中国出口退税制度

2019/9/271中国出口退税制度讲座32019/9/272第一节•国家出口退税政策及其调整2019/9/273国家出口退税政策大事记•1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。•退税政策布局无疑赢得了出口企业的普遍欢迎和外贸曲线的一路上扬。•1994年1月1日，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。2019/9/2741996年的改革•1996年，由于财政原因，中国政府将退税率分别降为3%、5%和9%。2019/9/2751997年的改革•1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降;•政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高，出口商品的综合退税率由原来的6%提高到15%。2019/9/27621世纪前5年的改革•2002年，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行“免、抵、退”税办法，企业可以直接得到出口退税带来的实惠。•2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由15.51%调整到12.51%。•2003年10月14日，财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台，主要内容包括：自2004年1月1日起，对出口退税机制进行结构性调整，适当降低出口退税率；加大中央财政对出口退税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。年的改革•2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调了部分产品的出口退税率。•被取消出口退税类别最多的是皮革类原材料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革，这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的制造上。2019/9/2782007年新的出口退税政策调整力度空前第二节2019/9/279通知•经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》（简称《通知》）•规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。2019/9/2710一石二鸟•自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退税政策。与此前历次调整相比，本次出口退税政策调整的力度和范围都是空前的，被列入调整“大名单”的，2831项商品约占海关税则中全部商品总数的37%。•此时出台这样的政策可谓一石二鸟，一是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国经济增长由偏快向更稳健的方向转变。2019/9/2711出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级•553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心。•根据日前发布的《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，此次出口退税政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。这是我国在今年数次调整相关商品进出口关税税率基础上，又一次大规模调整国家出口退税政策。•此次调整的焦点仍集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上，共有553项此类商品的2019/9/2712出口退税被取消的有•出口退税被取消的，其中包括盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。2019/9/2713下调了2268项•国家还下调了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，涉及服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品等。2019/9/2714背景•为了遏制“两高一资”产品的出口，2006年9月和2007年4月，我国先后调整了有关商品的出口退税政策。对于此次出口退税的调整，财政部有关负责人表示，是为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾。•外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。2019/9/2715当前存在的极大的问题•外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1%。•随着外贸顺差的增加，贸易摩擦也经常发生。2019/9/2716本次调整不设过渡期•2006年9月，财政部曾会同有关部门发布了《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类目录的通知》，对部分商品的出口退税政策作了调整。为减少企业损失，保证政策的平稳过渡，当时特别规定了三个月的过渡期，即对调整出口退税率的商品只要符合一定条件并在一定期限内办理出口合同备案的，可以按原出口退税率执行。•“但在执行过程中出现了很多虚假合同，影响了国家宏观政策的调控效果，也造成了企业之间的不公平竞争。”财政部有关负责人表示。2019/9/2717本次调整不设过渡期•鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期。•但是，为了让企业有提前准备的时间，这次将调整的政策内容提前一定时间对社会公布。同时，考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。2019/9/2718要达到的目的•我国出口退税政策已由原来的税收政策变为产业调整政策。这次调整的产品正是中国今后要限制生产和出口的产品。•多年以来，我国一些高耗能、高污染行业的生产、出口和投资增长都比较迅速。官方统计显示，1~4月份化工、建材、钢铁、有色金属等高耗能行业增速同比分别高于规模以上工业增速3.4个、5.2个、9.2个和3.9个百分点。主要耗能产品的产量增速明显加快，部分高耗能产品出口大幅增加。•此次调整出口退税政策，可以优化出口商品结构，抑制高耗能、高污染、资源性产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。2019/9/2719节能减排•高耗能、高污染行业的快速扩张，势必导致能源消耗快速增长，国家节能减排形势严峻。•因此，必须调整经济结构，转变增长方式。2019/9/2720节能减排•针对国家此次大力度调整一些高耗能、高污染企业的出口退税政策，钢铁、船舶等产品出口退税率的下调，不但有利于缓解我国日益高企的贸易顺差，而且对企业生产高附加值产品，增长方式的转变，淘汰落后产能，提高产业集中度也有好处。•从长远看，有利于国家经济增长方式的根本转变。力促企业的调整与提高•实施新的出口退税政策，对企业来说也是一个调整与提高的机会。•出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。•但国家近几次出口退税率的下调，客观上也起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发高附加值产品、寻找新利润点的作用。2019/9/2722引导钢铁企业向集团化方向发展•伴随钢铁行业相关产品出口退税率的不断下调，我国一些钢铁企业正在转变原有思路，缩减低附加值、高耗能产品生产，转而开始研发和生产高附加值产品。•与此同时，我国钢铁行业的集中度正不断提升，出现钢铁企业向集团化方向发展趋势。2019/9/2723“有保有压”的区别政策•这次出口退税政策调整在政策设计时采取了“有保有压”的区别政策，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号，有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。•从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展，符合国家和全民的长远利益。