个人所得税优化改革研究

山东财经大学硕士学位论文中图分类号：F8密级：公开学科分类号：论文编号：CS118222009020203011山东财经大学硕士学位论文个人所得税优化改革研究作者姓名：高阳学科专业：财政学指导教师：王守崑教授培养院系：财政税务学院二○一二年五月三十日山东财经大学硕士学位论文TheoptimumreformstudyofpersonalincometaxADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：GaoYangSupervisor：Pro.WangShoukunSchoolofPublicFinanceandTaxationShandongUniversityofFinanceandEconomics山东财经大学硕士学位论文中图分类号：F8密级：公开学科分类号：论文编号：CS118222009020203011硕士学位论文个人所得税优化改革研究作者姓名：高阳申请学位级别：经济学硕士指导教师姓名：王守崑职称：教授学科专业：财政学研究方向：税收理论学习时间：自2009年9月1日起至2012年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2012年6月山东财经大学硕士学位论文山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学位论文I摘要我国个人所得税制度在经历几次改革以后，初步实现了调节收入差距、增加财政收入的功能，然而，个人所得税制度仍存在许多问题，比如，税基较窄，最高边际税率过高，级距过多，费用扣除方法不合理，扣除标准不一致，征管漏洞较大，代扣代缴模式执行不力等，这些问题的存在使我国个人所得税违背了税收效率与公平的原则，在历次改革中，主要都围绕税前费用扣除标准的提高做文章，然而笔者认为目前我国个人所得税改革的根本问题在于长期以来分类征管的课税模式以及收入监管、费用扣除、边际税率过高、级距过多等方面的不合理。国外一些国家的个人所得税在经过很多年的发展后已经形成了较为合理的课税模式。因此本文将比较它国经验，在最优化税制理论基础上探讨个人所得税改革问题，将效率与公平的原则贯彻在个人所得税改革的整个过程中，深入探讨如何建立真正适合我国国情的税制模式，更好地发挥个人所得税调节收入分配和积累财政资金的作用。关键词：个人所得税优化税制效率公平综合税制模式山东财经大学硕士学位论文IAbstractAfterseveralreforms,China'spersonalincometaxsystemhasrealizedthefunctiontoadjusttheincomegapandincreaseourrevenues,however,thepersonalincometaxsystemstillhasalotofunreasonableproblems,suchasthetaxbaseistoonarrow,thetopmarginaltaxrateistoohigh,thelevelistooexcessive,theexpensedeductionmethodisunreasonable,thestandardsofdeductionareinconsistent,therearevulnerabilitiesincollectionandmanagement,theweakenforcementofwithholdingmode,allthesemakeourpersonalincometaxagainsttheprincipleofefficiencyandfairness,sothepersonalincometaxisnotgivefullplaytoadjusttheincomegap,increasetheeffectivenessoffiscalrevenue.Personalincometaxisinagoldentimeforreform,themajorityviewpointofpersonalincometaxreformfocusonwhetherthedeductionshouldbeincreasedandtheamountsshouldbeincreased.However,Ibelievethecoreofpersonalincometaxreformisnottoraisethededuction,therootoftheproblemisthatpersonalincometaxhaslongbeentheclassifiedtaxmodel,aswellastheunreasonablefactorsintheincomesupervisionofthecollectionandmanagement,expensededuction,themarginaltaxrateandthelevel.Insomeforeigncountriesthepersonalincometaxhasbeenwellformedaftermanyyearsofdevelopment,amorereasonablemodeofcollectionandmanagementhasbeenformed,despitethecurrentChina'suniquenationalconditions,someofthecommonexperienceshouldbedrawapplicationsinChina.Thisarticlewillcontrastothercountriesmatureexperience,explorethepersonalincometaxreformbasisontheoptimaltaxsystemtheoretical,puttheprinciplesofefficiencyandfairnessthroughoutthepersonalincometaxreform,explorehowtoestablishtaxsystemsuitedtonationalconditionsofChina,tomakemorefinancialfundsandtoadjustincomedistributionbetter.Keywords:PersonalincometaxOptimaltaxationEfficiencyEquityIntegratedtaxmodel山东财经大学硕士学位论文I目录第1章绪论........................................................................................................................................11.1选题意义...................................................................................................................................11.2文献综述...................................................................................................................................11.2.1国外文献综述...................................................................................................................11.2.2国内文献综述...................................................................................................................21.2.3简评..................................................................................................................................31.3本文讨论的主要问题及研究思路与方法.......................................................................31.3.1本文讨论的主要问题......................................................................................................31.3.2研究思路..........................................................................................................................31.3.3研究方法..........................................................................................................................3第2章个人所得税的理论分析....................................................................................................42.1个人所得税的意义................................................................................................................42.1.1个人所得税的财政功能...................................................................................................42.1.2个人所得税的分配功能...................................................................................................52.1.3个人所得税的自动稳定器功能......................................................................................52.2个人所得税优化理论............................................