亨利税制报告德勤报告(中文简要版)

亨利税制报告德勤报告(中文简要版)2010年5月5日此报告为中文简要版，信息内容均以英文原版为准。2亨利税制报告-德勤报告(中文简要版)3澳大利亚政府早于2008年已开始着手对澳大利亚未来税收制度的改革展开全面研究(此项研究被称为“亨利税制报告HenryTaxReview”)。在2010年5月2日，澳大利亚政府公布了这份亨利税制报告，并对此提出了政府的回应和拟采纳的初步改革提案。德勤中国服务小组向您重点阐述本次澳大利亚政府拟出台的重大税制改革提议，及这些提议将对澳大利亚资源矿产行业产生的巨大影响。公司所得税税率亨利税制报告第27项报告提议将公司所得税税率于短期至中期内降低至25%。政府的回应和拟行的改革提案政府拟定非小规模企业公司所得税税率将于2013-2014年度降低至29%，并于2014-2015年度降低至28%，而小规模企业的公司所得税税率则将于2012-2013年度起降低至28%。资源超额利润税(ResourceSuperProfitsTax,RSPT)亨利税制报告第32和45-57项在亨利税制报告中，原由联邦政府和州政府征收的各种资源税赋(包括石油资源租赁税PetroleumResourceRentTax，以下称为PRRT税)将被针对不可再生资源的新税种“资源超额利润税”(以下称为RSPT税，税率为40%)所取代。该税是按资源企业产生的超额利润或资源租金计征的，其中超额利润是指企业净利中超过投资者正常回报的部分。政府的回应和拟行的改革提案政府拟征收提议的40%RSPT税，但对亨利税制报告中原有提议进行了以下修订：除了原本适用于•PRRT税的项目外，新的RSPT税将适用于所有矿产和石油项目(其中包括低价值矿产项目)。至于原本适用于PRRT税的项目，有关企业可以选择按新的RSPT税制度纳税虽然政府拟定公司所得税税率将于•2014-2015年度全面降低至28%，但是由于RSPT税的出台，资源企业的实际税率将会提高到大约57%政府这项新征的•RSPT税并不会取代现有州政府的矿产特许权使用费，但是资源企业可以用已交纳的矿产特许权使用费来抵扣RSPT税(可获得的最低抵扣额包括截止到新政策公布之日时应交纳的矿产特许权使用费，以及已定的上调及指数调整)，州政府将保留征收和调增矿产特许权使用费的权利根据政府预测，新征的40%RSPT税预计将为资源行业在第一个财政年度(2012-2013财政年度)造成30亿澳元的额外税负，并于2013-2014财政年度造成90亿澳元的额外税负。亨利税制报告概观澳大利亚财政部对矿产及资源企业产生巨大影响的税制改革提议以及政府对提议的回应和初步改革提案4德勤的分析资源企业需要斟酌这项新RSPT税制度对现有和新项目的影响。新的RSPT税制度是一个基于利润的计算方法，大致计算公式为：RSPT利润=应纳税收入–可扣除开支(已考虑RSPT税前抵扣额)RSPT税=RSPT利润x40%“应纳税收入”将包括资源出售时所得的收益，但不包括资源项目业主之间因所有权转移而产生的收益。“可扣除开支”包括根据公司所得税概念定义下允许扣除的资源勘探和开采费用，以及按照资产拆旧制度允许税前扣除的开发费用。在新提案下，建议的征税起点接近现有PRRT税制度下可售商品的征税起点，然而这还需要进一步咨询业界的意见。类似PRRT税，政府已表示以下类型的开支不能扣除：利息和融资成本，包括发行股票的成本、股本返•还、支付的股息，以及金融套期保值的成本有关获取现有勘探许可证、保留租赁、开发许•可、生产许可、管道牌照或进入权限的费用对应缴纳RSPT税项目的有关投资•所得税或商品及服务税•(GST)除此之外，额外的“RSPT税前抵扣额”将应用于某些资本项目开支和生产成本，确保项目成本价值随时间的变化得到真正的体现。抵扣额将参照政府十年债券利率而调整。RSPT税并不能视为公司所得税而相应抵免股东个人就股息应缴纳的所得税，但可以从资源企业的应纳税所得额中扣除。建议对于现有的项目，过渡性政策提议参照经审计的资产账目价值计算。这需要进一步咨询资源行业的意见，需要考虑的问题包括：需要按照新的•RSPT税制度下重新考虑现有和拟议的新项目的可行性，并可能需要复审现有和预期的成本进行分析时，对于以十年政府债券无风险利率作•为计算RSPT税前抵扣额的依据是否适当，会有一些争议目前缴纳•PRRT税的油气公司需要考虑选择适用新的RSPT税制度是否有利，一旦选用新的制度，企业就不可撤销适用该制度，详情有待进一步制订对于政府建议在过渡时期用会计帐面价值作为税•基来计算RSPT税，业界最有可能提出的疑问是这将如何影响资源企业。其中一个问题将会是，因为现有的投资项目均在RSPT税尚未公布前进行，所以适当的RSPT资本帐户起初价值将难以决定在•2012年7月1日年新制度正式执行前，由于相关的细节将会有进一步的探讨，业界无疑会对建议的更改进行审核，并在未来数月密切与政府磋商。亨利税制报告-德勤报告(中文简要版)5资源勘探退税其它资源方面的措施包括RSPT制度以外的资源勘探退税，适用于2011年7月1日以后的勘探费用，有意协助有税务亏损的公司。勘探的定义，将扩展至包括地热资源方面的勘探。养老金缴纳(SuperannuationContribution)政府的回应和拟行的改革提案虽然亨利税制报告未有明确解决养老金缴纳的提议，但是政府已宣布养老金缴纳的新措施。根据新的提议，养老金的缴纳额将逐渐增加到2019-2020年度的12%。这给劳资双方提供了三年的时间进行有效的工资协商。此外，70-75岁的工作人员也被纳入养老金缴纳的范围。其他有关的事宜在亨利税制报告里面，政府尚未回应或解决的其它建议包括：公司可用当年的经营性损失去抵扣以前年度的收•入，但如有退税，退税额将不能超过企业已缴纳税金在澳大利亚与其它国家签订的双边税收协定中取•消利息预提税(interestwithholdingtax)取消所有资产的印花税(包括转让资源项目中权•益所产生的印花税)，并以更有效的税种来代替(如土地税)企业工资税最终应被更广泛、更公平和具持续性•的消费税所替代。员工(而非企业)将缴纳员工福利税(•FBT)碳污染减少计划(•CarbonPollutionReductionScheme)和针对鼓励环保的税收减免政策，将最终取代其它减少排放量的措施。有关政府对这些建议的回应和拟行的改革提案，我们将拭目以待。6如果对这份报告有任何疑问，欢迎随时联系我们中国服务小组:联系我们KeithJones西澳大利亚主管合伙人全澳中国服务小组主管合伙人直拨:[phone]电邮:[e-mail]税务合伙人中国服务小组–珀斯直拨:[phone]电邮:[e-mail](李敬明)税务合伙人中国服务小组–悉尼直拨:[phone]电邮:[e-mail]税务合伙人中国服务小组–墨尔本直拨:[phone]电邮:[e-mail]亨利税制报告-德勤报告(中文简要版)7关于我们的中国服务小组AboutourChineseServicesGroup德勤澳大利亚分所的中国服务小组，汇集中澳专业人才，为您提供全面综合的专业服务。中国服务小组为客户架起一个双向桥梁，将外国投资者与中国的机遇连接起来，为客户进行入境投资和离境投资活动提供专业服务。中国服务小组集团队之优势，为客户的跨境投资活动及日常经营活动提供广泛的服务。我们的服务范围不仅局限于传统领域如审计和税务合规，更涵盖各个领域的全面服务，如财务咨询，风险管理和咨询服务，旨在帮助中国企业在澳洲设立公司，拓展业务及寻求融资提供帮助。我们的专业团队凭借丰富的国际业务经验及对多元文化的了解，为您在国际商业环境中获取成功创造必备的竞争优势。敬请联系德勤澳大利亚分所的中国服务小组，协助您把握在澳投资商机，优化投资回报。网址:(CSG)ChineseServicesgroup-Chinese电邮:[e-mail]联系我们德勤Deloitte澳大利亚西澳珀斯市圣乔治大街240号14楼Level14WoodsidePlaza240StGeorgesTerracePerth,WAAustralia电话:[phone]传真:[phone](“德勤”)泛指根据瑞士法律组成的社团性质的组织DeloitteToucheTohmatsu(“德勤全球”)，以及其一家或多家成员所/公司。每一个成员所/公司均为具有独立法律地位的法律实体。请参阅中有关德勤全球及其成员所法律结构的详细描述。AboutDeloitteAustraliaInAustralia,Deloittehas12officesandover4,500peopleandprovidesaudit,tax,consulting,andfinancialadvisoryservicestopublicandprivateclientsacrossthecountry.Knownasanemployerofchoiceforinnovativehumanresourcesprograms,wearecommittedtohelpingourclientsandourpeopleexcel.Deloitte’sprofessionalsarededicatedtostrengtheningcorporateresponsibility,buildingpublictrust,andmakingapositiveimpactintheircommunities.Formoreinformation,pleasevisitDeloitte’swebsiteat©DeloitteToucheTohmatsuLtd,May2010.Allrightsreserved.版权所有保留一切权力DesignedandproducedbyAquaMedia,AM_Per_05/10_041638