医院重大基本建设项目跟踪审计的实践与探讨

医院重大基本建设项目跟踪审计的实践与探讨开展医院基建项目全过程的跟踪审计，是实现医院基本建设项目内部控制的重要手段。通过对建设项目开工前期、施工过程和竣工后的全过程的跟踪审计监督，督促各相关部门建立内部管理制度和流程，实施关键节点的有效控制，使项目管理规范有序，以下是小编分享的内容，欢迎参考借鉴与借鉴。引言一般来说，基本建设项目具有投入资金大，建设周期长，涉及环节多等特点，而医院的功能特点又决定了医院的基本建设项目与一般的单位的相比，具有功能结构复杂，专业化程度及个性化高等特性。目前多数医院在工程审计管理方面只重视工程结算审计，忽略了工程建设管理过程的复杂性，没有充分发挥跟踪审计在工程造价管理过程的价值增值作用。我院在东院区综合病房楼、门诊实训楼基本建设项目引入了全过程跟踪审计理念，通过招标确定造价咨询公司，由审计部门牵头，组成专业造价咨询团队，充分利用信息技术，审核项目造价计算标准的准确性、费用项目的完整性等，结合造价过程中成本动态管理模式不断完善审计工作方案，提升医院建设资金的使用效率，确保建设项目管理的合规性和合理性。1重大基本建设项目跟踪审计的方案设计1.1跟踪审计的宗旨开展医院基建项目全过程的跟踪审计，是实现医院基本建设项目内部控制的重要手段。通过对建设项目开工前期、施工过程和竣工后的全过程的跟踪审计监督，督促各相关部门建立内部管理制度和流程，实施关键节点的有效控制，使项目管理规范有序，可以有效的防止施工过程中因决策或未经适当审批可能发生的重大差错等行为造成的资产损失或资源浪费，从而达到加强内部控制，维护医院的经济利益，提高医院经营效率和管理水平的目的。1.2跟踪审计的内容1.2.1工程施工前期审计工程施工前期审计是指从项目立项到正式开工的审计，通过施工的前期审计为医院确定工程投资总额控制目标提供参考。1.2.1.1项目立项审查内容包括工程项目的立项依据是否可靠、立项程序是否完整。1.2.1.2设计概算审核内容包括主要包括概算编制的依据是否充分，编制所采用的定额指标及取费标准是否符合现行规定；概算文件的组成内容是否全面完整；审查概算的费用构成是否合理。1.2.1.3标底的编制程序情况、审查工程量清单是否存在缺漏项目问题、清单工程量是否存在多算或者少算问题、清单项目特征描述是否准确；审查招标控制价中工程量的计算、专业类别及定额的套用、材料单价的确定、项目措施费用的计算、暂估价、暂列金的确定依据和规则是否准确。1.2.2施工阶段的跟踪审计内容施工过程的跟踪审计内容是全过程跟踪审计的重点，主要是对施工过程中的隐蔽工程、工程进度款拨付、设计或现场变更签证及材料价款审批等内容进行监督控制。1.2.2.1隐蔽工程的审计内容主要是对隐蔽工程量进行现场勘察确认，对于不符合程序要求的隐蔽工程确认单及时更正或予以否定，对符合要求的隐蔽工程对其工程量、材料材质、施工工艺须会同监理方、建设方、施工方现场勘察验收，做好现场纪录形成审计工作底稿并存档。1.2.2.2工程进度款的审计内容工程进度款的审计应符合施工合同支付条款要求，对于施工单位上报的工程季度款支付申请，在建设方、监理方初审的基础上，审核套用的计价项目是否正确、文明施工费及社会保障费是否扣除、监理确认的形象进度与实际进度、实际进度与计划进度是否吻合、工程变更及现场签证依据是否充分、设计变更手续、签证程序是否齐全，内容与实际是否相符，选用的计价方式是否合理并符合施工合同规定等内容，出具审核意见和拨付进度款建议书，作为支付进度款的依据。1.2.2.3工程变更签证及材料价款审批1.2.2.3.1工程变更签证的管理工程变更签证一般包括设计变更和施工变更，施工过程中因地形、地质、施工条件的变化造成工程的变更必然引起工程造价增减，造价咨询公司通过配合建设单位、监理加强现场施工管理，督促施工单位按图施工，严格控制变更签证。工程变更、签证必须按照严格的程序进行确认，对于必须要变更的工程项目由相应的单位签发工程变更联系单，由此引起的工程量增减，以书面形式报送跟踪审计小组，对工程变更的真实性、必要性、合规性进行审核并进行造价测算，确保实际工程造价控制在总概算范围内，分析因变更给建设方所带来的利弊，查找工程管理中存在的问题，同时督促各方做好记录，特别是隐蔽工程记录及签证。严禁通过变更签证扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。1.2.2.3.2主材价格审批的管理根据制度规定对于因变更产生的项目清单造价，若施工合同中有可参照的定价，按照合同价格执行，合同中没有可以参照的，可根据中标费率等因素重新组价。对于需要批价的材料和设备，由造价咨询公司进行市场考察和询价，根据施工情况提供设备或材料价格信息，为建设单位及相关管理部门对设备或材料批价提供有力依据。1.2.3竣工结（决）算审计的内容竣工结（决）算审计是根据国家建设行政主管部门颁发的预算定额、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，以施工合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证情况，作出符合施工实际的竣工造价审查结果在固定单价的基础上，工程量的审核是建设工程竣工结（决）算审计的重要内容。竣工结（决）算审计要严格按照《造价咨询合同》及《施工合同》的相关条款，审核竣工工程内容与施工合同是否一致；竣工图纸与实际施工工程是否一致；施工单位编制的竣工结算中的工程量是否与根据竣工图纸计算的数量一致等。对于因施工或设计变更而形成的现场签证更应该严格从签证的合规性完整性、有效性、真实性、合理性等方面进行审核，同时还需要审核签证工程量的是否正确，人工设备材料机械等的价格是否合理，计价方式是否符合合同条款约定等。2实践成效2.1节约概算投资，提高建设资金的使用效率东院区综合病房楼、门诊实训楼概算总投资（工程建设总投资）97379万元，工程建设实际总投资90196.06万元，节约资金7182.94万元。2.2促进了建设项目的规范化管理进一步规范了建设项目过程管理，提高建设项目决策的科学性，保证建设项目管理活动有序进行。3讨论工程造价的控制与管理是一个动态的管理过程，建设单位在对工程造价管理上始终贯穿于项目建设全过程。在建设工程各个阶段，充分利用和认真分析建设周期中的重要信息，做好工程实施阶段的造价管理，最大限度地提高建设资金的投资效益。4结论切实有效的投资控制，必须从组织、技术、经济、合同等多方面采取措施。特别是负责项目的工程技术人员应与造价人员相结合，从工程招投标、合同谈判、工程预算、进度款签付、设计变更、索赔事件、竣工结算、造价分析等方面，实行全方位的造价管理，严格控制工程造价。