办理纳税基础

办理纳税基础事务企业税务会计•（1）税务登记、增值税认证、减免税申请、发票领购和审核日常税务事物。•（2）凭证填制，账务登记。•（3）编制有关的税务报表及相关分析报告、纳税申报（4）企业税务事项办理、收入确认相关规章制度。•（5）根据公司业务和国家税收相关政策法规进行纳税筹划。•办理税务基础事务，税务会计人员代表企业向税务机关办理，•税务登记、发票领购、税种登记、延期纳税、减免税申请、纳税申报和税款缴纳等事物。税收•税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。•税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收实体法构成要素•一般纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。•1、纳税义务人，纳税人。•2、征税对象（1）征税范围：即税收的源泉。从根本上说，税源来自当年的剩余产品。税源与征税对象有时是重合的，但大多数情况下两者并不一致。征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源（2）税目：是税法上规定应征税的具体项目，是征税对象的具体化，反映各种税种具体的征税项目。它体现每个税种的征税广度。并不是所有的税种都有规定税目，对征税对象简单明确的税种，就不必另行规定税目。（3）计税依据：是征税对象的数量化，是应纳税额计算的基础。从价计征的税收，以计税金额为计税依据。从量计征的税收，以征税对象的数量、容积、体积为计税依据。税率•1、比例税率：实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。比例税率的优点表现在：同一课税对象的不同纳税人税收负担相同，能够鼓励先进，鞭策落后，有利于公平竞争；计算简便，有利于税收的征收管理。但是，比例税率不能体现能力大者多征、能力小者少征的原则。•（1）行业比例税率：即按不同行业规定不同的税率，同一行业采用同一税率；•（2）产品比例税率：即对不同产品规定不同税率，同一产品采用同一税率；•（3）地区差别比例税率：即对不同地区实行不同税率；•（4）幅度比例税率：即中央只规定一个幅度税率，各地可在此幅度内，根据本地区实际情况，选择、确定一个比例作为本地适用税率。•2、定额税率：定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。•定额税率的优点是：从量计征，不是从价计征，有利于鼓励纳税人提高产品质量和改进包装，计算简便。但是，由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性。在具体运用上又分为以下几种：••（1）地区差别税额：即为了照顾不同地区的自然资源、生产水平和盈利水平的差别，根据各地区经济发展的不同情况分别制定的不同税额；•（2）幅度税额：即中央只规定一个税额幅度，由各地根据本地区实际情况，在中央规定的幅度内，确定一个执行数额；•（3）分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，对各类各级由低到高规定相应的税额，等级高的税额高，等级低的税额低，具有累进税的性质。•3、累进税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：••（1）全额累进税率：即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税；•（2）全率累进税率：它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、企业资金利润率等；（3）超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税；•（4）超率累进税率：它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。•在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。减免税的具体形式•税基式减免•即通过缩小计税依据方式来实现税收减免。具体应用形式有设起征点、免征额和允许跨期结转等。•税率式减免•就是通过降低税率的方式来实现税收的减免。•税额式减免•就是通过直接减免税收的方式来实现税收减免，具体包括全额免征、减半征收、核定减征率和核定减征额等。税款减免•1、减免税申请报告•2、财务会计报表、纳税申报表•3、有关部门出具证明材料•4、税务机关要求提供其他证明材料税务登记基本类型;•开业登记•变更登记•注销登记•停复业登记开业税务登记•企业在办理开业税务登记时，要按照国税机关的要求提供如下有关证件、资料：•(1)、书面申请；•(2)、营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件；•(3)、有关机关、部门批准设立的文件的原件及复印件；•(4)、有关合同、章程或协议书的原件及复印件；•(5)、法定代表人和董事会成员名单；•(6)、法定代表人(负责人)居民身份、护照或者其他证明身份的合法证件的原件及复印件；•(7)、组织机构统一代码证书的原件及复印件；•(8)、银行帐号证明；•(9)、住所或经营场所证明；•(10)、属于享受税收优惠政策的，还应包括需要提供的相应证明资料；•(11)、主管国税机关需要的其他资料、证件。•个体工商户在办理开业税务登记时•要按照国税机关的要求提供如下有关证件、资料：•(1)、书面申请；•(2)、营业执照副本或其他核准执业证件的原件及复印件；•(3)、居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件的原件及复印件；•(4)、住所或经营场所证明；•(5)、主管国税机关需要的其他资料、证件。开业税务登记的登记时间•从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。从事生产、经营的纳税人所属的跨地区的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关申报办理税务登记。•其他纳税人，除国家机关和个人以外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。变更税务登记•变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。•分工商变更登记变更和非工商登记变更两个内容。•1.变更注册资本•(1)变更的决议或补充章程的原件及复印件。•(2)验资报告的原件及复印件(营业执照注明未注资的除外)。•2改变法定代表人；•(1)法定代表人居民身份证或护照等身份证明资料原件及复印件。•(2)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。•(3)国有企业提供上级部门的任命书原件及复印件。•(4)没有国有企业上级部门任命书的纳税人，可以提供“新任法定代表人愿意承担前任法定代表人任职期间该纳税人涉税业务的权利和义务的声明”，对不提供的，税务机关有权依法进行税务检查。•3改变登记注册类型；•变更的决议及有关证明文件原件及复印件。•4改变注册(住所)地址或经营地址；•(1)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产，提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所，提供租赁协议原件及其复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明。•(2)《发票缴销登记表》(一式二份)(若经营地迁移到市内其他行政区的需提供)。•(3)进出口业务的纳税人需提供经进出口税收管理部门审批通过的《出口货物退(免)税注销认定通知书》。•5改变银行账号；•(1)银行开立账户的资料原件及复印件。•(2)《广州市电子缴税入库系统委托缴税协议书》(一式三份，变更ETS缴税账户时提供)。•6变更核算形式、投资方•(1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。•(2)只有投资总额发生变动的，才需要提供验资报告的原件和复印件(即只变更投资方信息、投资总额不发生变动的不需要提供验资报告)。•7.变更分支机构负责人•(1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件。•(2)负责人居民身份证或护照等身份证明资料原件及复印件。•8.变更经营范围•(1)变更的决议及有关证明文件原件及复印件(适用于无营业执照的纳税人)。•(2)《纳税人税种登记表》(一式二份、涉及税种变更的填写)。•9.分支机构申请变更其总机构相关登记信息:•(1)总机构的《国税税务登记证》(副本)复印件。•(2)总机构的营业执照复印件。•10总机构变更其分支机构相关登记信息•(1)分支机构的《国税税务登记证》(副本)复印件。•(2)分支机构的营业执照复印件。•11.变更纳税人识别号•(1)因领取组织机构代码证需变更纳税人识别号的，提供组织机构代码证的原件及复印件。•(2)因纳税人基本信息变更或因行政区划变化等原因，需要变更纳税人识别号的，提供相应的有关证明文件原件及复印件。注销税务登记•注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，不能继续履行纳税义务时，向税务机关申请办理终止纳税义务的税务登记管理制度。办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。办理注销税务登记情形及期限包括以下三种：•1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。•2.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。•3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。•境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，应当在项目完工，离开中国前15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。停业、复业登记•1.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过一年。•2.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。•3.纳税人在停业期间发生纳税义务的，应依法申报缴纳税款。•4.纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业（提前复业）报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。税种•增值税、消费税、营业税、企业所得税、（外商投资企业和外国企业所得税）、个人所得税、资源税、城市维护建设税（以下简称城建税）、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税和筵席税。其中最后两个税种已经停征了，只是还没有取消。中国目前有22个税种，实际上只有20个税种在为国家筹集收入。•关税和船舶税进口货物增值税和消费税有海关征收。发票种类使用范围增值税专用发票◎增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，而增值税小规模纳税人和