中国税制串讲

《中国税制》串讲主讲人:张振铎参考教材：一、郝如玉著：《中国税制》二、徐孟洲著：《税法》三、汤贡亮、计金标著：《税收应用基础》第一章税制概论第二章税收要素与税收分类第三章税制原则第四章新中国税制的建立和发展第一节税收的概念一、税收的定义税收是国家凭借着政治权力,无偿的征收实物或货币,以取得财政收入的一种形式。二、税收的本质税收所体现分配关系的特殊性，其表现是无偿性。三、税收的形式特征税收的无偿性、税收的强制性、税收的固定性。考情分析：本章考核主要以选择题和论述题为主。第一章税制概述第二节税制要素与税法一、税制要素税制要素的概念：是税收制度构成的基本要素，是税法的重要组成部分，它包括征税对象、纳税人和税率等。1）征税对象：指对什么征税，即征税的目的物。流转税：增值税、消费税、烟叶税、关税等。所得税：企业所得税、个人所得税。资源税：资源税、耕地占用税、土地使用税、土地增值税。财产税：房产税、车船使用税等。行为税：固定资产投资方向调节税、印花税、车辆购置税等。税目：即征税对象的具体项目。计税依据：即征税对象的计量单位和征收标准。税源：即各种税收收入的最终出处。第一章税制概述第二节税制要素与税法一、税制要素2）纳税人：纳税人的概念：指直接负有纳税义务的单位和个人。自然人和法人的概念。扣缴义务人的概念。负税人的概念。纳税人与负税人的区别。3）税率：税率的概念：税额与征税对象之间的比例。比例税率、累进税率、定额税率的概念。4）纳税环节等第一章税制概述第二节税制要素与税法二、税法税法的概念:是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权力和义务关系的法律规范的总和。按税法的效率、内容、地位和税收管辖权对税法进行分类。三、税收法律关系税收法律关系的概念：是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权力和义务关系。税收法律关系主体的构成。征税主体的组成。税收机关的权力和义务。税收主体的概念。纳税担保人与纳税人的不同。纳税主体的义务。四、税收法律责任税收法律责任的概念。违反税收管理的法律责任。偷税抗税的法律责任。虚开、违造、非法出售增值税专用发票的刑事责任。第一章税制概述第二章税制要素与税收分类第一节税制要素一、征税对象征税对象的概念：指征税的目的物。就是指对什么征税。与征税对象有关的内容包括：税目、税源、计税依据。二、纳税人纳税人的概念：指直接负有纳税义务的单位和个人。自然人和法人的概念。扣缴义务人的概念。负税人的概念。纳税人与负税人的区别。三、税率税率的概念：税额与征税对象之间的比例。比例税率、累进税率、定额税率的概念。四、纳税环节等考情分析：本章考核主要以选择题和简答题为主。第二节税收分类一、按征税对象分类流转税制、所得税制、资源税制、财产税制、行为税制。二、按计税依据分类从价税和从量税三、按税收入的归属权分类中央税、地方税、中央和地方共享税。四、按税负是否转嫁分类直接税和间接税五、其他分类方法第二章税制要素与税收分类第一节西方税收原则一、古代税收原则威廉.配第的三条税收标准。亚当.斯密的税收原则。二、近代的税收原则西斯蒙第的税收原则。瓦格纳的四项九端原则。三、现代西方税收原则效率原则、公平原则、税收公平原则、税收稳定原则。考情分析：本章考核主要以选择题、简答题和论述题为主。第三章税制原则第三章税制原则第二节我国社会主义市场经济下的税收原则一、我国社会主义市场经济下的税收原则财政原则。法律原则。公平原则。效率原则。二、坚持税收原则，应当注意的几个关系依法治税与发展经济的关系。完善税制与加强征管的关系。税务专业管理与社会协税护税的关系。第一节1950-1957年的税制一、1950年建立社会主义新税制新税制的指导原则：统一全国税政新税制的特点：多税种，多次征二、1953年税制修征最大的特点：试行了商品流通税商品流通税--是对某些特定商品按其流转额从生产到消费实行一次课征的税收。考情分析：本章考查主要以选择题为主，重点内容是1994年税制的重大改革。第四章中华人民共和国税制的建立和发展第四章中华人民共和国税制的建立和发展第二节1958-1978年的税制一、1958年改革工商税制和统一全国农业税制改革的方针：基本在原有税负基础上简化税制改革的主要内容：试行工商统一税二、1973年前的税制的其他变动（一）1959年“税利合一”的试点（二）1962年开征集市交易税（三）1963年调整工商所得税三、1973年改革工商税制第四章中华人民共和国税制的建立和发展第三节1979-1993年的税制一、两步利改税的实施改革的核心：实行利改税利改税--即把原来国营企业向国家上缴利润的方法改为征税的办法。（一）利改税的第一步改革：1983年6月1日开始，处理好国家、企业、职工三者的利益分配关系（二）利改税的第二步改革：1984年10月1日开始，由“税利并存”逐渐过渡到完全的“以税代利”二、1979年以来全面税制改革的税种设置1979年以来全面税制改革后的税种设置，流转税制、所得税制、资源税制、财产税制、行为税制。三、对利改税的评价第四节1994年税制的重大改革一、税制改革的必要性二、税制改革的指导思想和原则三、税制改革的内容所得税的改革。流转税的改革。其他税种的改革。简便税种。第四章中华人民共和国税制的建立和发展第五节2003年以来的税制改革一、新一轮税制改革的背景（国际）：经济全球化、我国加入WTO和国际上普遍推行以减税为主要内容的税改潮流（国内）：税收收入高速增长、税收资源配置扭曲和居民收入分配差距拉大二、新一轮税制改革的基本思路简税制、宽税基、低税率、严征管三、新一轮税制改革的进展（一）农业税费改革（六）内外资企业所得税合并（二）积极实施出口退税改革（七）土地增值税清算（三）实行增值税转型改革试点（八）发布《中华人民共和国车船税暂行条例》（四）个人所得税法修订（九）上调城镇土地使用税标准（五）消费税改革（十）提高耕地占有税税额标准第四章中华人民共和国税制的建立和发展第五章流转税制第六章所得税制第七章资源税制第八章财产税制第九章行为税制第十章中国现行税制综述第五章流转税制第一节流转税制概述一、我国现行流转税制的布局流转税制的税种有:增值税、消费税、烟叶税、营业税、关税。二、流转税要素的设计1、征税范围的选择：一种是一般营业税，另一种是一般产品税。2、纳税环节的选择：一般来说，从工厂生产、商品批发、零售环节等。3、计税依据的选择：有的是从价定率计算征税，有的是从量定额计算征税。考情分析：本章是全书的重点，考查主要以选择题和计算题为主。特别是增值税、消费税、营业税的计算。第五章流转税制第二节增值税一、增值税的概念增值税的定义：是对在商品生产和流通过程中或提供劳务时实现的增值额征收的一种税。二、增值税的产生及各国增值税比较1、增值税实行的范围不同：①局部实行②全面实行2、增值税的类型：消费性增值税、收入性增值税、生产性增值税。增值税的税率。增值税的计算方法。三、增值税的优点1、有利于专业化协作生产的发展。2、有利于扩大国际贸易往来。3、有利于增加国家财政收入。四、我国增值税征收制度1、征收范围：包括工业生产、商业批发、零售、委托加工、进口。2、纳税人：纳税义务人和扣缴义务人、一般纳税人和小规模纳税人。3、税率：基本税率17%、低税率13%、进口零税率、4%、6%。4、税额的计算：一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额小规模纳税人：应纳税额=销售额*征收率第五章流转税制第三节消费税一、消费税的概念消费税的定义：是指对某些特定的消费品征收的一种税。二、消费税的征收制度消费税的征收范围、纳税人、征税对象、税率、计税依据。消费税计税依据的特殊计算方法、计算公式。实行从价定率和从量定额的计算公式等。第四节烟叶税一、烟叶税的指导思想和意义（简单了解）二、烟叶税的征收制度重点掌握烟叶税的税率和计税依据税率：比例税率，20%计税依据：按烟叶的收购金额第五章流转税制第五节营业税一、营业税的概念营业税的定义：是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。二、营业税的征收制度征收范围、税目、纳税人、税率。营业税的减免原则等。第五章流转税制第六节关税一、关税的历史关税的概念：指对进出口国境货物、物品征收的一种税。二、关税的分类以通过关境流动方向分类：进口关税、出口关税、过境关税。以关税计征方式分类：从量关税、从价关税、复合关税等。三、我国的关税制度的建立四、关税制度关税的征税对象、纳税义务人和税率。关税的完税价格的计算。关税应纳税额的计算。其公式：从价税应纳税额=应纳进口货物数量*单位完税价格*税率，从量税应纳税额=应纳进口货物数量*单位货物税额，复合税应纳税额=应税进口货物数量*单位单位货物税额+应税进口货物数量*单位完税价格*税率五、船舶吨税船舶吨税的概念：是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。计征方法。第五章流转税制第六章所得税制第一节所得税制一、对所得额课税的概念所得额的定义：是收益额的一种。收益额可分为纯收益额和总收益额，其中，纯收益额亦称所得额，是指自然人，法人和其他经济组织从事生产、经营等项活动获得的收入，减去相应的成本之后的余额。二、对所得额课税的征收制度1、分类征收制与综合征收制的含义。分类征收制是指将各类所得，分别不同的来源，课以不同的所得税。综合征收制是对纳税人的各项各类来源所得总额征收的一种制度。2、累进税率和比例税率各自的优越性。3、实报实销法和标准扣除法的含义。4、源泉课征法和申报法的概念。考情分析：本章是全书的重点，考查主要以选择题和计算题为主。特别是个人所得税的计算。新的企业所得税是考试的重点。第二节企业所得税一、统一内外资企业所得税的必要性和重要意义二、主要征收制度企业所得税的纳税人、税率、征税对象。居民企业与非居民企业的概念。企业所得税的计税依据。应纳税额的计算公式、成本、费用的列支范围。准与扣除和不准与扣除的项目各自包括的内容。企业所得税的税收优惠等。第六章所得税制第三节个人所得税一、个人得所税的建立和发展二、个人所得税的征收制度个人所得税的纳税人。居民的定义。个人所得税的征税对象、税率、减免、征税的方法和计算公式。第六章所得税制第一节资源税制概述一、资源税的概念资源税的定义：是对自然资源征税的税种的总称。二、级差资源税和一般资源税的概念级差资源税的定义：是国家对开发和利用单位和个人，由于资源条件的差别所取得的级差收入课征的一种税。一般资源税的定义：国家对国有的资源，根据国家的需要，对使用某种自然资源的单位和个人，所征收的一种税。考情分析：本章考查主要以选择题、简答题和计算题为主。特别是土地增值税的计算。第七章资源税制第七章资源税制第二节资源税一、资源税的作用二、资源税的征收制度征税范围、纳税人、税率、计税依据。第七章资源税制第三节耕地占用税一、耕地占用税耕地占用税的概念：是在全国范围内，对占用农用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照税额一次性征收的税种。二、耕地占用税的征收制度耕地占用税的征收对象、纳税人、计税依据和税率。第四节城镇土地使用税一、城镇土地使用税城镇土地使用税的概念：指在城市、县城、工矿区建制的镇占用国家和集体土地的单位和个人，按使用土地面积定额征收的一种税。二、城镇土地使用税征收制度征收范围、计税依据、税率。第七章资源税制第五节土地增值税一、土地增值税的概念土地增值税的定义：是对有偿转让我国国有土地使用税及地上的建筑物等产权的单位和个人征收的一种税。二、土地增值税的征收制度土地增值税的纳税人、计税依据、税率、计算公式和计算方法。（重点在计算）第七章资源税制第八章财产税制第一节财产税制概述一、财产税的概念财产税的定义：是对纳税人所有的财产课征的税种的总称。二、财产税的完善三、遗产税的设计遗产税的作用。遗产税的类型。在开征遗产税的同时开征赠与税的原因。我国遗产税的的设想。考情分析：本章考查主要以选择题、简答题和计算题为主。第二节房产税一、房产税的概念房产税的定义：是对城镇、工矿区的房产，向所有权人和承典人征收的一种税。二、房产税的征收制度房产税的征收范围、纳税人、计税