国际金融理财师(CFP)(个人税务与遗产筹划)

国际金融理财师CFP资格认证培训习题集三、个人税务与遗产筹划1.纳税人经营自用房屋的计税依据为()。A.房产现值B.房产原值C.房产净值D.原值一次扣除10%-30%后的余值1.答案：D.[解析：房产税计税依据是房产余值]2.增值税条例中规定的应税劳务是（）。A.交通运输B.文化体育C.建筑安装1D.修理修配2.答案：D.[解析：注意应税劳务征收范围在增值税和营业税之间的划分界限。A、B、C属于营业税征收范围，税法把修理修配划为增值税征税范围]3.企业所得税税法规定，对年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的工业企业，减按()的税率征收企业所得税。A.15%B.18%C.20%D.22%3.答案：C.[解析：符合条件的小型微利企业，享受税率优惠，减按20%的税率征收企业所得税]4.在计算企业所得税时，企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照工资总额的()计算扣除。A.2.5%、14%和2%2B.2%、14%和2.5%C.14%、2.5%和2%D.2.5%、2%和14%4.答案：B[解析：职工福利费、工会经费、职工教育经费分别按照工薪总额的14%、2%、2.5%的部分准予扣除]5.我国现行增值税对一般纳税人的税率是（）。(1)13%(2)15%(3)10%(4)17%A.(1)(4)B.(2)(3)C.(2)(4)D.(3)(4)5.答案：A[解析：免税货物和出口退税也可看成零税率]6.下列所得中，不计入工资、薪金所得纳税的是（）。（1）年终奖金（2）独生子女补贴（3）差旅费津贴（4）误餐费补助A.(1)（2）(4)3B.(2)(3)（4）C.(1)(3)（4）D.(1)(2)（3）6.答案：B[解析：（1）应纳税]7.企业所得税的纳税人包括()。(1)依法在中国境内成立的企业(2)依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业(3)依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业(4)在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业A.(1)（2）(4)B.(2)(3)（4）C.(1)(3)（4）D．(1)(2)（3）（4）7.答案：D[解析在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人]48.增值税的类型包括()。（1）生产型（2）消费型（3）收入型（4）积累型A.(1)（2）(4)B.(2)(3)（4）C.(1)(3)（4）D．(1)(2)（3）8.答案：D[解析：增值税类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税]9.下列说法正确的是（）。A.小规模纳税人的两档征收率是6%和10%B.在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。C.增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基不一致D.征营业税的劳务也征增值税。9.答案：B[解析：（A）小规模纳税人的两档征收率是6%和4%（C）增值税是价外税，消费税是价内税，两税的税基一致5（D）征营业税的劳务不征增值税，不能重复征收]10.王先生拥有一家百货商店（被认定为增值税一般纳税人），2007年11月份发生以下经济业务，购销货物的税率均为17%。（1）销售货物取得不含税收入800万元；（2）向消费者个人销售货物取得收入58.5万元；（3）购进货物取得增值税专用发票上注明的货物金额为500万元，增值税85万元；同时支付货物运费5.5万元，保险费1万元，款项均已支付，并取得运输发票；（4）向小规模纳税人销售货物取得含税收入2.34万元；（5）将上年购进的2万元货物用于职工福利，购进货物专用发票上注明的税金0.34万元。该商店2007年11月应交增值税为（）。A.59.795万元B.59.445万元C.60.56万元D.60.90万元10.答案:A[解析:销项税额1:800×17%=136(万元)销项税额2:58.5÷（1＋17%）×17%=8.5(万元)进项税额=85＋5.5×7%＝85.385万元)6【注：准予作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和建设基金。】销项税额3:2.34÷(1+17%)×17%=0.34(万元)进项转出0.34万元[注：用于福利的进项税额不能抵扣，已抵扣的应于转出，即在上年抵扣的进项税，本年度应调回。]共交增值税=136+8.5+0.34-85.385+0.34=59.795万元]11.李先生拥有北京一家洗衣机厂（被认定为增值税一般纳税人），2007年2月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、40.80万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费1.3万元，并取得承运单位开具的普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、20.40万元该企业2007年2月应交的增值税为（）。7A.19.16万元B.39.02万元C.40.91万元D.41.05万元11.答案：B解析:(1)销项税额=400×17%=68(万元)(2)销项税额=80÷(1＋17%)×17%=11.62(万元)(3)销项税额=2÷(1＋17%)×17%=0.29(万元)[注：赠送礼品视同销售，计入销项税](4)进项税额=40.80＋1.3×7%=40.89(万元)[注：运费允许抵扣](5)不得抵扣进项[目前固定资产税额不得抵扣]该洗衣机厂应纳增值税=68＋11.62＋0.29－40.89=39.02(万元)12.如果某企业2008年会计账面利润总额为500万元，企业自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额500万元，缴纳企业所得税125万元。经查，发现与应纳税所得额有关的项目如下：（1）“财务费用”账户中，列支尚未完工的在建工程银行借款利息6万元和向某财务公司借款利息9.6万元（借款额80万元，同期银行贷款年利率为5%）；8（2）列支业务招待费20万元（全年营业收入额为2000万元）；（3）“营业外支出”账户中，列支非广告性赞助5万元，违法经营的罚款2万元，税收滞纳金和罚款4万元；（4）公益性捐赠支出72万元。该企业应纳企业所得税为（）。A.133.65（万元）B.133.15（万元）C.136.15（万元）D.142.25（万元）12.答案:C解析：（1）借款利息调增应纳税所得额=6+（9.6-80×5%）=11.6（万元）[注：在建工程不能当年列支，应转出；超出规定的利息应转出]（2）业务招待费调增应纳税所得额=20—（2000×5‰）=10（万元）[注：按业务招待费60%计（20×60%=12万元）大于按业务收入5‰计算结果，故只能按照业务收入5‰计算做税前扣除。][注：招待费超出部分应转出]（3）非广告性赞助、违法经营的罚款、税收滞纳金和罚款均不得在税前扣除，调增应纳税所得额=5+2+4=11（万元）（4）公益性捐赠支出调增应纳税所得额9=72—（500×12%）=12（万元）[注：捐赠超限额部分应转出]企业当年应纳税所得额=500+11.6+10+11+12=544.6（万元）企业当年应纳企业所得税544.6×25%=136.15（万元）13.南京市的A公司为一建筑工程公司，2004年经营业务如下：(1)与建设单位签订建筑工程施工总包合同，总包合同的工程总造价为5000万元，A公司将其中2000万元的建筑工程分包项目分包给B建筑工程公司。(2)兼营陆路运输业务取得营业收入120万元。(3)转让土地使用权取得收入3500万元。A公司2004年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额分别为（）。A.268.6万元，60万元B.268.6万元，100万元C.279.4万元，60万元D.279.4万元，100万元13.答案:A解析：应纳建筑营业税=(5000－2000)×3%=90(万元)代扣代缴营业税=2000×3%=60(万元)应纳运输营业税=120×3%=3.6(万元)应纳无形资产营业税=3500×5%=175(万元)10共纳营业税268.6万元，代扣代缴营业税60万元。14.假如北京市某陶瓷生产企业（增值税一般纳税人）2008年度生产经营情况如下∶产品销售收入（不含税）700万元；营业外收入0.8万元；产品销售成本417万元；产品销售费用50万元；当月经税务机关认定的增值税专用发票上注明的税金96万元；管理费用160万元，其中业务招待费12万元；财务费用32万元，其中向其他企业拆借资金200万元，交付年息30万元，同期银行贷款利率为5%。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）。A.12万元B.17万元C.11.25万元D.16.08万元14.答案:B解析：增值税=700×17%－96=23万元城建税＝23×7%＝1.61万元教育附加＝23×3%＝0.69万元税前可扣除业务招待费＝700×5‰＝3.5万元[企业所得税法关于业务招待费准予扣除规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（12×1160%=7.2），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。故扣除限额取3.5万元]纳税调增=12-3.5=8.5万元税前可扣除利息支出＝200×5%＝10万元纳税调增=30-10=20万元应纳税所得额=（700＋0.8）－417－50－160＋8.5－32＋20－（1.61＋0.69）=68万元[注：应扣除的税金包括消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城建税、教育费附加、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。缴纳的增值税因属价外税，不在扣除之列]应纳税额=68×25%=17万元15.某房地产开发公司在市区建造一幢写字楼，取得销售总收入3000万元，扣除项目金额为1057.50万元,该公司应纳土地增值税税额为（）。A.486.53万元B.582.754万元C.812.625万元D.993.473万元15.答案：C解析:（1）允许扣除的项目金额=1057.50（万元）12（2）转让房地产的增值额=3000－1057.50=1942.5（万元）（3）增值额与扣除项目金额的比率=1942.5÷1057.50=183.69%（4）应纳土地增值税税额==1942.5×50%-1057.50×15%=812.625（万元）[注：土地增值税按增值率征税]16.个人由于担任董事职务取得的董事费收入，应按（）税目计算征收个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.特许权使用费所得16.答案：B17.个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权以及其他财产取得的所得为（）。A.财产转让所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.特许权使用费所得1317.答案：A[注：转让股票收入免税]18.中国某体育明星奥运会取得一枚金牌，国家体育总局（部级单位）为奖励该运动员发给5万元奖金，同时他还收到几家赞助厂商的奖金达10万元。对该运动员的15万元所得应否纳税存在下列几种意见，正确的是（）。A.对15万元全额征收个人所得税B.对15万元全部免征个人所得税C.对5万元的奖金免征个人所得税，对10万元征收个人所得税D.对15万元减征个人所得税18.答案：C[注：部级奖金免税，企业赞助按偶然所得征税]19.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（）。A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬、则这三次稿酬应合并为一次征税B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税C.个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的收入应分别征税D.若因作品加印而获得稿酬，应就此次稿酬单独纳税1419.答案：D[注：因作品加印而获得稿酬，应合并纳税]20.下述说法正确的是（）