办税指南之税务行政救济

——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1办税指南之税务行政救济高顿网校友情提示，会计网国税申报系统：税务行政复议、诉讼、赔偿与处罚听证纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。(一)税务行政复议1.复议范围(1)税务机关作出的征税行为;(2)税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为;(3)税务机关作出的税收保全措施;(4)税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为;(5)税务机关作出的税收强制执行措施;(6)税务机关作出的税务行政处罚行为;(7)税务机关不予依法办理或答复的行为;(8)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;(9)税务机关作出的其他税务具体行政行为。2.复议管辖对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向上一级机关申请复议;对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。3.申请人纳税人和其他税务当事人认为地方税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请复议。4.被申请人纳税人或其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的税务机关是被申请人。5.税务行政复议的申请(1)纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的征税行为不服，应当先向复议机关申请行政复议，对复议决定不服，再向人民法院起诉。申请人申请行政复议，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内提出行政复议申请。(2)申请人对税务机关作出的除征税行为以外的其他税务具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。6.复议申请的处理(1)不予受理对于不符合法定条件的复议申请，税务机关必须在收到行政复议申请之日起5个工作日内，制作《不予受理复议裁决书》，书面告知理由和诉权，送达申请人。(2)受理对符合法律条件的复议申请，税务机关必须在收到行政复议申请之日起5个工作日内，制作《受理复议通知书》，书面告知申请人自收到申请之日起受理复议。——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究27.复议审查依据复议机关审理复议案件，以法律、行政法规、地方性法规、规章，以及上级机关依法制定和发布的具有普遍约束力的决定、命令为依据。8.撤回复议申请行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回;撤回行政复议申请的，行政复议终止。9.行政复议决定作出复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。10.行政复议决定的种类(1)维持决定;(2)限期履行决定;(3)撤销、变更或确认的决定;(4)责令赔偿的决定。11.复议决定的效力税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。(二)税务行政诉讼1.公民、法人或者其他组织认为税务机关工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，有权向人民法院提起诉讼。2.申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。3.申请人直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。4.行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令不属于人民法院行政诉讼的受案范围。(三)税务行政赔偿1.赔偿范围税务机关及其工作人员在行使职权时，侵犯纳税人和其他税务当事人的财产权而引起的行政赔偿。税务机关及其工作人员的具体行政行为有下列情形之一的，且造成损害的，纳税人和其他税务当事人有权取得赔偿：(1)违反税收法律、法规规定征收税款及滞纳金的;(2)违法实施税务行政处罚行为的;(3)违法实施税收保全措施和强制执行措施的;(4)税务不作为行为造成损害的;(5)税务机关及其工作人员越权行为造成损害的(包括对人身权的损害);(6)其他违法行为。2.赔偿请求人因税务机关及其工作人员违法行使职权侵犯纳税人和其他税务当事人的合法权益造成损害而要求行政赔偿的受害人。3.赔偿义务机关(1)地方税务机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，该地方税务机关为赔偿义务机关。(2)经地方税务行政复议机关复议的，最初造成侵权行为的地方税务机关为赔偿义务机关，但税务行政复议机关的复议决定加重损害的，地方税务复议机关对加重部分履行赔偿义务。4.申请赔偿期限赔偿请求人请求赔偿的时效为两年，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算，但被羁押期间不计算在内。5.税务行政赔偿提起方式——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究3赔偿请求人要求赔偿时，应当先向负有赔偿义务的税务机关提出，也可以在申请行政复议和提起行政诉讼时一并提出。6.作出赔偿决定期限负有赔偿义务的地方税务机关应当在收到申请人之日起两个月内作出赔偿决定，逾期不予赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以自期限届满之日起三个月内向人民法院提起诉讼。7.赔偿方式税务行政赔偿方式采取以支付赔偿金为主，以返还财产和恢复原状为辅的赔偿原则。(四)税务行政处罚听证1.听证范围地方税务机关对公民作出二千元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出一万元以上(含本数)罚款。2.申请时限要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向地方税务机关书面提出听证;逾期不提出的，视为放弃听证权利。当事人因不可抗力或者其他特殊情况而耽误听证期限的，在障碍消除后5日内，可以提出听证。3.通知听证地方税务机关应当在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。4.工作时限税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。5.听证人员税务行政处罚听证人员分别为听证主持人、当事人、本案调查人员及其他有关人员。当事人可以参加听证，也可以委托一至二人代理。6.听证方式税务行政处罚听证应当公开进行。但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的，听证不公开进行。中华人民共和国行政复议法1999年4月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过第一章总则第一条为了防止和纠正违法的或者不当的具体行政行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益，保障和监督行政机关依法行使职权，根据宪法，制定本法。第二条公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益，向行政机关提出行政复议申请，行政机关受理行政复议申请、作出行政复议决定，适用本法。第三条依照本法履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。行政复议机关负责法制工作的机构具体办理行政复议事项，履行下列职责：（一）受理行政复议申请；（二）向有关组织和人员调查取证，查阅文件和资料；（三）审查申请行政复议的具体行政行为是否合法与适当，拟订行政复议决定；（四）处理或者转送对本法第七条所列有关规定的审查申请；（五）对行政机关违反本法规定的行为依照规定的权限和程序提出处理建议；（六）办理因不服行政复议决定提起行政诉讼的应诉事项；（七）法律、法规规定的其他职责。第四条行政复议机关履行行政复议职责，应当遵循合法、公正、公开、及时、便民的原则，坚持有错——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究4必纠，保障法律、法规的正确实施。第五条公民、法人或者其他组织对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼，但是法律规定行政复议决定为最终裁决的除外。第二章行政复议范围第六条有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议：（一）对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；（二）对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；（三）对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；（四）对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；（五）认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；（六）认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；（七）认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；（八）认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；（九）申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；（十）申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；（十一）认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。第七条公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：（一）国务院部门的规定；（二）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（三）乡、镇人民政府的规定。前款所列规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。第八条不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定的，依照有关法律、行政法规的规定提出申诉。不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。第三章行政复议申请第九条公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。第十条依照本法申请行政复议的公民、法人或者其他组织是申请人。有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议。有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，其法定代理人可以代为申请行政复议。有权申请行政复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议。同申请行政复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织，可以作为第三人参加行政复议。公民、法人或者其他组织对行政机关的具体行政行为不服申请行政复议的，作出具体行政行为的行政机关是被申请人。申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议。第十一条申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。第十二条对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————高顿网校AllRightsReserv