行政单位收入和支出的管理和核算

第四章行政单位收入和支出的管理与核算第一节行政单位收入的管理与核算一、行政单位收入概述行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入。行政单位的收入是非偿还性资金，行政单位取得的需要偿还的资金，应当作为负债处理。二、预算拨款资金的管理与核算（一）预算拨款资金的管理1.预算拨款的方式：1）传统的经费拨款方式：财政部门→主管会计单位→二级会计单位→基层会计单位2）国库集中支付方式2.预算拨款的原则（1）按计划领拨经费（2）按进度领拨经费（3）按用途领拨经费（4）按级次领拨经费（二）预算拨款资金的核算设置“拨入经费”科目，贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数，平时贷方余额反映拨入经费累计数。年终结账时，将本科目贷方余额转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。明细科目的设置：拨入经费——拨入经常性经费——拨入专项经费[例1]收到财政部门通过银行转账拨来本月预算经费250000元。[例2]收到财政部门从银行拨来的专项大型修缮费用150000元。[例4-3]某行政单位职工工资由财政统发，本月单位职工工资总额50000，依据财政部门开具的拨款通知书、单位职工工资表等有关凭据记账。[例4-4]某行政单位所用某材料实行政府统一采购，按照协议该材料购买价款由单位自筹资金支付20%，其他有财政预算资金支付。材料总金额50000元。[例3]通过银行缴回财政部门多拨的预算经费5000元。年终结余处理CH3[例3-49]三、预算外资金的管理与核算预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。（一）预算外资金的管理1.收支两条线，收入上缴财政专户2.预算外收入实行分类管理。3.预算外资金收入，需列入单位综合财政计划。（二）预算外资金的核算1.全额上缴的预算外资金的账务处理：①取得预算外资金时：借：银行存款贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时：借：应缴财政专户款贷：银行存款③收到财政按计划拨还的预算外资金时：借：银行存款贷：预算外资金收入2.主管部门转拨预算外资金收入①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款贷：暂存款②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：借：暂存款贷：银行存款3.按确定比例上缴预算外资金①收到时：借：银行存款贷：应缴财政专户款(应缴部分)预算外资金收入(留用部分)②将应缴部分上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款4.按收支结余上缴预算外资金①收到时：借：银行存款贷：预算外资金收入(全额)②定期结算应缴预算外资金结余时：借：预算外资金收入（结余）贷：应缴财政专户款③上缴时：借：应缴财政专户款贷：银行存款5.年终转账时的账务处理•年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。借：预算外资金收入贷：结余——经常性结余四、其他收入的管理与核算其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入等。（一）其他收入的管理（二）其他收入的核算设置“其他收入”账户，贷方记收入增加数，借方记冲销转出数，平时本科目贷方余额反映其他收入累计数；年终结账时，本科目贷方余额全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目无余额。【例4-7】某行政单位收到购买国库券的利息收入6000元。借：银行存款6000贷：其他收入6000【例4-8】某行政单位出售废品，获得废品变价收入200元。借：现金200贷：其他收入200【例4】收到出租办公会议室租金800，存入银行。借：银行存款800贷：其他收入800【例4-10】年终，某行政单位将“其他收入”科目贷方余额60000元转入“结余”科目。借：其他收入60000贷：结余—经常性结余60000第二节行政单位支出的管理与核算一、行政单位支出概述支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。包括经费支出、拨出经费和自筹基本建设支出。1.经费支出行政单位取得了合法报销凭证的实际支出数，是单位预算执行过程中实际消耗掉的资金和材料。分为经常性支出和专项支出。2.拨出经费指主管部门或上级单位，即二级会计单位按核定的预算对所属单位转拨的经费。3.自筹基本建设支出行政单位经依法批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。二、行政单位经费支出的管理与核算1.经费支出的内容（1）按用途分：1）基本工资2）补助工资3）其他工资4）职工福利费5）社会保障费6）助学金7）公务费8）设备购置费9）修缮费10）业务费11）业务招待费12）其他费用（2）按支出对象分：1）人员支出2）公用支出（3）按支出与行政工作任务的关系分类：1）经常性支出2）专项支出2.支出经费的管理①按批准的预算和计划用款。②按财务制度和开支标准办理支出。③勤俭节约，讲究支出的经济效果。④按规定的渠道分别列支。⑤支出的凭证合法。3.经费支出的核算（1）列报口径（2）核算设置二级账户：“经常性支出”和“专项支出”[例4-11]某行政单位从银行提取现金，发放职工的基本工资20000元，津贴10000元。[例4-12]上例中的该单位实行由财政统发工资的办法，凭工资单和财政部门开具的拨款通知书等票据记账。[例4-13]某行政单位开出转账支票，支付办公用房的维修费5500元。[例4-14]某行政单位职工王新报销差旅费500元（原预借400元），补付现金100元。【例4-15】某行政单位开出转账支票，购买一批专用设备，价款15000元，设备已到货。【例4-16】报销会议费开支5000元，其中通过银行支付给招待所会场租赁费、租用车辆交通费3200元，剩余部分以现金支付。【例4-17】某行政单位领用库存材料300元。【例4-18】某行政单位上月购买的一台办公用设备，价值1500元，因无法使用，经与生产厂家联系，同意退货，现已收到退货款。【例4-19】某行政单位对材料进行盘点，发现盘亏甲材料3000元，属于正常损耗。【例4-20】某行政单位“经费支出—经常性支出”账户借方余额550000元，“经费支出—专项支出”账户借方余额300000元，进行年终转账。三、拨出经费的管理与和核算拨出经费是在实拨经费方式下，行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位的资金。【例4-21】某行政单位发生如下拨出经费业务：（1）向所属某单位拨付预算经费300000元，其中，经常性经费250000元，专款经费50000元。（2）收到所属某单位缴回的多余专项经费5000元，存入银行。（3）年终，将“拨出经费”账户借方余额500000元（其中，拨出经常性经费350000元，拨出专项经费150000元）转入“结余”账户。四、自筹基本建设支出自筹基本建设支出，是指行政单位经批准使用财政预算拨款以外的资金安排的基本建设支出。（一）自筹基本建设支出的管理专款专用，专项核算，从严控制自筹基本建设支出，不得用财政预算拨款自行安排基本建设支出，对确需用预算外资金和其他收入安排的，也要严格控制，严格审批程序，未经批准，不得使用。（二）自筹基本建设支出核算【例4-22】某行政单位发生如下经济业务：（1）基建工程需要，经批准将自筹基建资金40万元转存建设银行。（2）基建工程项目完工后，剩余资金5万元收回。（3）年终，“结转自筹基建”账户借方余额35万元转入“结余”账户。