企业税收和我们

LOGO企业、税收与我们的生活2主要内容一、市场经济体制下的企业（一）企业的性质（二）企业在国民经济中的地位和作用（三）企业目标二、企业申报流程三、企业和税收四、税收是怎样影响我们的生活的3一、市场经济体制下的企业（一）企业的性质1、企业：是从事生产或经营等经济活动，为社会提供产品或服务，是独立自主、自负盈亏，具有法人资格的经济组织。2、企业的性质：按经济类型划分有国有企业、集体企业、私营企业、个体企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、港澳台投资企业和其它企业。3、企业在存续的过程中会发生内部交易费用和外部交易费用。4一、市场经济体制下的企业4、虚拟企业：是针对某种市场机会的快速反应，通过互联网技术将拥有相关资源的若干独立企业集结起来，以及时的开发、设计、生产、销售多样化、用户化的产品和服务而形成的一种网络化的动态的战略联盟。信息网络是虚拟企业运行的技术基础，计算机、网络技术专家从技术角度阐述虚拟企业。组织结构无形化、通过信息网络加以联结的企业组织，称为虚拟企业。网上商店、银行等是虚拟企业的典型形态。5虚拟企业是一种新的组织形式，即虽然仍有设计、生产、财务、供销等功能，但不一定完全具备相应功能的组织，即有实有虚。企业仅仅保留最关键的功能组织，以各种方式借用外力将其虚拟化，管理决策的重点在于进行整合实现聚变，创造出超过企业自身力量的竞争优势。一、市场经济体制下的企业（二）、企业在国民经济中的地位和作用企业居民消费品市场提供消费品居民消费支出购买消费品企业收益生产资料市场企业支出购买生产资料提供生产资料企业收益资金市场居民储蓄企业贷款支付贷款利息居民利息收入劳动力市场提供劳动居民收入雇佣劳动支付工资财政上缴利税财政投资公共事业政府开支提供劳务居民收入财政补贴居民纳税7（三）企业目标1、企业短期目标是多样化的企业利润职工利益社会利益政府利益等2、企业长期目标是企业价值最大化一、市场经济体制下的企业8二、企业注册流程（第一阶段）1-企业核名1、企业名称预先核准证书2、委托办理名称登记证明2-提交注册资料1、公司设立登记审核表2、企业名称预先核准通知书3、指定代表或者共同委托代理人的证明4、公司设立登记申请表5、法人股东的资格证明或自然人股东的身份证明6、股东会、董事会、监事会第一次会议决议7、公司章程8、验资报告9、住所使用证明（租房协议、发票、备案证明）10、行业管理和专项审批文件11、法律、行政法规规定应当提交的其他文件12、企业登记颁证及归档记录表填写，无误后交工商部门9二、企业注册流程（第二阶段）1-银行开户（当日）1、出资人为单位的需提供营业执照或登记证书正本原件及复印件1份2、法人或负责人身份证正反面复印件1份3、提供企业名称核准通知书原件及复印件1份4、开立银行结算账户申请书（一式三联）加手章2-提交验资报告（1日）1、出资者的企业法人营业执照、企业公章（单位投资）或自然人身份证复印件、出资人名章2、银行进账单（注明***投资款）3、出资者签署的与出资有关的协议合同及企业章程复印件4、股东决议复印件5、经工商局核准的“企业名称预先核准通知书”6、住所和经营场所使用证明（租房合同及房产证复印件）7、全体出资者指定代表或委托代理人的证明和委托文件8、投资单位的近期会计报表（单位投资）9、验资前到账注册资金20%，其余两年内到齐10二、企业注册流程（第二阶段）领取营业执照指定代表或者共委托代理人的证明刻章1、营业执照正本原件2、营业执照副本复印件3、经办人身份证复印件组织机构代码郑州市组织机构代码申请表税务登记证（国）1、营业执照副本2、组织机构代码证3、管委会成立批复4、公司章程、合同5、公章6、租房协议、租房发票、备案证明（地）1、法人代表身份证、护照2、法人代码证3、营业执照正、副本4、银行基本账户5、租房协议6、验资报告资料提供给联合办公窗口5日后领相关材料11二、企业注册流程（第三阶段）——领取方式：A、企业自己领取B、邮寄至企业企业领取营业执照、公章、组织机构代码、税务登记证等12三、企业税收筹划（一）税收筹划的含义税收筹划就是纳税人在法律允许的范围之内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，在众多的纳税方案中选择其中的最佳纳税方案，从而使企业获取税后利润最大化的行为。正确理解税收筹划1.税收筹划具有合法性特点，与偷税不同2.税收筹划具有（事前）筹划性特点3.税收筹划具有综合性特点（整体税负）13购买生产完工入库税收税收税收税收原材料生产成本库存商品批发商供应商零售商消费者（二）税收链——涉税综合管理进口关税、增值税、消费税生产（应税消费品）消费税货物采掘（应税资源）资源税企业批发增值税城建税所得税零售教育费个人劳务加工修理修配其他劳务行为转让无形资产营业税销售不动产土地增值税书立、领受、使用应税凭证印花税取得应税车辆车辆购置税占用耕地建房或从事其他非农建设耕地占用税产权受让契税财产房产房产税土地城镇土地使用税（城市房地产税）车船车船使用税（车船使用牌照税）15∑结果行动1（三）纳税筹划“游戏规划”方程式意识=环境+动因方法=意识+技巧方案=方法+思维创新=智慧的结晶三、企业税收筹划16纳税人是否开展了纳税筹划只要少交税该交多少就交多少不用筹划怎么筹划都行217续：重现二个案例验证答案YESNO3都不对185年前轰动而闻名全国的晓庆公司偷税案——“一加二减三截留”[背景资料]北京晓庆文化艺术有限公司，主要从事电视剧的制作、发行和广告制作，公司法人代表为刘晓庆，总经理为靖军，财务负责人刘晓红。北京晓庆文化艺术公司，曾经在1997年—2000年拍摄了2部电视剧.[案情重现]根据群众举报，国家税务总局和北京地方税务局2002年4月份成立联合专案组，对以刘晓庆为法人代表的3家公司及其本人涉嫌偷税问题进行调查。经查明，晓庆公司于1996年-2001年间违反税法，通过隐匿电视剧行版权收入、演出收入、收集充帐发票、伪造员工工资表等手段偷逃各种税款计人民币668万元，在1998年-2000年拍电视剧过程中，作为代扣代缴义务人的晓庆公司，隐瞒已代扣的演出费个人所得税42万元，不予代为缴纳。4案例1：[违法事实]晓庆公司通过“一加二减三截留”法的方式进行偷税行为。所谓的减就是不列收入，少列收入或进入往来帐户，以减少帐面收入。如晓庆公司隐匿电视剧收入、演出收入。所谓“加”就是虚列成本，以加大帐面支出，如收集冲帐发票，伪造员工工资等。而“截留”则是晓庆公司作为扣缴义务人，把已代扣的演出人员个人所得税截留，将国家税款变为公司所有。这就是怎么筹划都行的方案吗？[处理决定]按税法规定，晓庆公司偷税数万元，占当年应纳税额的比例达30%以上，其行为构成偷税罪。签于晓庆公司在法院判决时，将偷税款全部补缴之情节，故给予从轻处罚，对靖军也酌情予以从轻处罚，依（刑法）第201、211、31、61、52、53条，法院于2004年4月6日做出一审判决，以偷税处晓庆公司罚金710万元，以偷税罪判处靖军有期徒刑3年。结果.:这就是怎么筹划都行吗？520是不用筹划吗？——“错卖一幢楼，损失110万”甲企业乙企业自建外购外购成本2000万市场价3000万市场价3000万6[背景资料]购买案例221续甲乙双方协议，甲方按市场价格卖给乙方自建的一幢楼。甲方的这一决策结果，交纳了营业税及附加165万元（这里仅计算了营业税及附加），为简单计算其他相关税金未计,营业税及附加税率按5.5%计算[法规依据]对于自建的房产变卖征纳营业税的税基是市场价对于外购的房产征纳营业税的税基是市场价并允许扣除外购成本的差价为税基,两种规定,两种纳税结果:前者应缴税金为165万,后者应缴税金为55万,差额110万.结果甲企业损失了110万,这就是不筹划的结果！启示：不筹划行吗?722刘晓庆公司案后的纳税筹划刘晓庆税案的回顾与分析31案例（一）税务稽查的应对技巧23纠正错误观念常见的错误观念1.生活事实=法律事实2.我有错=我该罚3.坦白=从宽,抗拒=从严4.我是恐龙我怕谁!5.朝中有人好做事!3324（二）公司设立的纳税筹划分析：直接卖给经销商要交消费税，通过销售公司就不交了，筹划的空间来自于制造、销售环节的转变。避免消费税、避免交际应酬费、广告费被调整制造厂经销商销售公司51案例1、化妆品公司的伎俩25[小资料]王老先生有块地,买回300万元,转手1000万元,为王老先生想减少缴纳的办法1.交5%营业税.2.土地增值税.3.个人所得税.交税要一半61案例2、王老先生有块地26[筹划方案]不卖土地卖公司设立—公司[筹划结果]：1、营业税不交，2、土地改转让，不存在增值，3、个人所得税不交王氏公司卖股份买主买来的土地62续设公司27四、税收怎样影响我们的生活美国人有句名言：只有死亡和纳税是不可避免的，道出了税收与人生的紧密联系。那么什么是税收呢？从字义上讲，税是指国家向征税对象按税率征收的货币或实物，税收是国家征税所得到的收入。有些人漠不关心税收，认为税收距离自己是相当遥远的事，这种观念是十分错误的。其实，税收与我们的生活息息相关，我们的衣、食、住、行、享乐、发展等都无不与税收有极密切的关系。28四、税收怎样影响我们的生活买东西，价格中含增值税或是营业税、消费税工资劳务收入要交个人所得税房屋租赁要交营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、房产税、土地使用税购房要交契税、印花税、房产税购车要交车船使用费坐飞机有燃油附加税29四、税收怎样影响我们的生活无论在哪个国家，政府都用税收为公共支出筹资，因为税收是一种非常重要的政策工具。现代税收理论认为，为了满足政府执行国防事务、举办各种公共事业的需要，人民要向政府纳税，政府就要向人民征税。因此，税收的存在，从表面看是政府的需要，实质上是人民自己的需要。由于税收是一种非常重要的政策工具，而且由于税收在许多方面影响着我们的生活，所以税收研究是我们经常要做的。比如税收的合理运用有利于社会的稳定，富人们从社会稳定中得到的利益比穷人们要多得多，因此，富人应该交更多的税。30四、税收怎样影响我们的生活（一）谁来承担税收负担在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题：谁来承担税收负担？是买者，还是卖者？或者是双方分摊，那么，什么因素决定如何分配税收负担？31举例政府决定通过一项法律，要求从每一个冰激凌蛋筒的销售中征收0.5元的税。我们首先考虑对买冰激凌蛋筒的人收税。很明显，这项税收最初会影响冰激凌的需求。因为买者不得不交税，假如原本是2元一个，现在买者不得不花2.5元才能买到一个冰激凌。于是，买的人变少了。假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者不得不降低市场价格，比如降了0.2元，买者支付2.3元。那么是谁支付了税收？我们看到，在一个新的均衡条件下，一般性结论是：1、冰激凌的销量减少了。2、买者与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税，因此在新的均衡时，买者为该物品（冰激凌）支付得多了，而卖者得到的少了。32那么，换个角度，如果向卖者收税，又将如何呢？在这种情况下，首先影响到冰激凌的供给。由于并不向买者征税，那么卖者原先得到的有效价格由2元降至1.5元，下降了0.5元。卖者因为增加了成本，供给的越多，亏损的也越多。同样假设冰激凌销售的均衡数量大致持平，卖者必然会抬高市场价格，比如原价2元，现价2.3元，价格高了，当然又会降低一定的数量。让我们回过头来想一想，谁支付了税收？33四、税收怎样影响我们的生活于是，我们得出一个令人惊讶的结论：对买者征税和对卖者征税是相同的。在这两种情况下，税收在买者支付的价格与卖者得到的价格之间打入了一个楔子。无论税收是向买者征收还是向卖者征收，买者价格与卖者价格之间的楔子是相同的。在新均衡时，买者和卖者分摊税收负担。对买者征税和对卖者征税的惟一差别是谁把钱交给政府。34四、税收怎样影响我们的生活（二）谁支付奢侈品税在1990年，美国国会针对游艇、私人飞机、皮衣、珠宝和豪华轿车这类物品通过了一项新的奢