财政收入

第三篇财政收入第七章税收原理本章提要l税收的概念和性质l税收术语和税收分类l税收负担l税负的转嫁与归宿l征税中的公平与效率l税收效应l最优税制理论7.1税收概念及其性质l税收的定义l税收的性质国家凭借公共权力，强制、无偿地参与调节国民收入分配的一种手段。强制性、无偿性、固定性“税收三性”7.2税收术语和税收分类（一）税收术语l纳税人或纳税主体：“对谁课税？”l纳税人：承担纳税义务的单位和个人l负税人：最终负担税款的个人l课税对象或课税客体：“对什么征税？”、一电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”l主要包括所得、商品和财产l税源～课税对象：可能一致，如所得税；可能不一致，如财产税，对象是财产，税源则是纳税人的收入。l课税标准l对课税对象予以计量，核定实际征税的依据l税率：“课多少税”—税制的核心l比例税率、定额税率、累进税率级数所得额（元）税率％1小于等于4000524000和10000之间10310000到20000之间15420000到50000之间205大于5000025累进税率表一家公司的全年所得额为2万5千，分别计算全额和超额累进税率下的应纳税额。l起征点与免征额l课税基础（简称税基）l税基是建立某种税或一种税制的经济基础或依据l税基～课税对象：可能不一致，如商品税的课税对象是商品，税基是厂家的销售收入或消费的货币支出。l税基～税源：税源以收入的形式存在，税基可能是支出l税基选择是税制设计的重要内容，包括两方面问题：§以什么为税基：收益、财产、支出？§税基的宽窄问题：大体相当于征税范围（二）税收分类l按课税对象分l所得税、商品税和财产税以征税对象为标准，我国把税收分为五类1、对流转额的征税2、对所得额的征税3、对资源的征税4、对财产的征税5、对特定行为的征税，如印花税、筵席税。l按税负能否转嫁分l直接税和间接税l按课税标准分l从量税和从价税l按税收与价格的关系分l价内税：零售环节的增值税l价外税：零售以前各环节的增值税l按税种的隶属关系分l中央税、地方税、中央和地方共享税7.3税收负担l税收负担的含义及其衡量l税负水平分析l拉弗曲线（一）税收负担的含义及其衡量l税收负担的含义l税收收入和可供征税的税基之间的对比关系l税收负担的衡量l宏观税负水平=税收总收入/GDP：表明税收在GDP分配中的集中程度l微观税负水平=纳税人的纳税额/纳税人的相关收入（二）税负水平分析l宏观税负水平l与经济发展水平的关系（发达国家的财政收入占GDP的30到40％，发展中国家是20到25l经济发达国家一般高于发展中国家，而且随人均收入的升高而依次递升。l与国际水平相比，我国的宏观税负水平偏低，1990-1997年间呈下降趋势，1997年后开始回升（三）拉弗曲线l反映税率或税收收入与GDP之间的函数关系。l高税率未必促进经济增长，取得高收入；高收入也未必需要高税率；l取得相同多的收入可以采用两种不同的税率。l税率和税收收入与经济增长之间的最优结合是可能的，它是税制设计的理想目标模式，即最佳税率如何理解税收？1、税收是国家取得财政收入的一种重要手段。2、税收缴纳的形式是实物或者货币。3、税收本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。