国际贸易理论与实务第7章关税

第7章关税第一节关税的各类第二节关税的征收第三节关税的经济效应第四节最适关税第五节关税的保护程度第一节关税的种类按征收对象或商品流向按差别待遇和特定实施情况按征收方法或征收标准进口税出口税过境税进口附加税差价税特惠税普遍优惠制从量税从价税混合税反倾销税反补贴税紧急关税惩罚关税报复关税复合税选择税关税按照征收的对象或商品流向分类进口税(importduty)是指进口商品进入一国关境或从自由港、出口加工区、保税仓库进入国内市场时，由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。进口税又称正常关税(normaltariff)或进口正税。进口税是保护关税的主要手段。进口税税率普通税率如果进口国未与该进口商品的来源国签订任何关税互惠贸易条约，则对该进口商品按普通税率征税。普通税率是最高税率，一般比优惠税率高1~5倍，少数商品甚至更高。普通税率不是被普遍实施的税率。最惠国税率是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。最惠国待遇的主要内容是关税待遇。最惠国税率是互惠的且比普通税率低。这种税率实际上是普遍实施的税率。但并非是最低税率。普惠制税率这是发达国家向发展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的基础上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比征收，并且不是互惠的，而是单向的。因此，享受普惠制待遇往往能促进出口。特惠税税率一国基于传统或历史原因，对来自特定国家的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇出口税出口税(exportduty)是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。征税目的：第一，增加财政收入。第二，为了保证本国的生产、加强本国产品的竞争能力。第三，保障本国市场的供应。第五，为了防止跨国公司利用“转移定价”逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。过境税过境税(transitduty)又称通过税或转口税，是一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税。征税目的:增加国家财政收入。按照征收的对象或商品流向分类按照差别待遇和待定的实施情况分类进口附加税进口附加税(importsurtax)是指进口国海关对进口的外国商品在征收进口正税之外，出于某种特定目的而额外加征的关税。又称特别关税，是一种临时性的特定措施。征税目的：应付国际收支危机，维持进出口平衡；防止外国产品低价倾销；对某个国家实行歧视或报复等。反倾销税是对实行倾销的进口货物所征收的一种临时性进口附加税。目的在于抵制商品倾销，保护本国产品的国内市场。反补贴税又称反津贴税、抵消税或补偿税，是指进口国为了抵消某种进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中接受的直接或间接奖金或补贴而征收的一种进口附加税进口附加税紧急关税(emergencytariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。惩罚关税(penaltytariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关向该进口商品征收的一种临时性的进口附加税。报复关税是指一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品所课征的进口附加税。按照差别待遇和待定的实施情况分类差价税差价税(variablelevy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际上属于进口附加税。是一种滑动关税(slidingduty)。特惠税特惠税(preferentialduty)又称优惠税，是对来自特定国家或地区的进口商品给予特别优惠的低关税或免税待遇。目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。特惠税最早开始于宗主国与其殖民地及附属国之间的贸易。目前仍在起作用且最有影响的是洛美协定国家之间的特惠税。按照差别待遇和待定的实施情况分类普遍优惠制普遍优惠制（generalizedsystemofpreferences，GSP）简称普惠制，是发达国家给予发展中国家出口的制成品和半制成品（包括某些初级产品）普遍的、非歧视的、非互惠的一种关税优惠制度。普惠制方案普遍性是指发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的关税优惠待遇非歧视性是指应使所有发展中国家都无歧视、无例外地享受普惠制待遇非互惠性即非对等性，是指发达国家单方面给予发展中国家特殊关税减让而不要求发展中国家给予对等待遇给惠产品范围受惠国家和地区关税削减幅度保护措施原产地规则给惠方案有效期例外条款预定限额毕业条款按照差别待遇和待定的实施情况分类第二节关税的征收一关税的征收方法从量税从量税(specificduty)是以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。计算公式：从量税税额=货物计量单位数×从量税率从价税从价税(advaloremduty)是以货物价格作为征收标准的关税。从价税的税率表现为货物价格的百分值。计算公式：从价税税额=进口货物总值×从价税率完税价格，是指经海关审定的作为计征关税依据的货物价格，货物按此价格照章征税。三种：出口国离岸价（FOB）、进口国到岸价（CIF）和进口国的官方价格。混合税混合税(mixedduty)是在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，征税时混合使用两种税率计征。混合税又可分为复合税和选择税两种。二关税的征收依据海关税则(customstariff)又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分类的一览表。单式税则(singletariff)又称一栏税则，是指一个税目只有一个税率，即对来自任何国家的商品均以同一税率征税，没有差别待遇。复式税则(complextariff)是指同一税目下设有两个或两个以上的税率，即对来自不同国家的进口商品按不同的税率征税，实行差别待遇。其中，普通税率是最高税率，特惠税率是最低税率，在两者之间，还有最惠国税率、协定税率、普惠制税率等。三关税的征收程序征收关税的程序即通关手续，又称报关手续，通常包括申报(declaration)、查验(inspection)、放行(release)三个基本环节。具体地说，是指进出口商在进出口商品时要向海关申报出口或进口，提交进出口货物的报关单以及有关证明，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续；然后，海关按照有关法令和规定，查验审核有关单证和货物，计算进出口税额；最后，进出口商结清应征税额和其他费用，海关在有关单证上签印，以示货物可以通关放行。第三节世贸组织对关税措施的相关规定第四节关税的经济效应关税的经济效应是指一国征收关税对其国内价格、贸易条件、生产、消费、贸易、税收、再分配及福利等方面所产生的影响。关税的经济效应可以从整个经济的角度来分析，也可以从单个商品市场的角度来考察，前者属于一般均衡分析，后者为局部均衡分析。消费者与生产者剩余1)消费者剩余（consumersurplus）–additionalbenefitobtainedbythebuyerofagood•消费者对于某种商品愿意并且能够支付的价格与实际支付价格之间的差额•在价格线以上，需求线以下的面积2)producersurplus–additionalbenefitobtainedbythesellerofagood•生产者实际得到的高于愿意并有能力提供产品的价格的那部分收入•在价格线以下，供给线以上的面积Consumer&ProducerSurplus消费者剩余与生产者剩余之和表示着这个国家销售该种商品给这个国家带来的总福利效应关税的福利效应–小国贸易前:U.S.消费者剩余用红色标出U.S.生产者剩余用绿色标出关税的福利效应–小国自由贸易:消费者剩余增加a,b,c,d,e,f，g.生产者剩余减少a+e.总福利效应增加b,c,d，f.关税的福利效应–小国征收关税:c=收入效应=减少的消费者剩余，现在的政府收入a=再分配效应=从消费者剩余转变为生产者剩余b+d=无谓损失=对所有参与方而言的利益损失b=保护效应d=消费效应一小国征收关税的经济效应SFSF+TTDxD1D2S2S1dcbaSxEPePX2PX1QOPX价格效应(priceeffect)国际价格仍为PX1，国内价格升至PX2；且PX2=PX1+T，贸易条件效应(terms-of-tradeeffect)不存在。消费效应(consumptioneffect)商品消费减少D1D2生产效应(productioneffect)进口替代品的产量由OS1增至OS2贸易效应(tradeeffect)进口数量由S1D1减为S2D2财政效应(revenueeffect)小国政府取得了c面积的关税收入收入再分配效应(income-redistributioneffect)消费者剩余减少了a+b+c+d。生产者剩余增加了a，政府增加财政收入c。福利效应(welfareeffect)福利净损失(netwelfareloss)或无谓的损失(deadweightloss)为b＋dR二大国征收关税的经济效应SF+HSH+F+TTD1D2S2S1dcbaSHDHEPeP′WP′hQOPXePh=PwHH′第六节关税的保护程度一关税水平关税水平(tarifflevel)是指一个国家的平均进口税率。用关税水平可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度，也是一国参加国际贸易协定进行关税谈判时必须解决的问题。简单平均法加权平均法全额加权平均法取样加权平均法关税水平=×100％进口总值进口税款总额关税水平=×100％有税商品进口总值进口税款总额关税水平=×100％口总值若干种有代表性商品进口税款总额若干种有代表性商品进（一）名义保护率名义保护率=×100％自国外进口价自国外进口价进口货物国内市价名义保护率=×100％国际市场价格国际市场价格进口货物国内市价格二、关税保护率有效保护率=×l00％国外加工增值国外加工增值国内加工增值ERP=×100％VVVERP=iiiatat1（一）有效保护率二、关税保护率•假定在自由贸易条件下，某产品的价值为100元，其中50元为进口投入，50元为国内附加值。如果对同类的进口产品征收20%的关税，对国内生产的进口替代品的进口投入如原材料或半成品则免税，这种产品在国内市场的价格上升到120元。•（1）对这种产品的有效保护率为多少；•（2）假如对该产品的进口投入征收50%的关税，对这种产品的有效保护率又为多少；•（3）通过以上的计算，你觉得有效关税保护率对制定关税政策意义是什么？有效关税率（有效保护率）的公式及分析V’-V公式：E=————V公式中：E：有效保护率；V：某制成品在自由贸易时的单位产品附加值；V’：征收关税后的附加值。.例证：•A国在自由贸易的情况下，一双皮鞋的国内价格（包括国产的和进口的）为100美元，其中50美元是自由进口的皮革的价格，另50美元是A国国内加工皮鞋的附加值。此时，附加值占皮鞋全部价值的50%。.下面分析征税后的几种情况：（1）假定对进口皮鞋征从价税20%，对进口皮革仍免税。•由于进口商品价格会影响国内商品价格，从而使皮鞋的国内价格上升到120美元。结果，这种保护性关税使国内加工制造皮鞋的附加值每双鞋增加70美元（120美元售价-50美元皮革）。•此时，关税对皮鞋的有效保护率为40%：V’-V70美元-50美元•E=——=————————=40%V50美元.（2）如果对皮鞋仍征20%名义关税率，并开始对进口皮革征10%的名义关税率。•由于皮革被征关税，皮革的国内价格上涨5美元，达55美元，每双鞋的附加值则减少为65美元（70美元-5美元）。•此时，关税对皮鞋的有效保护率降为30%：V’-V(70美元-5美元)-50美元15美元•E=————=—————