台商大陆税务规划与租税问题之处理(pdf 47)

中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式1台商大陆税务规划与租税问题之处理壹、十五计划和WTO对税制的影响貳、投资架构的探讨參、个人的节税方式肆、公司的节税方式伍、关联企业的查税陸、税收协议有关规定大陆投资税制实例一、前言二、投资前应注意的事项？法律、税务、会计、成本、产销、风险评估三、投资中应注意的事项？法律与人情投资与管理利润与分红四、投资架构与方式五、三来一补六、三资企业所得税的节税方式七、个人所得税的节税方式中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式2法令依据1.根据「台湾地区与大陆地区人民关系条例」第三十五条规定，在大陆地区从事投资，非经主管机核准，不得为之。根据「在大陆地区从事投资或技术合作许可办法」第四条，在大陆地区从事投资之定义为台湾地区人民、法人、团体或其它机构有下列情形之一者而言：(1)在大陆地区出资投资。(2)在大陆地区与当地人民、法人、团体或其它机构共同出资。(3)投资第三地区现有公司并为该公司董事、监察人或对于该公司之经营实际上行使支配影响力之股东，而该公司有前二款出资行为之一。2.根据「台湾地区与大陆地区人民关系条例」第八十六条规定，违反第三十五条第一项规定从事投资、技术合作或商业行为者，处新台币一百万元以上五百万元以下罚锾，并限期命其停止投资、技术合作或商业行为；逾期不停止，得连续处罚。违反第三十五条第二项规定从事贸易行为者，除依其它法律规定处罚外，主管机关得停止其二个月以上一年以下输出入货品或撤销其出进口商登记。3.根据「台湾地区与大陆地区人民关系条例」第二十五条规定，大陆地区人民、法人、团体或其它机构有台湾地区来所得者，其应纳税额分别就源扣缴，并应由扣缴义务人于给付时，按规定之扣缴率扣缴，免办理结算申报。4根据「台湾地区与大陆地区人民关系条例」规定，本条例第二十五条所称规定之扣缴率，准用各类所得扣缴率标准中有关中华民国境内居住之个人，或在中华民国境内有固定营业场所之营利事业适用之扣缴率办理扣缴。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式3对大陆投资之规范原则一、对大陆投资依产业特性，分为禁止、准许、以及项目审查等三类。二、对大陆投资累计金额上限单位：新台币元类别资本额或净值对大陆投资累计金额或比例上限(1)个人及中小企业6000万(2)非上市、上柜公司6000万或净值之40％(3)上市、上柜公司50亿以下净值之40％50亿至100亿50亿×40％＋(净值－50忆)×30％100亿以上50亿×40％＋50亿×30％＋(净值－100忆)×20％三、准许类及项目审查类设定个案投资金额(指国内所有投资人对同一个案之出资及保证总额)之上限不得超过五千万美元，如逾五千万美元者，需经特殊政策考虑，确认其有利两岸良性互动并对国内经济发展有正面效益者，始得核准，以避免对大陆投资之大型化。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式4投资架构(一)直接投资：由台湾直接投资于世界各国设立各公司。(二)一段式投资：由台湾透过A国转投资大陆。台湾控股公司(A国)-------亦可吸引当地人士之资金设合资公司大陆台湾美国香港泰国××××中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式5(三)二段式投资：由台湾透过B国设控股公司，再转投资A国设另一控股公司，昀后由A国转投资大陆。台湾控股公司(B国)大陆控股公司(A国)宜100%完全控股亦可吸引当地人士之资金设合资公司中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式6(四)多段式投资：由台湾透过C国、B国、A国、......再投资于大陆。台湾控股公司(C国)大陆控股公司(A国)亦可吸引当地人士之资金设合资公司控股公司(B国)宜100%完全控股亦可吸引当地人士之资金设合资公司中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式7规划策略(一)资金取得能力架构(A)：某公司美国香港泰国××××资金来源：国内资本市场资金来源：权益资金架构(B)：某公司控股公司美国香港泰国××××资金来源：国内资本市场资金来源：公司、国外资本市场及权益资金资金来源：权益资金中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式8(二)公司产品线单一化或多样化之比较某公司子公司台湾第三地区M1M2M3××大陆产品一产品二××产品三产品四中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式9(三)资本利得税的考虑某公司台湾第三地区M2M3××大陆××M1子公司子公司子公司中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式10三来一补三来：单纯的加工装配业1.来料加工2.来件装配3.来样制造一补：现代化之「以货易货」贸易型态․补偿贸易中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式11三来之内容来料加工：由外商提供原材料、辅料、包装物料、或必要时提供部分机器设备、仪器、工具、模具等，由大陆工厂按外商要求的规格，进行加工，将成品交给外商销售，大陆工厂收取工缴费。1.全部来料2.部份来料来件装配：由外商提供零、部件等及装配所需的设备和技术，由大陆工厂按外商提供的图样加以装配，再将完成品交给外商销售，大陆工厂收取装配费用。来样装造：由外商提供产品样本，由大陆外贸出口公司按样品做成成品出口。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式12来料加工企业之一(2%)工缴费：工资、辅助材料、厂房折旧、水电费、税金等加工成本及合理利润。代表企业：泰丰金属制品厂、东方首饰厂。中方产品外商厂房设备工人管理来料、技术业务支出：工缴费中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式13来料加工企业之二(2%)(宝安县沙井镇堂岗村)中方产品外商厂房工人管理来料、技术业务︵工工资缴、管理费费︶设备双方共同管理来料加工中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式14来料加工企业之三(90%＋)中方产品外商厂房出租来料、技术业务厂租、管理费来料加工派厂长(报关、公共关系无权管理)中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式15来料加工企业之四合约期满，厂房归中国中方产品外商土地出租土地之租金厂商设备外商建厂来料加工中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式16一补之内容补偿贸易：涉及中外两个法人之间的贸易行为。由外商提供机器、设备、专利、原材料、劳务、建厂技术等，中方于建厂完成且生产后，于一定期限内，以所生产之产品或双方约定的商品或劳务，分期清偿。补偿贸易结合：1.信贷贸易2.商品贸易3.技术贸易信贷贸易系指外国供货商给予大陆进口商的货物信贷。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式17商品贸易1.直接补偿：进口企业用所引进的机器设备、专利、原材料等所生产的产品，来偿还进口设备等的价款。2.间接补偿：进口企业并非以所进口的机器设备、原材料等所生产的产品，去偿还设备、材料的价款，而是以双方事先约定的其它商品偿还。3.混合补偿：此为直接补偿和间接补偿的混合。4.劳务补偿：此为高层次的来料加工、来料装配。为提升生产技术和设备，在接受国外委托加工、装配时，同时引进加工装配的机器设备，以所取得的劳务费(工缴费)去偿还机器设备价款。技术贸易补偿贸易引进先进设备及技术，无论以旧厂改建或建造新厂的方式来生产投资产品，均由供货商派遣技术专家协助机器设备的安装、试车及人员培训，使所补偿的产品达一定的质量，且能按时、按量返销。中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式18补偿贸易流程图国外供货商向银行贷款卖方信贷取得货款内销购买其它商品(间接补偿)安装、生产、产品(按术贸易)购买机器设备等中国进口企业进口国外供货商产品出口(直接补偿)(混合补偿)出口出口出口商品贸易信贷贸易︵中短期︶中国昀庞大的下载资料库(整理.版权归原作者所有)如果您不是在3722.cn网站下载此资料的,不要随意相信.请访问3722,加入3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式19三资企业所得税之优惠法源：中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法(以下简称所得税法)一、外商投资企业及外国企业1.外商投资企业(三资企业)之定义：指在中国境内设立之中外合资经营企业中外合作经营企业及外商独资企业。(所得税法#2)2.外国企业之定义：指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得之外国公司、企业及其它经济组织。(所得税法#2)3.课税范围差异：外人投资企业：就来源于中国境内、境外之所得缴纳所得税。外国企业：就来源于中国境内之所得缴纳所得税。(所得税法#3)税率：30%+3%免税、减税的条件‧项目