公务员税收系列税收的本质和课税的

第三章税收的本质和课税的理论基础学习的目的和要求本章重点难点本章结构学习的目的和要求–本章属于税收一般理论。–通过本章的学习，要求掌握：税收的本质和课税的理论依据。国家的本质和国家职能说明税收是以国家为主体的一种分配方式。税收是国家本质和国家职能的物质资料获取方式。同时，税收又是国家存在的经济体现。税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式。税收的本质是国家凭借政治权力参与社会剩余产品价值的分配所形成的分配关系。课税的理论依据：是对社会共同需要的分担；是国家索取权的体现；是国家实施政策的需要；是弥补市场失效的需要。第三章税收的本质和课税的理论基础第三章税收的本质和课税的理论基础本章重点难点–本章重点•政府课税是对社会共同需要的分担•政府课税是国家索取权的体现–本章难点•税收的本质•税收是国家存在的经济体现•税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式第三章税收的本质和课税的理论基础第一节税收与国家第二节税收与社会剩余产品价值第三节课税的理论依据第一节税收与国家一、国家的本质和国家的职能–国家的本质•国家是有阶级社会的组织•国家是阶级统治•国家是个机器–国家职能是国家本质的内在要求和具体表现，国家本质决定了国家职能的性质、基本内容和实施方式。–国家的政治统治职能和社会管理职能是相互依存、密不可分的–在国家的社会管理职能中，经济职能居于核心地位，组织和领导经济建设是社会管理的主要内容。第一节税收与国家二、税收是实现国家职能的物质资料获取方式–具有规范性、法律强制性、确定性、公平性和非直接返还性等特征的税收就成为政治权力的最佳物质利益获取方式，成为国家行使社会管理职能、满足社会公共需要的最正常的经费来源。三、税收是国家存在的经济体现第二节税收与社会剩余产品价值一、税收不能课及物化劳动转移价值和必要产品价值–物化劳动转移价值C是简单再生产的物质起点，属简单再生产补偿范畴。–必要产品价值V是维持作用劳动力的人的简单再生产的必要条件，也属于简单再生产补偿范畴。–马克思主义政治经济学意义上的C、V、M与企业财务核算中的C、V、M的不同的第二节税收与社会剩余产品价值二、税收是国家政治权力占有剩余产品价值的一种形式–撇开社会制度，以国家政治权力为一方、以剩余产品价值各类占有者为另一方分配劳动者创造的剩余产品价值而形成的经济关系就是税收，这是税收的本质。–剩余产品价值分配形式多种，税收只是其中之一，国家所能占有的只是剩余产品价值的一部分而不是其总量。–国家政治权力主体以税收形式征集的剩余产品份额必须适度，税收规模不能过大也不能过小，要取之有度，这是税收内在的普遍规律。第三节课税的理论依据一、政府课税是对社会共同需要的分担–社会成员分担社会共同需要•由政府提供公共物品和服务来满足的社会共同需要，应有全社会的成员来分担，而这种分担又必须通过向人民课税来实现。–政府具有提供公共产品满足公共需要的责任，但政府本身不具有也不能直接创造满足公共需要的资财，因而只能由社会成员来分担。–公共需要本质上就是公众的需要。–由政府提供的公共物品，有很多是具有战略意义的支付，具有长期的潜在效应。–税收具有强制性、无偿性和规定性的特征，它是政府对公共需要进行分担的最好形式，这就决定了每个公众必然以税收的形式来分担公共需要。第三节课税的理论依据–西方学者关于社会成员分担公共需要的主要观点•公需说•义务说•牺牲说•掠夺说二、政府课税是国家索取权的体现–政府剩余理论–政府剩余是国家的索取权–税收是国家索取权的体现第三节课税的理论依据三、政府课税是国家实施政策的需要–社会政策说–经济调节说•税收调控机制的特征–广泛性–多重性–全程性四、政府课税是弥补市场失效的需要–外部性–公共产品–市场不完全–偏好不合理