出口退税政策对中国出口的影响-新出口退税政策对中国出口贸

出口退税政策对中国出口的影响分析郑桂环中国科学院管理、决策与信息系统重点实验室2004年11月目录{引言：出口退税政策简介{出口退税政策对中国出口增长的影响分析{新出口退税政策对中国出口贸易方式构成的影响{出口退税结构性调整对中国出口主要行业的影响引言：出口退税政策简介{出口退税政策的相关知识{出口退税政策的发展历程{新出口退税政策概述1、出口退税政策的相关知识出口退税的概念：出口退税是对报关出口货物退还国内各生产环节和流转环节按税法交纳的增值税和消费税或免征应纳税额。实行出口退税政策的原因和目的：出口退税是为了实现出口货物以不含税价格进入国际市场。避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退税目的在于鼓励各国出口货物的公平竞争，它是国际上通行的税收和贸易惯例，是关贸总协定和世贸组织允许的促进出口措施，已为世界各国广泛接受和普遍实施。实行出口退税政策的意义：增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，改善出口商品结构；增加就业；保证国际收支平衡；促进国民经济持续快速健康发展。2、出口退税政策的发展历程{中国从1985年开始实施出口退税政策{历年来经过四次较大的调整（1）第一次是1994年，中国政府进行了大规模的税制改革，综合出口退税率从11.2%提高到16.6%；1994—1995年中国出口迅速增长，增速分别达到32%和23%。（2）第二次是1995—1996年，综合出口退税率依次降为12.9%和8.29%；这一政策调整及1997年亚洲金融危机造成了出口大幅下降，1998—1999年出口增速分别回落到0.5%和6.1%。（3）第三次是从1998年开始，中国政府逐渐调高出口退税率，由原来的8.29%提高到15%，2000年出口增速回升到27.8%。（4）第四次是2003年底，中国对出口退税机制进行结构性调整，综合出口退税率下调了3个百分点。此次调整对中国出口的影响，是一迫切需要研究的问题。3、新出口退税政策概述{改革方案的主要内容{结构性调整情况{主要行业退税率变化情况改革方案的主要内容（1）自2004年1月起，对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率；（2）加大中央财政对出口退税的支持力度；（3）建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制（75%:25%）；（4）推进外贸体制改革，优化出口产品结构，提高出口整体效益。结构性调整情况（1）对农产品及深加工等国家引导和扶持的产品不降和提高退税，对国家鼓励出口的科技含量高、关联度较大的产品的退税率不降或少降；（2）对一般性出口产品的退税率适当降低；（3）对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。主要行业退税率变化情况调整后的退税率分17%、13%、11%、8%、5%五个等级。（1）退税率保持不变的行业农产品、船舶、汽车及关键零部件、医疗器械、部分机电产品等品类继续享受17%的退税率。这类行业或是国家鼓励的促进出口结构升级换代的高技术含量、高附加值产品，或是国际竞争力不足、需要政策扶持的重要产业如农产品、汽车及一些重要的机械设备。（2）退税率变化最大的行业部分资源性产品如原油及衍生品、木材及制品、矿砂、部分金属及废碎料、羊绒等取消了出口退税，焦炭半焦炭、镁等的出口退税率降幅达10个百分点；原先享受17%退税率的服装、棉纺织品、部分机电产品（包括部分专用通用设备、台式计算机及外设、家用电器、大部分电子元器件、仪器仪表等）的出口退税率下降为13%，降幅达4个百分点。（3）其它行业其它产品如钢材及其制品、小五金、化工原料、玩具、鞋、箱包等轻工制品、化纤、橡胶制品、煤炭、化肥等的出口退税率下调幅度均为2个百分点。一、出口退税政策对中国出口增长的影响分析1.1出口退税的政策效果1.2出口退税率的调整与出口增长率波动的关系1.3主要结论1.1出口退税的政策效果中国出口退税政策的实施，对增强中国出口产品的国际竞争力、促进出口增长发挥了重要作用。我们从政策实施前后的情况及出口退税额的支付两个方面对出口退税政策的效果进行评测。（1）出口退税政策的实施促进了出口（2）历年出口退税额与出口的关系（1）出口退税政策的实施促进了出口•选用趋势模型，引入政策哑变量，对1980-1996年中国出口总值年度数据进行定量分析•建模中忽略退税政策变动的影响，把历年的退税政策看成一个整体，从退税政策实施与否的角度研究政策效果。•假设其他因素可以通过时间趋势变量来体现，主要考虑出口退税政策的作用，并用政策哑变量的系数来刻画。•模型的建立模型ttDttexεγβα+−++=)5(ln其中表示对年度出口总值取对数，texln表示年度时间趋势变量，t表示出口退税政策的哑变量，在1980-1984年取0，在1985-1996年取1，即D⎩⎨⎧=10D17651≤≤≤≤tt、分别代表政策实施前出口趋向的截距和斜率αβ代表政策实施后的斜率的变化程度γ为政策实施前的年均出口指数增长率β为实施后的年均出口指数增长率γβ+估计结果（1）考察模型系数：，为明显大于零，说明出口退税政策的实施，确实促进了中国出口的有效增长。098804.0=γ（2）结果表明：1985年至1996年，中国出口的年均指数增长率为15.54%，其中来自出口退税政策的贡献为9.88%。（2）历年出口退税额与出口的关系ttttaxexεβα++=lnlntttaxexln711367.0182286.4ln+=选用1985-2002年的数据进行回归分析，结构表明出口退税额对出口总值有正的弹性作用，弹性系数是0.711367，即出口退税额每增加1%，将引起出口增长0.7%左右。1.2出口退税率的调整与出口增长率波动的关系•背景：在实际实施中，出口退税是一项较为灵活的政策，政府会根据宏观环境的变化不断调整出口退税率，以适应对外贸易的发展。•理论上：伴随着出口退税率的调整，出口增长率一般会出现较大的同向波动。但在不同的历史时期，由于宏观经济、政策环境的变化，出口退税率的变化影响出口增长的表现和力度会有所差异。•我们的工作：结合出口退税政策实施的阶段性，从实证上度量和比较各阶段出口退税政策对出口的促进实效，以期得到关于出口退税率的调整与出口增长率波动之间的相关性的重要结论，并有针对性地对不同阶段的出口退税政策提出评价。（1）出口退税率调整与出口增长率波动的相关性•政策实施的阶段性•数据选择和变量处理•模型介绍•估计结果分析阶段性阶段时间该阶段的综合退税率第一阶段1985.01-1993.1211.2%第二阶段1994.01-1995.0616.63%第三阶段1995.07-1995.1212.9%第四阶段1996.01-1997.128.29%第五阶段1998.01-1998.129.24%第六阶段1999.01-1999.0611.8%第七阶段1999.07-2003.1215%第八阶段2004.01-至今12%数据选择与变量处理被解释变量：是对做了季节调整后的值取自然对数，而表示第期的一般贸易出口额与进料加工贸易出口额之和。texmsalntexmtexm数据选择：中国1992年1月至2004年3月的月度数据模型介绍•方法：趋势模型•假设条件：假设其他影响出口的主要因素可以通过时间趋势变量来体现，而出口退税政策的影响可由政策哑变量的系数来刻画。此外，还假定政策的实施在每个阶段内对出口增长的影响时滞是一样的，不会有滞后或超前。仅通过政策哑变量的符号来探讨出口退税政策对出口增长有无影响和影响方向的问题。当政策哑变量的系数在统计上明显大于零时，就表明该阶段有较高的出口指数增长率，反之亦然。•选取9个不同的回归方程，不同的方程所取的样本空间不同，旨在对不同阶段的出口退税率调整影响出口增长率的程度做比较研究。估计结果表1解释变量Eq.(1)Eq.(2)Eq.(3)Eq.(4)Eq.(5)1992,1—2003,121992,1—1995,61994,1—1995,121995,7—1997,121996,1—2003,12C3.9005263.9038604.1353734.6050054.638751T0.0111330.009195t-240.034365t-42-0.010946t-480.004930(t-24)*D10.0221500.027589(t-42)*D20.034058-0.078214(t-48)*D30.0086760.024361(t-72)*D4-0.003543(t-84)*D5-0.025008(t-90)*D60.0040510.011813AdR20.9593840.8431310.8042980.6507400.934621F483.5385111.182348.2627828.01640680.0333ProbF0.0000000.0000000.0000000.0000000.000000估计结果表2解释变量Eq.(6)Eq.(7)Eq.(8)Eq.(9)1996,1—1998,121998,1—1999,61999,1—003,121999,7—2004,3C4.5214094.9306484.7886714.862046t-480.015334t-72-0.017369t-840.006737t-900.016306(t-72)*D4-0.030223(t-84)*D50.029682(t-90)*D60.010467(t-144)*D70.058807AdjustedR20.6549740.5501040.9240950.930566F34.2208311.39327360.1418376.2621ProbF0.0000000.0009790.0000000.000000结果分析出口退税率的调整与出口增长率波动总体上满足正相关性，这基本上符合理论假设。（1）对于Eq.(2)，在其研究的样本空间中（1992年1月至1995年6月），综合出口退税率从11.2%调整到16.63%，的系数是0.027589，大于零。这说明伴随着出口退税率的调高，出口指数增长速度同向波动。在Eq.(5)、Eq.(7)和Eq.(8)中，有类似的情况存在。1)24(Dt∗−（2）对于Eq.(3)，样本区间是1994年1月至1995年12月，综合出口退税率从16.63%降低到12.9%，的系数是-0.078214，小于零。随着出口退税率的降低，出口指数增长速度也发生了同向的变化。2)42(Dt∗−（2）一些异常现象的探讨但在研究中，我们也发现了一些异常现象。在Eq.(1)、Eq.(4)、Eq.(6)和Eq.(9)的估计结果中，伴随着综合出口退税率的调整，出口指数增长率出现了反向波动。第四和第八阶段的退税率较低，出口指数增长率却相对较高；第六和第七阶段的退税率较高，出口指数增长率又相对较低。异常现象的出现通常与当时国内外经济、政策环境的变动有很大关系，其原因可通过模型的外生变量来解释。第四阶段亚洲金融危机爆发之前，世界市场需求旺盛。这一阶段中国进一步放开企业出口经营权，到1997年底，有出口业绩的企业接近5.7万家，比1996年初净增近5000家。另外，尽管1996年出口退税率进一步下调，但当年退税额却高达826亿美元，比上年增长50.4%，对出口增长具有重要的刺激作用。第六阶段亚洲金融危机对世界经济的影响仍然存在，1998年全球GDP下降了0.7%，贸易额下降了1.4%，在此基础上1999年世界经济和贸易仅有略微回升。同时周边国家货币大幅度贬值，形成了对中国出口的竞争压力。第七阶段由于财政原因，欠退税问题严重。截至2001年底，国家累计欠退税达1598亿元，2002年进一步增加到2477亿元。出口退税拖欠占用了外贸企业的资金，增加了其流动性困难和利息负担。这一阶段，高的出口退税率事实上并未发挥应有的效果。第八阶段由于出口退税进度加快，欠退税问题得到彻底解决，增强了企业扩大出口的信心。同时世界经济加快复苏也为中国对外贸易带来了新的发展机遇。这些因素均在一定程度上抵消了出口退税率下降带来的不利影响。1.3主要结论（