出口应税消费品退(免)税

第四节出口应税消费品退（免）税一、出口退税率的规定按该应税消费品所适用的消费税税率退税。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。二、出口应税消费品退(免)税政策（一）出口免税并退税有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。（二）出口免税但不退税有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。（三）出口不免税也不退税其他企业，具体是指一般商贸企业这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。三、出口应税消费品退税额的计算•（一）属于从价定率计征消费税的应税消费品•应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×税率•（二）属于从量定额计征消费税的应税消费品•应退消费税税款=出口数量×单位税额•【例题-计算题3-14】某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格为10万元人民币。从啤酒厂购进啤酒2吨出口，取得专用发票上注明的价款0.3万元。计算该外贸企业进出口应缴应退的消费税。（假设葡萄酒进口关税税率为20%）。•【解析】进口葡萄酒应纳消费税=[10×（1+20%）/（1-10%）]×10%=1.33（万元）•出口啤酒应退消费税=2×0.022=0.044（万元）四、出口应税消费品办理退(免)税后的管理•出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。