个人所得税pp

1第十章个人所得税本章要点：1.个人所得税的含义及特征2.每种不同所得应纳税额的计算3.征管规定和税收优惠政策2一、个人所得税的概念概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。征税对象包括个人独资企业、合伙企业的经营者取得的收入。3二、纳税义务人（一）居民纳税义务人是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。（二）非居民纳税义务人指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。4(一)工资、薪金所得1.包括:工资、薪金、奖金、季度奖、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。5(二)个体工商户的生产、经营所得1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。6注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。7(三)对企事业单位的承包、承租经营所得概念:是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。8(四)劳务报酬所得1.概念:指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。2.注意事项：劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别（关键在于是否存在雇佣与被雇佣关系）。9(五)稿酬所得指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。(六)特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。10(七)利息、股息、红利所得1.概念——个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利。2.国债和国家发行的金融债券利息免税。11(八)财产租赁所得——出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。(九)财产转让所得——股票转让所得暂不征收个人所得税。(十)偶然所得——如得奖、中奖、中彩等偶然性质的所得。(十一)其他所得12一、工资、薪金税率——起征点2000元应纳税所得额税率（%）不超过500的部分5超过500-2000的部分10超过2000-5000的部分15超过5000-20000的部分20超过20000-40000的部分25超过40000-60000的部分30超过60000-80000的部分35超过80000-100000的部分40超过100000的部分4513应纳税所得额速算扣除数不超过500的部分0超过500-2000的部分25超过2000-5000的部分125超过5000-20000的部分375超过20000-40000的部分1375超过40000-60000的部分3375超过60000-80000的部分6375超过80000-100000的部分10375超过100000的部分1537514例一：某纳税人月薪3500元。计算其应纳个人所得税税额。15例一：某纳税人月薪15000元。计算其应纳个人所得税税额。16二、稿酬所得（20%）：减征30%三、劳务报酬（20%）：每次应纳税所得额税率（%）不超过20000元的20超过20000元---50000元的部分30超过50000元的部分4017四、个体工商户、生产承包经营所得应纳税所得额税率（%）不超过5000的部分5超过5000-10000的部分10超过10000-30000的部分20超过30000-50000的部分30超过50000的部分3518五、应税所得额的确定应税所得额=收入额-费用减除标准1.个体工商户：减去成本费用以及损失；2.承包承租经营：收入减去成本费用、上交的利润，再扣除2000元/月；3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入：不超过4000元，减800元；超过4000元，减20%。19例：歌星刘某某一次取得表演收入40000元，计算其应纳个人所得税税额。20例：2000年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴利润20000元。年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得税。21例：某作家取得一书稿酬收入3900元，计算其应纳个人所得税税额。22例:某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖。计算此人在商场代扣税款后实际可得金额。23[例1]周教授今年7月收入情况如下：（1）工资收入4500元；（2）担任兼职律师取得收入80000元；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有住房，取得净收入12万元。要求：请按上述条件分析计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。