财政学财政收入概述

第七章财政收入概述2一、财政收入的定义财政收入是指公共部门为满足社会公共需要，依据一定的权力，运用各种手段（如政治手段、经济手段）而筹集的收入。3经常性收入和非经常性收入（1）经常性收入主要是税收和各种收费（2）非经常性收入主要包括债务收入和其他收入预算内和预算外收入预算内收入是狭义的财政收入广义的财政收入包含预算内和预算外收入4预算内收入的定义指在一个预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措的归国家支配的资金。它是国家行使其职能的财力保证。预算外收入的定义预算外资金收入是指行政事业单位为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算外专户管理的财政性收入。5公共预算是人们比较熟知的公共财政收支安排。其收入来源90%以上来自税收，非税收入很少，支出主要用于政府提供的公共产品和服务，包括教育、医疗卫生、住房保障、农林水事务、国防、公共安全等。政府性基金预算收入属于非税收入，包括国有土地出让金收入、铁路建设基金、地方教育附加等，支出特点是专款专用，用于社会发展和改善民生，如教育、城市建设、文化事业发展等。2011年全国政府性基金收支规模突破4万亿元。国有资本经营预算的收入来源，主要是按照相关规定和比例向国有企业收取的国有资本收益，主要用于国有经济和产业结构调整、改革重组、重大技术创新等。作为社会保障预算的重要内容之一，社会保险基金预算指根据国家社会保险和预算管理法律法规建立，反映各项社会保险基金收支的年度计划。自2010年开始试编社会保险基金预算，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。2011年试编范围进一步扩大到新型农村社会养老保险基金和城镇居民基本医疗保险基金。2013年正式实行。6我国政府经常性收入构成示意图公共财政收入政府性基金收入预算外资金收入制度外收入税收收费预算内预算外政府收入社保基金收入74、社会保障基金收入社会保障基金收入：是指国家为实施社会保障事业，通过多种渠道参与国民收入分配而筹集的社会保障资金，包括公共预算安排的社会保障一般预算收入、基金预算收入和其他收入。一般预算收入是指财政总预算通过对国民收入再分配形式安排的年度社会保障资金。85、制度外收入：是政府及其所属机构凭借行政权力或垄断地位，完全采取各种非税收入形式收取的既未纳入预算内又未纳入预算外制度管理的各项政府收费和集资的总称。由征收主体自由支配、自行管理，主要是三乱（乱收费、乱罚款、乱摊派)9制度外收入与小金库一样吗？小金库的定义明确——凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”制度外收入是没有经过正当法律程序，但又是打着政府机构的名义收取的目前，政府收支被划分为预算内收支、预算外收支和制度外收支。10由于制度外资金所具有的隐蔽性和资金来源的多样性、不稳定性,从定量分析的角度看,无法进行准确的统计。现有的研究通常都是以排除法,或个案调查法来对制度外收支规模做出粗略估计的,不存在官方数据。从调查的结果估计制度外收入大约相当于地方预算内收入的30％11制度外收支：政府间财政收入分配博弈的产物一方面,政府间财权与事权的划分不清晰、不合理,以及因转移支付制度不完善而造成的各级政府间财力与支出责任不对称,是政府、尤其是省以下级基层政府非规范收支活动产生的核心内在动因;另一方面,财政立法不完善、政府收支机制不规范、健全的公共预算体系缺失和公共收费制度不健全等,是我国非规范收支存在的重要外在诱因。12Caiden和Wildavsky(1974)指出,当预算环境呈现出不确定性和资金紧缺的特征时,财政部门承诺划拨给支出机构的资金可能很难兑现,预算承诺的可信度就大大地降低了,在这种情况下,支出机构就会有充分的动机去留存自己独立支配的资金,非预算财政就会出现,进而就会违反公共预算的全面性原则。13第二节财政收入的规模与结构财政收入规模指财政收入的总水平，通常用绝对数额如财政收入总额或用相对数额如财政收入占国民生产总值或国民收入的比重来表示。我国财政收入规模增长趋势从绝对数额来看，我国财政收入不断增长。但从相对数额来看（即财政收入占GDP的比重）14影响财政收入规模的因素经济发展水平价格水平收入分配制度15经济发展水平对财政收入规模的制约经济发展水平高，国民生产总值或国民收入就多，则该国的财政收入总额较大，占国民生产总值或国民收入的比重也较高。生产技术水平也是影响财政收入规模的重要因素，促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的首要的途径。16价格对财政收入规模的影响财政收入增长率与物价上升率大体一致即财政收入只有名义增长，而实际不增不减。财政收入增长率低于物价上升率即财政收入名义上正增长，而实际负增长。财政收入增长率高于物价上升率即财政收入实际增长大于名义增长。17收入分配政策对财政收入规模的制约在GDP既定的条件下，政府、企业、个人这三者的分配比例会影响财政收入规模。18第三节财政收入原则一、“发展经济、广开财源”原则二、兼顾三者和两级利益原则三、“合理负担”原则19一、“发展经济、广开财源”原则财政收入原则的定义指人们在总结财政收入运行规律的基础上所制定的基本法则，它是政府组织财政收入和制定财政政策的理论依据。“发展经济、广开财源”原则的含义指的是在组织财政收入时必须从发展经济的角度出发，扩大财政收入的来源。是组织财政收入的首要原则，其核心在于“发展经济”。20以促进经济发展为出发点，将发展经济摆在首位关键在于提高生产技术水平注意不同产业部门之间的协调发展农业是财政收入的基础。工业是我国财政收入的主要来源。发展商业，不但能加快劳动成果的价值转化，为社会再生产创造条件，又能及时向社会提供各种消费品，满足市场需要。21二、兼顾三者和两级利益原则兼顾三者利益关系计划经济时期的兼顾三者利益原则社会主义市场经济体制下的兼顾三者利益关系兼顾国家与国有企业利益兼顾国家与劳动者个人之间的利益22兼顾中央和地方两级利益原则的含义指政府在组织财政收入过程中，不能仅仅考虑中央财政收入，还得兼顾地方财政的利益关系，最终做到按事权合理分配中央财力与地方财力。23如何兼顾两级利益关系政府的事权应与财权相一致，中央主要负责提供满足全国性“公共需要”的公共产品，如国防、外交等，而地方政府主要提供满足地方性“公共需要”的公共产品，如地方性基础设施等。在组织财政收入中要做到正确处理中央和地方利益关系，关键在于合理分配中央和地方的收入，既要防止财权高度集中于中央，使地方积极性长期压抑的“一统过死”现象，又要防止“一放就乱”的现象。24三、“合理负担”原则“合理负担”原则的含义组织税收收入时，按纳税人收入的多少，采取不同的征收比例，实行负担能力强的多负担，负担能力弱的少负担。计划经济时期的“合理负担”原则“区别对待、合理负担”社会主义市场经济条件下坚持“合理负担”原则应注意的两个问题应摒弃计划经济时期以“区别对待”为前提的作法，“区别对待”有违市场经济公平竞争的原则。应重视对个人税负实行合理负担。25第四节财政收入与经济发展一、经济发展的含义二、财政收入与经济发展的辩证关系三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入对经济的反作用力26一、经济发展的含义经济发展包含经济增长的内容。经济发展还包括由经济增长所带来的经济结构、社会政治状况、文化法律甚至观念习俗的变化和生态环境、福利水平、健康状况、分配状况等方面的改善。经济发展的实质是一个国家或地区在经济增长基础上的经济和社会结构的协调和优化，即经济质的方面的变化，表现为产出能力的提高。27二、财政收入与经济发展的辩证关系经济决定财政，财政反作用于经济经济发展水平的高低直接决定了财政收入规模的大小。经济结构决定财政收入结构。财政收入对经济发展具有反作用。28三、市场经济条件下如何合理发挥财政收入对经济的反作用力合理确定财政收入的数量界限因素分析法图形法29因素分析法通过寻找最优的财政收入占国民收入比例，从而得出最优财政收入量。即：财政收入/国民收入=剩余产品率×财政集中率最优财政收入量应考虑的因素V的必要增长量，即原有劳动者随劳动生产率提高而相应增加的必要产品价值与新增加劳动者的必要产品价值之和。生产单位扩大再生产和集体福利事业等所需的资金。国家从M中集中的数量，即随着经济发展而相应增加的公共产品和公共服务的需要量以及财政弥补市场残缺的资金需求。FMFYYM30图形法拉弗曲线：图9－1税率可产生最大限度生产量和税收收入的点是m点（不可认为是50%），超过m点，生产和政府收入都会下降。m线以上是税收“禁区”，政府税率不应高于此线。31图9-1拉弗曲线图32合理发挥各个财政收入形式对经济发展的反作用力税收对经济发展的推动作用公债对经济发展的推动作用国有资产收入对经济发展的推动作用33税收对经济发展的推动作用税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收动员储蓄并诱导投资来实现的。税收政策是促进经济稳定的重要措施之一。自动稳定的税收政策和相机抉择的税收政策。税收作为一种分配方式，可以缩小个人之间的收入差距，实现收入分配的尽可能公平。税收是保护环境的政策工具之一。34公债对经济发展的推动作用国家财政通过适度举债，有偿筹集建设资金，有利于国民经济协调稳定地发展。公债在优化产业结构的同时并不破坏积累与消费的合理比例。公债可以调节社会总需求，促进社会总供给与总需求的平衡。调节需求总量调节需求结构35国有资产收入对经济发展的推动作用国有资产收入为提高国有经济控制力提供了财力保障。国有资产收入为国有资源重新配置提供了财力保障。36本章小结财政支出所需的资金是依靠财政收入来筹集的。财政收入包括预算收入和预算外收入。财政收入的取得形式有：税收收入，国有资产收入，债务收入和其它收入。财政收入的规模受经济发展水平、价格变动和收入分配政策等因素的影响和制约。财政收入的结构包括财政收入的产业结构和地区结构。37组织财政收入的原则有：一是发展经济、广开财源；二要兼顾国家、企业（单位）、个人三者利益，以及兼顾中央与地方两级利益；三是坚持合理负担原则。经济发展水平决定财政的收入规模和数量，经济结构也决定财政收入的结构，财政收入规模和数量也会反作用于经济发展水平和结构。