第三章：财政收入

财政收入的组织原则四项原则•自力更生为主、争取外援为辅•发展经济、广开财源•兼顾国家、生产单位和个人的利益•区别对待、合理负担•这四条原则是有机的联系的自力更生•财政收入主要是靠国内经济•适度利用国际金融机构的贷款，但要以国内财政基金积累水平为基础“发展经济,广开财源的原则•组织财政收入的首要原则,核心在于•“发展经济”经济决定财政•什么是经济效益？P63“发展经济,广开财源的原则•按国家有关规定大力组织收入，保证及时足额缴入国库。开源•帮助企业加强财务管理，开展经济核算，做到既增产又节约。节流经济观察：中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾•新华社记者刘劼张崇防•在不久的将来，中国的烟民可能要比以前支付更多的消费税。中国国家税务总局已宣布将大幅提高烟产品消费税。除了控烟的用意以外，中国政府并不讳言在金融危机的大背景下“适当增加财政收入”的目的。•“政府要‘开源’，绝不能向面包、服装、药品等基本生活品要税源，而应从高收入者、奢侈品、资源、环境等税基大且又并非生活必需品的领域下手，否则有悖社会公平。”中国人民大学财政金融学院教授朱青说。•中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾•“此次烟草税的上调以及政府酝酿的一系列税费改革正是体现了这一思路”，朱青说。•财政部部长谢旭人６月２４日在作２００８年中央决算的报告时指出，今年以来，预算执行的主要问题是财政收入下降较多，收支矛盾突出，完成预算任务艰巨。中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾•今年１至５月，全国财政收入２７１０８．６７亿元，同比下降６．７％。而同期财政支出２２４９６．９８亿元，同比增加２７．８％。这难以为正处于调整急待政府投入的中国经济提供持续动力。中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾•为保增长，中国政府从去年１１月起开始实施结构性减税、增值税转型改革、成品油税费改革及进一步提高出口退税率。一系列措施预计减收５０００多亿元。与此同时，庞大的政府支出计划一个接着一个。４万亿经济刺激计划、８５００亿的医保投入甚至必要时更多新的“弹药”考验着政府的财力。•而面对增收压力，中国政府不仅将国债发行规模提高到创纪录的９５００亿元，并且于６月２０日宣布上调了烟草消费税，同时资源税改革也即将启动。中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾•根据新的烟草税收条例，甲类香烟（70元以上的）的消费税从价税率由原来的４５％调整至５６％，乙类香烟由３０％调整至３６％，雪茄烟由２５％调整至３６％。另外，在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为５％。•工业和信息化部的数据显示，去年烟草行业全年利税总额同比增长１５．７％，达到４５００亿元，占到财政总收入的７％。财政部报告也指出，在去年２５６７．８０亿元的消费税背后，是烟、酒、成品油等主要应税消费品的消费需求快速增长。中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾要想钱袋子鼓起来，光“开源”不“节流”会事倍功半。谢旭人在人大报告里特别强调，要严控一般性支出、压缩公务购车用车、公务接待费和出国出境经费，以及党政机关楼堂馆所建设。中国政府“开源节流”缓解财政收支矛盾•审计署２４日公布的审计报告显示，中央部门在去年预算执行中的违法违规资金呈下降趋势，不过仍达到４０．５亿元，损失浪费资金则达到４．６７亿。•审计署审计长刘家义表示，审计发现的违法违规问题呈下降趋势。问题资金占审计财政拨款额的比重，比去年下降了３．２％。•对于税收的调整，白景明认为应该看到大的主流还是减税。不管是增还是减，税收的最终目的是为了给社会提供好的公共产品。兼顾国家,单位,个人三者利益原则•国家,单位,个人三者的根本利益是一致的•但三者之中也存在矛盾。•三者之中存在你吃多一口，我就少吃一口的关系。兼顾三者和两级利益原则•要考虑国家得大头、企业得中头、个人得小头的原则个人得大头会出现什么现象？•相应取得自身收入的过程中，不能只顾财政收入的取得，还应将必要的财力留给单位和个人，以调动和发挥它们的积极性兼顾三者和两级利益原则对高收入者进行征税对高收入者进行征税•无法对高收入者有效征税是造成目前社会上贫富分化的重要原因，国家税务总局《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》，锁定了财产转让所得、利息、股息、红利所得等五类重点加强征管的项目，其目的很明显，是为了遏制社会财富占有两极分化区别对待合理负担•“合理负担”原则主要体现在税收中，就是指在组织财政收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。区别对待合理负担•它通常采取不同的征税范围，不同的税率，减免税等方式来实现。实行合理负担，是实现企业公平竞争的需要，也是保证国家财力的需要。区别对待合理负担•且在执行区别对待、合理负担原则时，往往偏重于区别对待，忽视合理负担，没有以税收公平作为区别对待的目的。•一家六口收入一万，和一家三口收入一万，交同样的税合理吗？国有企业上缴利润及其他各项预算收入•国企上缴利润其实就是国家与国有企业的财政分配关系•国家与国有企业的财政分配关系经历了统收统支——企业基金制——利润留成制——利改税——承包责任制——税利分流制——重启央企红利上缴制度的60年嬗变国有企业上缴利润（1949-1977）•1.统收统支和奖励基金制度（1949—1957）。•2利润留成制（1958-1960）。国有企业上缴利润（1949-1977）•利润留成制过渡到企业奖金制（1961-1965）•统收统支制（1966—1977）改革开放以来国企利润分配体制的弹性变迁（1978－2009）•企业基金制度（1978-1979）•利润留成制度（1979-1982）•利改税制度（1983-1987）•承包经营责任制（1987-1993）税利分流制（1994-2007）•税利分流制（1994-2007）。利改税制度和承包经营责任制无法适应深化经济体制改革和国有企业转换经营机制的需要，因此，伴随着分税制改革，新的国企利润分配制度——税利分流于1994年1月1日开始全面推行。税利分流制（1994-2007）•具体做法是：统一企业所得税率为33%，增设27%和18%两档照顾税率，并取消各种包税的做法；作为过渡措施，近期可根据具体情况，对1993年以前注册的多数国有全资老企业实行税后利润不上交的办法，同时，微利企业交纳的所得税也不退库。为什么国企1994－2007年不用上交利润，现在重提上交？•然而为了让国企获得休养生息的机会和配合分税制的完成，当时政府作出让国企暂不上缴利润的妥协，从而使得税利分流在特殊的历史条件下有了特殊的形式。然而，现在国企利润大幅增长，绝对量从1994年的829亿元增加到2007年的1.62万亿元，13年间增长了18.54倍，2008年由于自然灾害、金融危机等的影响，国企利润滑至1.18万亿元。这些数据都说明国企已走出困境，且大幅盈利，国企不分红的制度基础已不存在，同时，重构国企利润上缴的制度设计时机已基本成熟。为什么国企1994－2007年不用上交利润，现在重提上交？•因此，应还税利分流以本来的面目，即国企既上税也上利。且从制度借鉴的视看，国际上通行的做法是有盈利或微利的国企都向国家分红。因此，以税利分流为基础构建国有资本财政收入制度是制度演进的必然选择，应逐步向所有国企征收红利，从而为国有资本财政支出奠定基础。重启央企利润上缴制度（2007至今）•2007年12月11日，国家国资委会同财政部颁发了《中央企业国有资本收益收取管理办法》，明确规定收益收取对象为中央管理的国有独资企业，国有独资企业应交利润的比例按照不同行业分三类执行：第一类为烟草、石油石化、电力、电信、煤炭等具有资源性特征的企业，上交比例为10%；重启央企利润上缴制度（2007至今）•第二类为钢铁、运输、电子、贸易、施工等一般竞争性企业，上交比例为5%；第三类为军工企业、转制科研院所企业，上交比例3年后再定。国有控股、参股企业应付国有投资者股利股息按照股东大会决议通过的利润分配事业单位收入•概念：P69•两种预算管理方式•1.差额预算管理•2.全额预算管理•珠海市城职院是属于那一类？其他收入•1.规费收入•2.国家资源管理收入•3.公产收入•4.基本建设及其他收入•5.罚没和追回赃款收入•6.排污费收入