财政收入的概述

第六章财政收入的概述第一节财政收入的分类与结构第二节财政收入的规模分析第三节税费体制分析第一节财政收入的分类与结构一、财政收入的概念1、财政作为以国家为主体的分配活动，财政收入应理解为一个过程，是财政分配的一个阶段，在其中形成特定的财政分配关系。2、在商品货币经济条件下，财政收入又是一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量社会产品的价值，主要是剩余产品价值财政收入具有双重性质或双重含义，即表示国家筹集资金的过程或阶段，又表示国家集中占有的那部分货币资金。二、财政收入的价值结构分析一切财政收入都来自社会产品，是一部分社会产品的价值表现。社会产品的价值由C、V、M组成，其中C为生产过程中已消耗的生产资料的价值；V为物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值；M为物质生产部门劳动者为社会所创造的产品的价值。财政收入来自于社会总产品中以上三方面的价值。1、财政收入与C社会总产品价值构成中的C是生产资料的转移价值，也称为补偿基金。作为补偿基金，C可以分为两部分：一是补偿在生产过程中消耗的劳动对象的价值，如原料、材料、辅助材料等。劳动对象在生产中直接构成产品的实体，一次性地把价值转移到新产品价值中去。它不能构成财政收入的来源，否则企业的再生产就无法顺利进行。另一是补偿作为劳动手段或劳动资料的固定资产的价值，如机器设备、厂房、各种生产建筑物等。它与劳动对象最大的区别就是价值不是一次性转移，而是多次转移。在计划经济高度集中的财政体制下，国有企业的折旧基金曾经全部或部分地上缴财政，成为财政收入的一个来源。但是，从建立现代企业制度和维护企业经营管理权限来看，折旧基金属于企业自主支配的资金，是简单再生产的范畴，由企业管理使用，不能构成财政收入的来源。（2、财政收入与V社会总产品价值构成中的V是用于补偿直接生产过程中活劳动的消耗，形成物质生产领域职工的个人收入，构成劳动者的生活资料基金。V是维持劳动者再生产所必需的物质条件，不管社会制度如何，这种维持劳动者再生产所必需的生活资料的基金必须得到保证。目前，我国来自V的财政收入主要有以下几个方面：第一、直接向个人征收的税，如个人所得税、个人缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税等。第二、直接向个人收取的规费收入，如户口证书费、结婚证书费、护照费等等。第三、居民购买的国债。第四、国家向工商企业征收的流转税，如增值税、消费税、营业税等，其中一部分也是由V转化而来的。从我国目前情况来看，V虽然可以构成财政收入，但它在全部财政收入中所占的比重很小，大约在2%～5%之间。3、财政收入与M社会总产品价值构成中的M是劳动者为社会创造的价值，即剩余价值，它是财政收入的基本源泉。只有M多了，财政收入的增长才有坚实的基础M与C和V相比，它具有两个特点：第一、它没有具体用途。在社会再生产过程中，C和V之和构成产品成本，都有各自的确定用途，因而补偿生产过程中C和V的消耗，是保证简单再生产的必要条件。侵占C和V，就等于吃“老本”。而M在社会再生产过程中，却没有确定具体用途。它可以补偿C的需要，扩大生产资料价值；也可以补偿V的需要，扩大劳动力再生产，增加消费基金。第二、它不直接参与生产过程。在社会再生产过程中，C和V直接参与生产过程，两者必须结合起来，缺一不可，否则生产就无法进行。而M不直接参与生产过程，即没有M的投入，简单再生产也可以正常进行。M是财政收入的主要来源。三、财政收入的分类1、按财政收入的形式（项目）分类财政收入形式分类税收收入其他收入企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入排污费收入城市水资源收入规费收入事业收入国有资源收入罚没收入财政收入分项目构成（%）年份各项税收企业收入企业亏损补贴能源交通基金预算调节基金教育费附加其他收入198019851990199519961997199819992000200149.3101.996.296.793.395.293.893.393.993.437.52.22.7-25.3-19.7-5.3-4.6-4.3-3.3-2.5-2.1-1.87.36.30.30.14.50.60.21.31.31.21.11.21.11.013.213.910.26.49.77.98.48.17.17.42、按财政收入的所有制来源分类按财政收入所有制来源分类国有经济收入集体经济收入私营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入个体经济收入3、按财政收入的部门来源分类财政收入部门来源分类工业财政收入农业财政收入商业财政收入交通运输业财政收入建筑业财政收入其他业财政收入（按传统意义分类）财政收入部门来源分类第一产业财政收入第二产业财政收入第三产业财政收入（按现代意义分类）现代产业结构与传统部门结构是不同的但又是相互交叉的现代产业结构分类传统部门结构第一产业农业、林业、牧业、渔业（提供基本需要的食品）第二产业工业、建筑业（提供其他进一步的物质需要）第三产业上述部门以外的其他部门（提供更高层次的需要）第二节财政收入规模分析一、我国财政收入增长的趋势财政收入占GDP的比重由1978年的31.2%逐年下降到1995年的10.7%，而后有所提高，2002年为18.5%。2006年24.40%项目年份财政收入（亿元）比上年增长（%）财政收入占GDP的比重（%）19781980198519901995199619971132.31159.92004.82937.16242.27408.08651.129.51.222.010.219.618.716.831.225.722.415.810.710.811.6我国财政收入增长变化趋势财政收入增长速度(%)财政收入占GDP年份(亿元)的比重(%)19989875.9514.211.7199911444.0815.912.8200013395.2317.013.5200116386.0422.314.9200218903.6415.415.7200321715.2514.916.0200426396.4721.616.5200531649.2919.917.3财政收入增长0.005000.0010000.0015000.0020000.0025000.0030000.0035000.0040000.0045000.00200120022003200420052006年份0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%财政收入财政收入占GDP比重年份合计#增值税#营业税#消费税#关税#农业各税#企业所得税19989262.803628.461575.08814.93313.04398.80925.54199910682.583881.871668.56820.66562.23423.50811.41200012581.514553.171868.78858.29750.48465.31999.63200115301.385357.132064.09929.99840.52481.702630.87200217636.456178.392450.331046.32704.27717.853082.79200320017.317236.542844.451182.26923.13871.772919.51200424165.689017.943581.971501.901043.77902.193957.33200528778.5410792.114232.461633.811066.17936.405343.92各项税收亿元年份税收收入（亿元）增长率%1998855213.319991030013.420001266022.820011517219.820021700412.120032046120.3200426000261998年以来我国税收收入及年增长率变化增长率对比0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%200120022003200420052006年份增长率gdp增长率税收收入增长率全社会固定资产投资增长率国家财政债务发行情况单位：亿元年份合计国内债务国外借款国内其他债务19983310.933228.7782.1619993715.033702.1312.9020004180.104153.5923.103.4120014604.004483.53120.4720025679.005660.0019.0020036153.536029.24120.683.6120046879.346726.28145.077.9920056922.876922.872007年财政收入增长结构实证分析一、2007年财政收入的总体情况2007年财政总收入累计完成51304.03亿元,比上年同期增收12543.83亿元，增长32.4%。其中，税收收入45612.99亿元，比上年增收11487.11亿元，同比增长33.7%，占财政总收入的比重为88.9%；非税收入5691.04亿元，比上年同期增收1056.72亿元，增长22.8%，占财政总收入的比重为11.1%从财政收入总量的结构来看,税收收入是我国财政收入的主要来源。在税收收入中,流转税依然是我国的主体税种,2007年扣除出口退税后的增值税、消费税、营业税实现的收入占全部税收的40.8%，同时，随着企业经营效益和居民收入水平的提高，所得税收入的比重也在逐年提高，2007年企业所得税和个人所得税的比重已经达到了26.2%从财政收入增长的结构来看，税收收入增收额占财政收入增收额的比重为91.6%，非税收入增收额占财政收入增收额的比重为8.4%。在税收收入增长中，由于固定资产投资增速较高、工业和商业增加值增长较快、企业经济效益的大幅提高、以及证券交易的罕见火爆、交易量大增等，增值税、企业所得税和证券交易印花税等相关税种增长较快。上述三税对税收总收入增收额的贡献率依次为16.8%、21%和15.9%二、财政收入增长的结构性分析财政收入由税收收入和非税收入构成,其中,税收21种，非税收入种类比较多，其中纳入预算的有6类，不同的税种和非税收入都有不同的经济来源和不同的收入要素。分析财政收入增长，必须按照不同的收入种类，分析各税种和非税收入的增长及其经济影响因素。表12007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8房产税575.5160.3311.71.30.51.1种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入