第十三章 收益管理1

2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣1第十三章收益管理第一节营业收入第二节税金与纳税筹划第三节利润预测与计划2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣2第一节营业收入营业收入管理的意义与要求构成与影响因素预测（销售预测）的方法计划编制控制2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣3一、营业收入管理的意义和要求（一）意义营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障营业收入是企业现金流入量的重要组成部分（二）要求加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障收入积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣4二、营业收入的构成与影响因素（一）营业收入的构成产品销售收入其他业务收入（二）影响因素价格与销量销售退回销售折让销售折扣2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣5三、营业收入的预测营业收入的预测2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣6营业收入的预测判断分析法意见汇集法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法调查分析法趋势分析法因果分析法Y=a+bx2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣7趋势分析法简单平均法移动平均法加权平均法指数平滑法季节预测法2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣8四、营业收入的控制实施销售计划做好售后服务及时办理结算，加快货款回收销售信息反馈与分析2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣9第二节税金与纳税筹划2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣10一、税收概述税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣11流转税增值税概念征税范围一般纳税人与小规模纳税人进项税额与销项税额消费税征税范围计税方法营业税征税范围计税方法2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣13所得税征税范围纳税义务人应纳税额的计算所得税的缴纳2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣14二、纳税筹划的概念与特点纳税筹划的概念纳税筹划的特点2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣15三、纳税筹划的目标税收最小化净利润最大化企业价值最大化2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣16四、纳税筹划的原则合规性原则稳健性原则综合性原则成本效益原则2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣17五、纳税筹划的方法税收减免筹划方法税收退回筹划方法税率差异筹划方法税收递延筹划方法2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣18第三节利润预测与计划一、利润的构成二、利润预测本量利分析法基本方程式边际贡献方程式相关比率法因素测算法三、利润计划2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣19本量利关系的表达•损益方程式利润=销售收入-总成本=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本•边际贡献方程式利润=销售收入×边际贡献率-固定成本•本量利图2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣20一、有关利润的基本知识1、利润总额补贴收入营业外收支净额投资净收益销售利润利润总额销售成本销售收入毛利润-2、毛利润2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣21有关利润的基本知识3、息税前利润4、税前利润5、税后利润利息费用所得税税后利润息税前利润利息费用息税前利润税前利润-所得税税前利润税后利润-2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣22有关利润的基本知识6、销售利润营业费用财务费用管理费用其他业务利润产品销售利润销售利润产品销售税金及附加产品销售成本产品销售净利润产品销售利润-7、产品销售利润2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣23有关利润的基本知识8、其他销售利润其他业务支出其他销售收入其他销售利润-销售折让销售折扣销售退回产品销售收入产品销售净收入---9、产品销售净收入2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣24有关利润的基本知识10、期间费用包括、管理费用、财务费用和营业费用2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣25二、本量利分析的基本原理1、本量利分析法是成本、业务量和利润分析的简称2、涉及的因素成本、销售量、单价和利润2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣26本量利分析的基本原理3、本量利分析的基本步骤第一步：划分固定成本和变动成本第二步：计算产品的边际贡献际贡献边际贡献总额和单位边两种表现方式：产品变动成本产品销售收入边际贡献-2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣27本量利分析的基本原理边际贡献率1%100变动成本率边际贡献率产品销售收入边际贡献边际贡献率边际贡献率有单位和总额两种形式，多品种生产下，需计算综合边际贡献率，用销售收入比重作为权数2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣28本量利分析的基本原理第三步：确定保本点的销售量和销售额保本点（Break-evenPoint）2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣29本量利分析的基本原理4、安全边际（MarginofSafety）指实际或预计销售量（额）超过保本销售量（额）的差异数。该指标反映实际或预计销售量（额）的安全程度，该指标越大说明企业的经营就越安全。5、安全边际率安全边际量（额）除以实际或预计销售量（额）2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣30本量利分析的基本模型1、边际贡献模型献总额和单位边际贡献两种表现方式：边际贡产品变动成本产品销售收入边际贡献-1变动成本率边际贡献率%100产品销售收入边际贡献边际贡献率2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣31本量利分析的基本模型2、利润模型固定成本销售量单位变动成本）（售价固定成本边际贡献固定成本变动成本销售收入总成本销售收入利润------2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣32本量利分析的应用确定保本点预测业务量确定安全边际2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣33保本点预测的方法1、保本点预测的方程式法（EquationMethod）保本销售量实际销售量安全边际量单价保本销售量保本销售额单位变动成本单价固定成本总额保本销售量--2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣34保本点预测的方法%100%100-实际销售额安全边际额实际边际量安全边际量安全边际率保本销售额实际销售额安全边际额2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣35保本点预测的方法2、保本点预测的边际贡献法（ContributionMarginMethod）边际贡献率固定成本总额保本销售额单位边际贡献固定成本总额保本销售量2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣36保本点预测的方法3、保本点的预测的图示法（GraphMethod）保本图1（Break—evenGraph）。销售量收入或成本额总收入线总成本线固定成本线保本点0盈利区亏损区保本点销售量保本点销售额实际销售量安全边际2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣37保本点预测的方法保本图2（Break—evenGraph），可表示边际贡献，大于固定成本则盈利。销售收入线总成本线销售量收入和成本0变动成本固定成本保本点边际贡献亏损区盈利区保本销售量保本销售额变动成本线2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣38保本点预测的方法两种方法的比较第一种画法与生产实际比较接近，因为无论那种产品生产，固定成本总要发生，且先发生固定成本，再发生变动成本。第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献，固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反映了边际贡献与固定成本之间的联系。2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣39三、目标利润的管理1、目标利润2、目标利润管理的内容确定目标利润测算为实现目标利润的收支计划组织目标利润的实现加强目标利润考核分析2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣40目标利润的制定方法1、本量利分析法2、利润增长比率法固定成本总额边际贡献率销售收入固定成本总额变动成本率）（销售收入目标利润-1利润增长率）（基期利润额目标利润12019/9/27山东交通学院经济系孙世荣41目标利润的制定方法3、上加法所得税税率预计税后利润目标利润（税前）公积金与公益金提取率目标可分配利润目标税后利润利润分红未分配利润目标可分配利润112019/9/27山东交通学院经济系孙世荣42目标利润的制定方法4、因素综合预测法需要考虑因素：销量、价格、结构变动、成本费用、税金、营业外收支等因素对利润的影响程度。2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣43目标利润的制定方法5、财务比率法资金利润率预计平均占用资金目标利润成本费用利润率预计成本费用额目标利润销售收入利润率预计销售收入目标利润2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣44实现目标利润的对策目标收支指标—目标收支是确保目标利润完成的各项收支指标。1、目标利润销售额综合边际贡献率目标利润变动成本率综合边际贡献率目标利润固定成本目标利润销售额-12019/9/27山东交通学院经济系孙世荣45实现目标利润的对策2、提高售价3、降低单位变动成本4、降低固定成本2019/9/27山东交通学院经济系孙世荣46目标利润的分解1、利润构成指标归口分解2、内部利润分级分解