数据，试举了一个行政复议案例，以分析系统内部存在的对征管效率的约束因素。另一方面，运用图表进行分析也是本文的一大特点，在第二部分、第三部分中，用图表形式对博弈矩阵和偷逃税行为的区域选择进行分析，简明直观。本文是笔者数年来从事基层管理实务工作的一点积累和思考，但由于本人才疏学浅且为文仓促，难免存在立论粗糙、论述中出现以偏概全或挂一漏万的错误，还恳请各位学界前辈、专家和同行不吝指正。2.期刊论文李秉文.付春香企业税收筹划的博弈分析-商场现代化2008(30)市场经济是法治经济,税收契约是每个企业必须遵循的.税收筹划的过程实际就是税收筹划者在税收契约的约束下,为了提高市场竞争力和降低税收成本不断同竞争者和政府博弈的过程.在税收博弈中,税收筹划者应加大信息的获取度,加强与相关部门的沟通.3.学位论文尹兰芬完善我国个人所得税征收管理研究2008我国个人所得税在2007年度收入总量已达3185亿元，已经成为我国第四大税种之一。同时，由于个人所得税征收范围广，与个人切身利益联系紧密，具有调节个人收入分配的职能，因而受到广泛关注。如何加强个人所得税的征收管理，发挥个人所得税组织收入和调节高收入的作用，是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。本文主要内容有：1.个人所得税征管现状。从个人所得税的收入结构、申报情况、稽查情况、征纳成本和税收负担等方面的分析反映了我国当前个人所得税征管的总体状况。研究表明：从1980年以来，个人所得税收入总量保持较快的增长速度；工资薪金所得、利息股息红利所得、个体工商户生产经营所得是个人所得税的主要来源，占到个人所得税总收入的90％以上；而代扣代缴是个人所得税主要征收方式，发挥了重要的作用。关于税收成本分析得出我国个人所得税征收成本高于发达国家和一些发展中国家的结论，最后，就社会各界对个人所得税的评论，引出税制改革和征管改革应多方听取意见和建议。2.个人所得税征管方面存在的问题。本文主要从个人所得税法律制度、税务机关、税收环境、纳税人四个角度对目前我国个人所得税征管存在的问题进行分析。首先，从个人所得税法律制度角度分析我国个人所得税征管问题，主要放在讨论个人所得税税制存在缺陷：应税所得项目和行业划分缺乏科学性、相关政策相互冲突，落实征管制度过程不到位等问题。其次，从税务机关的角度分析我国个人所得税征管问题，讨论了计算机网络利用效率低下，计算机网络覆盖范围和功能有限及计算机网络与征管实践存在脱节、税务人员业务素质水平偏低和税务机构与人员不能满足征管要求等问题。再次，从税收环境角度对个人所得税进行讨论，主要强调落后的信息技术和支付结算手段、残缺的信用体系和相关部门支持配合不力给个人所得税征管带来的不可逾越的困难。这些基础性的技术条件和社会合力的形成与改善是个人所得税征管走向现代化的必要条件。最后，从纳税人的角度分析了个人所得税征管面临诸多问题的原因，如纳税人的纳税意识比较淡薄、收入记录和税款计算存在现实困难等。3.改革和加强个人所得税征管的政策建议。与存在的征管问题相对应，本文从法律制度、税务机关、税收环境、纳税人四个角度提出了完善个人所得税征收管理的建议。首先，从法律制度角度分析，以税收博弈论中的囚徒理论为基础提出了关于个人所得税改革的建议。结合三种所得税制的比较，得出我国应实行分类综合所得税制模式，同时建议借鉴美国、澳大利亚的经验健全费用扣除标准；引进拉弗曲线，通过分析拉弗曲线，得出高税率有损税收公平，应适度调低税率，拉大个税级距。合理调整优惠政策，减少一些税前减免优惠，规范个人所得税税法。全面落实各项征管制度。其次，从税务机关角度，引用了博弈论中的混合纳什均衡模型，分析了检查率和处罚率的相关性，提出税务机关应加大个人所得税检查覆盖面，加大对违法行为的惩罚力度，通过代扣代缴和个税自行纳税申报的比较得出我国应推行双向申报制度。通过提高税务人员的业务水平和服务水平提高纳税人的遵从程度，同时提出要控制税收成本。再次，从税收环境角度提出完善个人所得税征管的建议，通过借鉴外国的先进经验提出了建立以个人身份证件号码为基础的个人身份信息、社会保障信息、收支信息和纳税信息四合一的个人经济身份代码。改革支付结算手段，建立个人收入信息交叉稽核系统，加强对个人收入信息的采集、管理和利用，构建以税务部门为征管主体，相关部门的鼎力支持配合的强有力的个人所得税征管体系，提高我国个人所得税征管水平，发挥个人所得税的职能作用。本文链接：下载时间：2010年5月7日