个人所得税法

个人所得税法1、税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。一、税收的内涵国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；国家征税凭借的是公共权力（政治权力）；税收是国家筹集财政收入的主要方式（约90%)；税收必须借助法律形式进行。我国的《个人所得税法》立法1、个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。二、我国现行个人所得税法的特点1980年制定（适用于外籍人士）1994年修改后建立起统一的个人所得税制度2007年再次修改（自2008年3月1日起施行）采用分类所得税制的税制模式。——将个人所得分为11类并实行不同征税2、现行个人所得税法的特点工薪所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；财政部批准的其他所得。划分居民纳税人与非居民纳税人——与国际接轨扣除标准统一——80016002000采用税源扣缴的课税方式——以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人，均为我国的居民纳税人。即一个人因学习、工作、探亲、旅游等原因在国外居住，但在其原因消除后，必须回到中国境内居住的，中国为其习惯性住所。张某为中国公民，张妻在中国。张某到迪拜务工2年一直没回国。张某是中国居民纳税人。住所标准：在中国境内有住所的人认定居民纳税人的两个标准在中国境内（关境或税境，即中国大陆，不含港澳台）无住所，但一个纳税年度（1.1-12.31.）在中国境内住满1年（365天）的人为中国居民纳税人。临时出境一次不超30天或多次离境累计不超90天的，不扣减天数。居住时间标准纳税义务居民纳税人负无限纳税义务，其来源于中国境内和境外的全部所得，都应向中国政府缴纳个税。非居民负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得向中国政府纳个税。英国公民玛丽2007年4月应聘为广州某高校教师，当年取得该大学支付的薪金￥8万元；此外，玛丽当年在英国取得专利转让费5千英镑。2008年取得该大学支付的薪金￥15万元，暑假回英国20天（其余时间在中国大陆），期间受聘当地一中资公司当翻译，取得报酬1千英镑。问：玛丽上述所得是否应向中国政府纳税？2007年为非居民纳税人，只就薪金￥8万元向中国纳税。其专利转让费5千英镑不须向中国纳税。2008年为居民纳税人，薪金￥15万元及翻译所得的1千英镑须向中国纳税。三、个税的计算（重点）1000元×10%=100（元）应税所得额税率应纳税额某人取得1000元收入，税率为10%，应缴纳多少税款？应纳税额=应税所得额×税率统一扣除额养老保险金医疗保险金失业保险金住房公积金1、应纳税额=（月工薪收入－扣除额）×税率－速算扣除数应税所得额（一）工薪所得税（适用于中国公民）扣除额依法交纳的“三险一金”2006年1月1日前为800元2006年1月1日起为1600元2008年3月1日起为2000元051015202530354045应税所得额超额累进税率——把课税对象划分为若干级，对每一级制定不同的税率，全部课税对象按不同级次的税率计算税款，然后将各级税款相加，即为全部应纳税款。税率级数应税所得额税率（%）速算扣除数1不超500502超500不超200010253超2000不超5000151254超5000不超20000203755超20000不超400002513756超40000不超600003033757超60000不超800003463758超80000不超10000040103759超1000004515375税率表（超额累进税率）单位：元051015202530354045应税所得额500元税率1500元500元3000元15000元20000元20000元20000元20000元超过部分某教师2009年4月份的工资收入3900元。依法缴纳的养老保险300元、住房公积金500元。问：应缴纳多少个人所得税？应税所得额=3900-（2000+300+500）=1100（元）应纳税额=1100×10%-25=85（元）500×5%=25（元）（1100—500）×10%=60（元）应纳税额=25+60=85（元）级数级距（应税所得额）税率（%）速算扣除数1不超500502超500不超20001025某工程师上月的月薪为12800元，依法缴纳的养老保险费1020元、住房公积金1500元。问：应缴纳多少个税？应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元）应纳税额=8280×20%-375=1281（元）级数应税所得额税率（%）速算扣除数1不超500502超500不超200010253超2000不超5000151254超5000不超2000020375应税所得额=12800－（2000+1020+1500）=8280（元）500×5%=25（元）1500×10%=150（元）3000×15%=450（元）（8280－500－1500－3000）×20%=656（元）应纳税额=25+150+450+656=1281（元）年终奖全额先除以12，按得出的商数确定适用税率，再将年终奖全额乘以税率，减去速算扣除数（注：年终奖的计税方法一年只能适用一次）2.年终奖的计税2009年9月1日，国家税务总局发布《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》，原年底双薪的计税方法（按独立一月不扣除任何费用）停止执行，年底双薪将归入年终奖计税。广东对年底双薪不征税。张先生2010年1月取得工资收入6000元，依法缴纳的养老保险金和住房公积金共1200元，并取得年底双薪，还有年终奖13000元。问：张先生该月应缴纳多少个税？工资应纳税额=（6000-2000-1200）×15%-125=295（元）年终奖税率：（13000+6000）÷12=1583.34，税率为10%年终奖应纳税额=（13000+6000）×10%-25=1875（元）应纳税额共=295+1875=2170（元）计税方法：与当月工资合并计税张先生2009年10月份工资4000元，依法缴纳“三险一金”900元，当月取得季度奖6000元。问：应纳多少按个税？应税所得额：（4000+6000-2000-900）=7100税率：20%，速算扣除数375应纳税额=7100×20%-375=1045（元）3.年终奖以外的其它名目奖金的计税（半年、季度、先进、考勤奖等）国家税务总局2009年9月1日《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》：4.董事费、监事费个人在公司（含关联公司）任职，同时兼任董事或监事的，应将董事费或监事费与个人工资收入合并，按工薪所得项目缴纳个税。对于不相关联的外部董事费或监事费，按劳务所得征税。李某月薪8000元。兼任子公司董事，年薪为60000元，按月发放。两项所得每月扣除“三险一金”2500元。每月应纳多少个税？【8000﹢（60000÷12）－2000－2500】×20%－375=1325（元）工薪所得税存在的问题1、扣除额有待提高2、扣除额不同地区应有差别3、人头税应向家庭税过度四口之家：只有一人有工资，月薪8000元，扣“三险一金”2000元。须缴所得税为：（8000－2000－2000）×15%－125=475四口之家：每人月薪2500元，共10000元，扣“三险一金”各500元。四人应缴所得税为：（2500－2000－500）=0级数全年应税所得额税率%速算扣除数1不超5000502超5000～10000102503超10000～300002012504超30000～500003042505超50000356750（二）个体工商户和对企事业单位的承包经营、承租经营所得的个税应纳税额=全年应税所得额×税率－速算扣除数全年应税所得额=全年收入额－（成本+费用+损失等）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用某个体餐厅去年的营业收入总额为18万元，经税务机关核定，准予扣除的成本费用等扣除额为13万元。问：该户应缴纳多少个税？应税所得额=180000-130000=50000（元）应纳税额=50000×30%-4250=10750（元）级数全年应税所得额税率%速算扣除数1不超5000502超5000～10000102503超10000～300002012504超30000～500003042505超50000356750由于个体工商户往往未建立完整的纳税资料，实践中多实行定税。以每次劳务所得为应税所得额。属同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。每次所得不超4000元的，扣除费用800元；每次所得超4000元的，扣除20%的费用。应纳税额=（每次收入－800）×20%应纳税额=每次收入×（1－20%）×20%（三）劳务报酬所得（税率20%）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。某教师利用业余时间到企业授课，每周一次，9月份授课4次，每次课酬1200元。应缴纳多少个税？应纳税额=1200×4×（1－20%）×20%=768（元）某技术员利用业余时间为另一公司试调机器，一次性取得劳务收入3700元。应缴多少个税？应纳税额=（3700-800）×20%=580（元）劳务报酬所得加成征收税率表级数每次应税所得额税率（%）速算扣除数1不超200002002超20000～500003020003超50000407000加成征收（难点）劳务报酬每次应税所得额超2万元不超过5万元部分，按应纳税额加征5成（50%）；超5万元部分，加征10成（100%）应纳税额=应税所得额×税率－速算扣除数某歌星出席一场演唱会取得劳务报酬6万元，应缴纳多少个税？第一种计税方法：应税所得额=60000×（1-20%）=48000（元）应税所得额超20000元至50000元的部分，税率30%，速算扣除数2000元（见税率表）应纳税额=48000×30%-2000=12400（元）级数每次应税所得额税率（%）速算扣除数1不超200002002超20000～500003020003超50000407000第二种计税方法：应税所得额：60000×（1-20%）=48000（元）基本应纳税额：48000×20%=9600（元）应税所得额超2至5万元的部分为48000-20000=28000（元）加成征收额：28000×20%×50%=2800（元）（应税所得额超2万不超5万元部分的应纳税额）应纳税额共：9600+2800=12400（元）某歌星出席一场演唱会取得劳务报酬6万元，应缴纳多少个税？某明星出席一场文艺会，取得劳务收入8万元，应纳多少个税？第一种解法：应税所得额：80000×（1-20%）=64000应税所得额超50000元的部分，税率40%。速算扣除数7000（见税率表）应纳税额：64000×40%-7000=18600级数每次应税所得额税率（%）速算扣除数1不超200002002超20000～500003020003超50000407000第二种解法：应税所得额：80000×（1-20%）=64000基本应纳税额：64000×20%=12800应税所得额超过2万不超过5万元部分（即30000元）加征50%；加成征收额为30000×20%×50%=3000（元）应税所得额超过5万元部分64000—50000=14000）加征100%加成征收额为14000×20%×100%=2800应纳税额共：12800+3000＋2800=18600（元）某明星出席一场文艺会，取得劳务收入8万元，应纳多少个税？（五）财产租赁所得广