中国税法体系简介

中国税法体系简介目录•一、目前我国的税法体系简介•二、增值税•三、消费税•四、营业税一、目前我国的税法体系•根据课税对象的不同，我国的税收分为三大类：•流转税•所得税•行为、财产、资源税流转税•定义：以流转额为课税对象的税。•内容1、增值税•2、消费税•3、营业税•4、关税所得税•1、企业所得税•2、外商投资企业和外国企业所得税•3、个人所得税行为、财产、资源税•行为税•1、固定资产投资方向调节税•2、印花税•3、耕地占用税•4、屠宰税•5、筵席税行为、财产、资源税财产税1、房产税2、车船使用税3、船舶吨税行为、财产、资源税•资源税•是以自然资源为课税对象征收的一种税主要是各种矿产品及盐。一、目前我国的税法体系•按税收的征收权限和收入支配权限分类•中央税•地方税•中央和地方共享税一、目前我国的税法体系•中央税：消费税、关税•地方税：屠宰税、城市维护建设税•房产税、车船使用税•共享税：增值税二、增值税简介•（一）概述•（二）征收制度增值税（一）概述•定义：增值税是对商品生产、销售或提供劳务过程中实现的增值额征收的一种流转税。•特点：1、价外税•2、道道征收•3、税款抵扣制度•4、不管企业是否盈利，只要有营业额，均要缴纳增值税•1、纳税人：•凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人；•根据规模不同，纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不能抵扣进项税。增值税（二）征收制度增值税（二）征收制度•划分为小规模纳税人的依据：•1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元以下的；•2、从事货物批发或零售的纳税人，年年应税销售额在180万元以下的；增值税（二）征收制度•2、课税对象：•销售和进口有形货物•提供加工、修理、修配劳务增值税（二）征收制度•3、税率•基本税率17%•低税率销售或进口以下货物税率为13%•a、粮食、食用植物油；•b、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；•c、图书、报纸、杂志；•d、饲料、化肥、农药、农机、农膜；•e、国务院规定的其他货物；•零税率出口货物适用零税率；•小规模纳税人适用6%的征收率（商业企业小规模纳税人征收率由6%降为4%）；增值税（二）征收制度•4、销项税额与进项税额•销项税额是纳税人销售货物或应税劳务时，计算的应向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务时，所支付或负担的增值税额；•销项税额=不含税销售额*税率•不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）•进项税额一般为取得的增值税专用发票上注明的增值税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；•当购买免税农产品、购进货物支付运费、收购废旧物资时，进项税额=买价（运费发票或收购金额）*扣除率，三者的扣除率依次为10%、7%、10%；增值税（二）征收制度•5、应纳税额的计算（一般纳税人）•应纳税额=当期销项税额—当期进项税额•举例：某商场（一般纳税人），1999年某月外购货物的增值税发票注明税款合计300,000元（货款已经支付，注：商业企业进项税抵扣的条件是货款已支付），本月销售货物情况如下：•批发专柜批发给“一般纳税人”货物1,200,000元（不含税）；批发给“小规模纳税人”货物300,000元，价税混合收取；零售专柜零售收入4,500,000元，价税混合收取。•根据资料计算该商场本月应交增值税。增值税（二）征收制度•分析•1、不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）=（300,000+4,500,000)/(1+17%)=4,102,564.10元•2、本月销项税额=本月不含税销售额*增值税税率=（1,200,000+4,102,564.10)*17%=901,435.90元•3、本月进项税额=300,000•4、本月应纳增值税额•=901,435.90—300,000=601,435.90元增值税（二）征收制度•6、应纳税额的计算（小规模纳税人）•应纳税额=不含税销售额*征收率•不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）增值税（二）征收制度•7、增值税专用发票•增值税专用发票是缴纳增值税的纳税人抵扣增值税款的重要凭证，只限于一般纳税人领购使用•按样式分四联：存根联、发票联、抵扣联、记帐联•按金额分：万元版、十万元版、百万元版增值税（二）征收制度三、消费税•1、定义：消费税是对我国境内从事生产委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量征收的一种税。•消费税属价内税。三、消费税•2、课税对象：•烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车等共11种商品。•3、税率：根据不同的应税消费品实行不同的税率，从3%—50%不等。四、营业税•1、定义：营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种税。四、营业税•2、课税对象：按行业设计•交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产共9类。•3、税率：•根据不同行业税率从3%—20%不等。增值税与营业税的划分有形货物、动产无形资产、不动产加工、修理、修配劳务一般劳务小测验•1、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是什么？二者有什么不同？小测验•2、什么是销项税额和进项税额？如何计算应纳税额？小测验•3、增值税的税率分为几档，分别是什么？小测验•4、联想需要给代理的是哪两联的发票？小测验•5、营业税和增值税在课税对象上有什么区别？谢谢大家！