善待纳税人理念的探析

-1-和谐视野下善待纳税人之探析和谐是当今中国经济社会发展的主旋律。在推进和谐社会的历史进程中，必将面临新理念的冲击、新角色的挑战、新关系的平衡、新环境的适应，在这种新形势下，国税系统的各级机关，特别是广大干部职工真诚善待纳税人，是“服务科学发展，共建和谐税收”的重要内容和必然要求。因此，如何在税收工作中善待纳税人，成为了推动国税事业科学发展亟待研究解决的一个重要课题。一、“善待纳税人”的思想启示怎么叫善待纳税人，有一个简单理解：“善”就是好心、真心、真诚的意思，与恶是反义词，“待”是对待、关心的意思，善待就是优待、就是好好地对待，有善待就有恶待，“善待纳税人”就是指税务部门及税务干部在征管服务、税收执法中，以“善”为出发点，以共建和谐税收为目标，通过客观要求和主观努力，真诚地帮扶、关心纳税人。狭义理解善待纳税人，就是指税务部门及税务干部对纳税人依法征收、依法管理、依法减税、依法免税、依法缓税、积极支帮扶、大力维权减负，降低纳税人的纳税成本，做到“一切为了纳税人，一切方便纳税人，一切服务纳税人”，这是善待纳税人最基本的要求；广义理解善待纳税人，就是指国税部门及税务干部不仅仅要依照法律法规、税收政策和各级规章-2-制度抓强税收征管服务主业，营造公平、公开、公正的税收环境，而且要彰显税收工作主动性，延伸税收工作职能职责范围，把纳税人当亲人，把纳税人的事当自己的事，急之所急、忧之所忧、释之所惑、事之所盼、享之所悦，从税收到生活、从客观到主观、从事务到情感，真正构建全方位、多层次的善待纳税人网络。与传统的执法服务要求相比，其最大区别是，以前要求税务部门及税务干部在职能职责范围内履职尽责，提倡“管理+服务”模式，实现管理型向服务型转变，重在寓服务于管理；善待纳税人要求税务部门及税务干部将执法和服务以职能职责为圆心，向人性化的情感服务无限延伸，是一种“服务+关爱”的模式，实现管理向服务的彻底转变，重在服务中情感投入。形象地说，善待纳税人，演绎的是一曲税务机关与纳税人水乳交融、情深意浓的和谐乐章！二、“善待纳税人”的重大意义（一）善待纳税人体现税收为民本质。整个税权，从权为民所赋这个基本原理来看，社会主义国家的税权是所有的纳税人和公民赋予国家税务机关的，税权属民，权利在民，因为权力是人民给予税务机关的，人民是税权的主人，税务干部只是行使税权的“仆人”；从市场经济角度看，亚当斯密指出政府是守夜人，实质上纳税人花钱买守夜人的守夜，买的是安全和一种公共秩序，纳税人是花钱买公共产品，税-3-务机关是纳税人花钱雇来收他自己的钱，去实现他买公共产品的目标，税务干部也就成为纳税人的“打工者”，因此，这种与生俱来的关系就锁定了税务机关应当善待纳税人，只有纳税人满意了，主仆关系、雇佣关系才得以稳定，社会才得以和谐发展。李克强副总理也指出，税收取之于民、用之于民、造福于民，做好税收工作要树立为民收税理念。牢固树立为民收税理念，就是要坚持聚财为国、执法为民宗旨，在税收工作实践中善待纳税人。（二）善待纳税人凸显执政为民理念。最近胡总书记讲要“以人为本、执政为民，保持同人民群众血肉联系”，这是我们党加强自身建设，在新时期带领广大人民群众建设小康社会、实现中华民族伟大复兴的根本保障，是我们党执政方略的重要组成部分。对税务机关来说：就是发挥聚财为国的职能作用，为国家政权提供强大的财力保障，满足人们日益增长的物质文化需要，确保人民安居乐业，实现中华民族的伟大复兴；发挥调节调控的职能作用，促进经济发展方式转变、产业结构升级，从而推动经济社会持续健康发展；发挥税收调节职能，加大在宏观分配层次的平衡分配力度，防止收入问题演变为社会问题。对税务干部来说：就是要从本职工作做起，树立正确的权力观和高尚的事业观，清廉为税、无私奉献，切实为人民办好事、办实事、谋利益，真正做到心系税收事业、恪尽为民职守。因此从以人为本、执政为民-4-的角度来讲，我们必须善待纳税人。（三）善待纳税人切合和谐税收主题。“为国聚财、为民收税、和谐征税”李克强副总理的这三句话被写进了全国税收工作十二五规划，被作为税收工作的使命定位；国家税务总局提出“十二五”期间要继续坚持的税收工作主题是“服务科学发展，共建和谐税收”，可以说，和谐税收是税收工作“十二五”时期，乃至将来很长一段时期必须首要坚持的政治方向。首先，从税收的特点上看，税收调节范围的广泛性决定了没有和谐的税收，就没有和谐的社会。当前，我国正处于加快发展的重要战略期和各类社会矛盾的凸显期，社会冲突激化，群体性、突发性事件上升，并在强度和广度上大有扩散的趋势，可以说，已经进入社会稳定的敏感时期，税收环境中也时而出现征税机构和征税人员被冲击的例子，深入剖析原因，主要是征纳关系的矛盾激剧，征纳双方狭义片面理解税收法律，将各自的权利义务对立起来，以税收法律规定权利义务为武器，相互攻击，个别税务部门及其人员以权谋私、以权压制打击纳税人，而不是站在国家经济发展大局看问题，站在都是国家经济建设的生力军的队友立场上看问题，势必激化矛盾升级。只有坚持以纳税人本，把纳税人的合理需求作为价值追求，让税收征管充分体现人本理念和人文关怀，理性执法、文明服务、善待纳税人，让善待纳税人理念成为建立和谐征纳关系的润滑剂，心诚则灵，相互-5-取信，相互理解支持，有了“家人”的气氛和感觉，征纳之间出现的问题就会减少或者没有，即使有，在“一家人”的和谐氛围中什么问题都会迎刃而解。然后，从税收工作实践经验上看，长期以来，税收事业是在人民群众和广大纳税人的大力支持下蓬勃发展的，都是与人民群众和纳税人同呼吸、共命运的，古今中外的经验教训都表明：善待纳税人，赢得纳税人的理解、认同，税收工作就能够顺利运行，税收事业就能够加快发展；反之，税收工作就会受阻，税收事业就会受损，税收服务和谐社会的职能作用就会受挫。所以要想共建和谐税收，就必须善待纳税人。三、“善待纳税人”在国税部门的实践以人为本、为民收税、善待纳税人，宏观上简而言之，就是要求国税部门及其人员努力实践科学发展观，正确维护人民群众的正当权利和利益。从廉政建设角度来看，各级制定了许多纪律制度来保障税务部门及其人员对这一职能职责的履行，然而，这些纪律制度均是从具体的依法治税、纳税服务程序化、规范化、制度化、科学化角度上制定的，建立人性化的征纳关系只是一种要求，往往落实不到位，有必要进行深入探讨。（一）善待纳税人要成为税务部门一种工作理念。观念决定成败，税务部门及其人员通过具体的税收工作实践，来密切联系群众，纳税人是人民群众的一分子，他们是国家的-6-主人，通过履行纳税义务来体现对国家和社会的责任，他们有权对税务部门的执法和服务提出他们的正当需求。税务部门及其人员，不但要满足他们的正当需求，而且要适时地研究分析，及早地预知他们的需求，提前作好充分准备，只有这样才能保证纳税人对税务部门及其人员的执法服务真正满意，实现纳税人对党和政府的信赖，实现税务部门职能和和桥梁纽带作用充分发挥，圆满完成组织收入任务，实现征纳关系的和谐，承担对国家和社会的责任，增强党和国家对人民群众的凝聚力和向心力。这就要求税务部门要加强对税务人员“善待”理念的教育，要将善待理念延伸开来，不但要善待纳税人，而且要善待工作、善待同事、善待我们身边每一个人和每一件事，将纳税人和同事看作我们的兄弟姐妹，将纳税人和同事的事看成我们自己的事，将工作看成我们的家事，既要尽职尽责，也要尽心尽力，既要圆满完成自身的工作任务，也要积极主动地密切协调配合他人，以极大的热忱和爱心，全身心投入到各项工作中。（二）善待纳税人要成为税务部门一种行为规范。税务人员的职业道德规范是“热爱税收，依法治税，廉洁奉公，文明征税”，其核心是“廉洁奉公，依法治税，全心全意为人民服务”。以前我们探讨和要求更多的是如何履行职能职责、如何依照程序处理各种涉税事宜等，规范我们执法与服务的行为，解决我们不作为、作为不到位、乱作为的问题，-7-然而，纳税人无意识的自身问题得不到根本解决，从职能职责上看，也不是我们解决的范围。然而，纳税人无意识的自身问题出现后，往往纳税人从心底里责备税务部门及其人员服务没有到位，由此产生征纳关系不和谐的音符。善于纳税人的理念提出后，就要求我们在职能职责之外，关心帮助纳税人解决他们无意识的自身问题。有了这个要求，我们必须制定相应的规范，修订完善我们的执法和服务的流程程序，增加人性化的善待纳税人的内容，要将善待纳税人理念融入办理每一件事之中，既要解决好“门难进、脸难看、事难办”的问题，也要帮助纳税人解决“不知、不懂、无意”的问题，要将善待纳税人纳入月、季、年度工作目标考核，逗硬奖惩。（三）善待纳税人要成为税务部门一种硬性制度。无规矩不成方圆，制度是完成各项工作的有力保障。人性化的善待纳税人理念的提出，要求我们税收立法要人性化，特别是涉及纳税人切身利益的权利、义务和责任等条款，我们应尽量考虑到他们的具体实际，让条款不苛刻、顺民意、好操作。各单位要探索制定善待纳税的制定和办法，将善待纳税人写入税收执法、纳税服务等各项工作制度之中，对每一项作具体规定，一一设定不善待纳税人行为的责任追究处罚条款。在对纳税人的具体行政处罚中也要人性化，分清情况，区别对待。如果纳税人是故意情节，应从重处理，如果纳税人无主观故意，未造成大的危害后果，以教育手段为主，可以从-8-轻、减轻或免予处罚，事后要及时帮助解决自身问题，如果是税务人员未善待纳税人而造成纳税人无主观故意的问题，凡应该追究税人人员的责任。（四）善待纳税人要成为税务部门一种时尚文化。今天的文化成就明天的税收，文化育人，文化兴税，善待纳税人也必须走善待文化之路育税务新人，让善待文化在税务部门形成一种良好的风尚，在构建和谐的税企征纳关系中枝繁叶茂。一是要广泛开展与纳税人交朋友活动，真心诚意地与纳税人交朋友，以心换心，换位思考，取得他们的信任与理解，真实地掌握他们的生产经营等情况和问题，想方设法为他们解决困难和问题。二是要经常开展走访活动，定期和不定期派出走访组，了解纳税人的生产经营状况和困难，了解掌握税务人员落实善待纳税人有关制度执行情况，分析研究相应对策。三是要召开纳税人恳谈会，召集纳税人代表，召开座谈会，主动听取他们对国税工作的意见和建议，及时改进我们的工作作风和方法。四是要建立纳税人之家，要将税务部门建成纳税人之家，给他们家的温馨感受。及时将新的税收政策送到他们手中，为纳税人举办新的税收知识培训；在新办户办理第一件涉税事宜前，告知税收政策相关规定，教会纳税人办理涉及该户有关事项的程序；建立纳税人之家QQ群，为纳税人开展业务咨询研讨提供一个最直接的平台；主动邀请纳税人参与税收工作和监督税收工作，实行阳光评-9-税、电脑参数定额，对外公开涉税事宜；深化向纳税人述职述廉活动、政风行风测评活动，充分调动他们参与、监督税收工作的积极性和主动性。五是开展税企联动文化活动。开展税企文化交流活动，实现企业文化与税务文化取长补短、相互交融、相互促进；深化“共建和谐税收·万名党员联系服务纳税人”活动，结队一帮一；开展“税企联动·共建诚信纳税产业园”活动，增强相互的社会责任意识；派税务干部企业挂职，详实地了解企业的所需，为企业排忧解难。